Комисия за извеждане от експлоатация на порутен обор. Отписване на дълготрайни активи поради пълната им амортизация

Промишлено-търговската група от компании "ТЕХНОПРОЕКТ" оказва съдействие при изготвяне на документация за извеждане от експлоатация на оборудване и машини в предприятия и заводи в Санкт Петербург и други градове с последващо обезвреждане на компоненти и части, съдържащи благородни метали.

Процесът на отписване е доста дълъг, той може да се извърши или от подразделения на организацията, или с участието на трети страни на няколко етапа.

Процедура за отписване:

  1. Съставяне на предварителен списък на остарели, дефектни или напълно амортизирани дълготрайни активи.
  2. Проверка и оценка на техническото състояние със съставяне на протокол за дефект за всеки агрегат със заключение за негодност за по-нататъшна експлоатация.
  3. Бумащина. Получаване на разрешение за отписване (за бюджетни организации в някои случаи).
  4. Демонтаж с демонтаж на връщане материални активи, например годни за обслужване компоненти или части, съдържащи благородни метали и камъни.
  5. Включване на тези ценности.
  6. Рециклиране.
  7. Отписване от баланса на организацията.

Отписването е процедура, регламентирана от закона, нарушението му на всеки етап може да доведе до различни видове проблеми с регулаторните организации. Нашата компания, Индустриална и търговска група "ТЕХНОПРОЕКТ", ще помогне да се избегнат редица проблеми, като предостави помощ при отписване.

Нека разгледаме по-отблизо всеки етап.

Определяне на списъка за отписване и създаване на комисионна

Защо е изгодно да отписвате оборудване?

Балансът на повечето предприятия включва оборудване, машини и други дълготрайни активи. Данък върху имуществото трябва да се плаща не само за работещо оборудване, но и за дефектно или остаряло. Съгласете се, неразумно е да плащате данъци върху счупено или остаряло оборудване.

  • материални активи, които са изпаднали в неизправност;
  • предмети, които са изключително износени;
  • технически средства, които са морално остарели;
  • липсващи материални активи по резултати от инвентаризацията;
  • техническо оборудване, което е дефектно, когато ремонтът е невъзможен или непрактичен.

Оборудването може да бъде отписано постепенно и бързо. Първият метод включва отписване на част от разходите годишно чрез амортизация. Амортизацията се начислява непрекъснато през целия период полезно използванеобект на ДМА. | Повече ▼ бърз начинОсвобождаването от ненужно и дефектно оборудване включва извършване на проверка на техническото състояние и съставяне на протокол за отписване. Въз основа на резултатите от оценката на състоянието обектът може да бъде отписан преди изтичане на полезния му живот.

За да започне процеса, ръководителят на организацията трябва да издаде заповед за назначаване на комисия за отписване. Назначават се членове на комисията по изписване на материални ценности Главен счетоводител, служители от икономическия отдел и технически специалисти, ако фирмата разполага с такива. Председателят става заместник-директор или самият директор.

Ако организацията няма собствени инженерни и технически специалисти, тогава се канят независими експерти да оценят техническото състояние. Третата страна трябва да бъде сертифицирана от Федералната агенция за технически регламенти метрология, иначе дейността й е незаконна. Можете да видите сертификата на фирма “ТЕХНОПРОЕКТ” в съответния раздел “Лицензи и сертификати”. Специалистите на нашата компания имат значителен опит в проверката на оборудването и оценката на пазарната стойност на имущество, предназначено за отписване. Сътрудничеството с нашата компания ще ви позволи значително да опростите и ускорите процедурата по отписване, което означава спестяване на време и пари!

Технически преглед

Техническите специалисти на комисията трябва да извършат проверка на оборудването и другите дълготрайни активи, като използват цялата налична документация: паспорти, инструкции, информация на производителя, счетоводна документация.

Научете повече за това как да извършите оценка на техническото състояние.

Първо, трябва да определите причината за отписването.

Причини за отписване на дълготрайни активи

Най-често отписванията възникват поради следните причини:

  • непригодност на оборудването за по-нататъшна работа;
  • оборудването не съществува като едно цяло;
  • възстановяването на обекта е невъзможно или икономически неосъществимо.

Основата за вземане на решение по последната точка е оценката:

  • Цената на ремонта спрямо цената на ново оборудване.
  • Продължителност на ремонта, като се вземе предвид времето за доставка на частите.
  • Сравнение на гаранционните срокове на ремонтирана и нова техника.

Резултатът от дейността на комисията трябва да бъде доклад за установяване на дефект (или протокол за проверка на техническото състояние).

Отписването се извършва въз основа на протокола за техническо състояние. За да отпишете дълготрайни активи, трябва да издадете заповед от името на ръководителя на организацията под всякаква форма.

Бумащина

Въз основа на резултатите от взетото от комисията решение се издават актове за отписване. Възможно е да разработите своя собствена форма на актове за отписване на дълготрайни активи, но във всеки случай е по-добре да вземете формулярите, одобрени с Резолюция на Държавния комитет по статистика на Руската федерация от 21 януари 2003 г. N 7:

  • Акт за отписване на дълготрайни активи (с изключение на превозни средства) (формуляр 0306003) № OS-4;
  • Акт за отписване на групи дълготрайни активи (с изключение на превозни средства) (формуляр 0306033) № OS-4b;
  • Акт за отписване на моторни превозни средства (формуляр 0306004) № OS-4a.

Съставя се акт в два екземпляра с подписите на всички членове на комисията и се утвърждава от упълномощено лице или ръководител. Въз основа на този документ счетоводният отдел прави бележка в инвентарната карта или книга за изхвърлянето на дълготрайните активи.

В акта се посочват данни, характеризиращи обекта: година на производство, дати на приемането му за отчет и въвеждане в експлоатация, полезен живот, първоначална стойност и размер на начислената амортизация, както и преоценки, ремонти, причина за изхвърляне, нейната обосновка и състоянието на основни части, части, възли, конструктивни елементи.

Демонтаж

Демонтажът и демонтажът на дълготрайни активи, съгласно Инструкция № 148n (клауза 22), е възможен само след одобрение на актове за отписване.

Ние организираме процеса на отписване на материални активи

Материалните активи подлежат на отписване, ако:

  1. Консумира се по време на нормалния производствен процес при производството на крайни продукти или полуготови продукти.
  2. Те са загубили първоначалните си свойства и не могат да се използват по предназначение.

В първия случай, за отписването на всяка партида суровини и материали, няма нужда от специално писмено разрешение от ръководството - отписването се извършва съгласно установените стандарти, които трябва да бъдат обосновани и одобрени от ръководителят на предприятието. Процесът на отписване има свои собствени характеристики, които ще бъдат разгледани в един от следващите раздели.

Във втория случай отписването на ценности изисква индивидуален подход, като във всеки случай отписването се извършва комисионно.

Методите за отписване на материални активи трябва да бъдат отразени в счетоводната политика на предприятието. Подробни процеси на отписване (образци на документи за отписване, правила за тяхното изпълнение и отразяване на счетоводни сметки, други аспекти) са предписани във вътрешните разпоредби на предприятието (Правила за отчитане и отписване на ценности, заповеди, инструкции , инструкции).

По този начин, дори преди началото на отписването на активи, предприятието трябва да регулира този процес (да разработи вътрешни правила и инструкции) и да консолидира важни счетоводни аспекти в счетоводната политика.

Отписването на материални активи като естествен производствен процес

Отписването на ценности по време на производствения процес е естествен процес. Невъзможно е да се направи продукт, без да се използват определени материали. Няма значение какъв вид краен продукт се произвежда - отписването на суровините е неизбежно. Количеството и видовете му зависят от сложността и състава на крайния продукт.

Основната характеристика на този процес на отписване е неговата редовност. Суровините и материалите се отписват в предприятието според отчетните периоди (дневни, десетдневни, месечни, тримесечни). Точността на счетоводната информация зависи от навременността на отписването на суровини и материали:

  • за себестойността на продуктите (полуготови продукти, незавършено производство и др.);
  • относно наличностите на склад в текущия (отчетен) момент.

Процесът на отписване на материални активи за производствени нужди се организира, като се вземе предвид Насокипо осчетоводяване на материалните запаси, утв. със заповед на Министерството на финансите от 28 декември 2001 г. № 119n.

Основа за отписване на суровини и материали за производствени нужди

Методическите инструкции за отчитане на материалите (одобрени със Заповед 119n) показват, че материалите се освобождават в производството:

  • в съответствие със установени стандартии обеми на производствената програма (задачи) въз основа на установени граници (клаузи 92 и 99);
  • с изпълнението на първичния документ за ваканция (клауза 97);
  • по отчета на финансово отговорното лице или звено (клаузи 96 и 98).

Отписването на действително изразходваните материални запаси от отчетите и приписването на тяхната стойност на производствените разходи се извършва въз основа на специален акт (доклад за материали), който отразява информацията:

  • относно материала (име, количество, регистрационна цена и сума за всяко име);
  • за поръчката (продукт, продукти), за производството на които е използван материалът;
  • за ненормални разходи за материали (свръхконсумация/икономия), техните обеми и причините за възникването им;
  • друга информация (например количеството произведени продукти, обемът на извършената работа и др.).

По този начин, когато отписваме материали за производство, говорим за 2 основни документа:

  • утвърдени стандарти, лимити;
  • акт за отписване на материали за производство.

С помощта на стандарти се контролират обемите на доставените материали и в сравнение с тях актът за отписване разкрива свръхразходи или икономии на материални запаси. Въз основа на акта разходите се отразяват по съответните счетоводни сметки и формират себестойността Завършени продукти(полуфабрикати, незавършено производство).

Отписване на материални активи по други причини

Може да възникне отписване на ценности поради невъзможността за по-нататъшното им използване:

  1. Поради поява на дефекти, откриване на дефекти, повреда, загуба на първоначални качества и свойства.
  2. Поради изтичане на срока на експлоатация.
  3. По други причини (остаряване, прекомерни разходи за поддържане на ценности и др.).

Нека ви разкажем повече за всяка група.

Не знаете правата си?

Група 1

Примери за причини от първата група, поради които материалните ценности стават неподходящи за по-нататъшна употреба:

  • излагане на агресивни среди по време на работа (метална корозия / подуване на дървени повърхности поради висока влажност, напукване на корпуси поради вибрационни натоварвания и др.);
  • естествени процеси в околната среда (избледняване на повърхности от слънчева светлина, изтриване на мебелната тапицерия по време на работа и др.);
  • неправилна работа (грешки при рязане на плат или подрязване на детайла, използване на нестандартни режими на обработка и др.);
  • непреодолима сила (загуба на първоначални свойства след пожар, наводнение, ураган);
  • скрит производствен дефект (счупване, настъпило преди края на експлоатационния живот на обекта поради недостатъци на производителя).

Тази група се характеризира със своята непредсказуемост - невъзможно е да се предвиди пожар или момента на възникване на производствен дефект. Следователно финансово отговорните лица и счетоводните специалисти са изправени пред задачата своевременно да отпишат материални активи, които са станали неизползваеми от счетоводните сметки. Непрекъснатостта зависи от скоростта на закупуване на нови партиди материали технологичен процес, а навременното документирано отписване повишава надеждността на информацията при отчитане (за стойността на имуществото на предприятието и технологичните загуби).

Група 2

В отделна група сме включили причината за отписване на ценности като изтичане на срока на експлоатация.

Тази причина е по-предсказуема по отношение на продължителността - всеки вид материален актив има свой собствен допустим срок на експлоатация, установен от производителя. Може да се изчислява в дни (например за хранителни продукти), месеци или години (например метални заготовки, полиетиленови тръби, дървени блокове и др.).

Особеността на това основание е, че обектът след изтичане на експлоатационния му живот все още може да се използва по-нататък по предназначение. Потребителят обаче не трябва да забравя, че:

  • Определени материални ценности трябва да бъдат унищожени непременно в края на експлоатационния им живот (списъкът им е посочен в Постановление на правителството на Руската федерация от 16 юни 1997 г. № 720);
  • Материалите с изтекъл срок на годност може да повлияят на качеството на крайния продукт и/или да не са безопасни за употреба.

Ето защо е важно своевременно да се отпишат материалите с изтекъл срок на годност, като се грижат преди всичко не за материалните спестявания, а за живота и здравето на хората, които са в контакт с такива обекти на собственост, и причинените щети заобикаляща среда вреда .

Група 3

Напоследък отписването на ценности по причини от тази група е доста често срещано явление. Свързано е с технически прогресИ иновативни технологии .

Скоростта на поява на нови технологии и прогресивни материали се увеличава всяка година, следователно скоростта на замяна на материалите с нови и модерни се увеличава.

Потенциални заплахи за успеха на бизнеса под формата на остаряване на материални ценности дебнат на всяка крачка. Например остарелият офис интериор може да отблъсне някои потенциални клиенти от компанията. А използването на остарели материали при производството на продукти ще лиши конкурентни предимства и ще доведе до загуба на купувачи и клиенти.

Основание за отписване на материални активи в разглежданите случаи също е актът за отписване (за подробности вижте по-долу).

Основания за отписване на ценности по други причини

Процесът на отписване на материални активи поради невъзможността за по-нататъшното им използване е придружен от изпълнението на няколко документа. Основният е актът за отписване. Преди и след появата му може да се наложи да се изготвят редица други документи, например:

  • бележка - това е основният източник на информация за необходимостта от отписване на обект на материални активи (издадено от финансово отговорно лице или друг служител на предприятието, на когото е възложен обектът);
  • доклад за дефект - с негова помощ се описват идентифицираните дефекти и се определя обхватът на възстановителните работи или се установява фактът на невъзможността за ремонт (изготвянето му се възлага на специалисти на компанията, с участието на независими експерти, ако е необходимо);
  • други документи (сертификат за изхвърляне на обекта, акт за демонтаж и др.).

По този начин основанието за отписване на ценности поради невъзможността за по-нататъшното им използване също е акт. Регистрацията му се извършва от специално създадена комисия и се одобрява от ръководителя на предприятието.

Материалните активи се отписват по различни причини: когато се пуснат в производство, когато се разкрият факти за невъзможността за по-нататъшното им използване (открити са повреди, дефекти и др.). Основата за записване на освобождаването от материални активи в счетоводството е актът за отписване.

1C: Счетоводство 8.2. Ясен урок за начинаещи Гладки Алексей Анатолиевич

Отписване на ценности след износване или изтичане на срока на експлоатация

Рано или късно идва моментът, когато предадените в експлоатация активи ще трябва да бъдат отписани - поради пълно износване или изтичане на експлоатационния им живот. За отписване на работно облекло, специално оборудване и инвентар конфигурацията предоставя документа Отписване на материали от услугата.

Преминаването към режим на отписване се извършва с помощта на командата на главното меню Производство? Изхвърляне на материали от сервиз, или съответния функционален панел връзка. Във всеки случай прозорецът, показан на фиг. 11.20.

Ориз. 11.20.Документи за отписване на работно облекло, специално оборудване и оборудване

Всички документи за отписване на ценности, записани в конфигурацията, автоматично попадат в този списък. За да отпишете ценности, изпълнете командата Действия? в този прозорец. Добавете и ако трябва да редактирате предварително записан документ, щракнете двукратно върху него. Въвеждането и редактирането на документ за отписване се извършва в прозореца, показан на фиг. 11.21.

Ориз. 11.21.Регистрация на документ за отписване на ценности

В този прозорец в полето Подразделение трябва да посочите името на подразделението (магазина), в което са регистрирани активите, които се отписват. Ако трябва да отпишете за данъчни цели, активирайте опцията Reflect to tax. счетоводство Що се отнася до номера и датата на документа, както и името на организацията, тези параметри се попълват както обикновено.

Останалите действия се извършват в разделите Работно облекло (съдържанието му е показано на фиг. 11.21), Специално оборудване, Инвентар и домакински консумативи и Отписване на разходи, а първите три раздела са предназначени за отписване на работно облекло, специално оборудване и инвентар , съответно.

Можете да генерирате спецификация на документ както ръчно, така и автоматично. В първия случай се натиска клавиш Insert, след което в полето Номенклатура от съответния указател се избира стойността за отписване, след което се посочва нейното количество, счетоводната сметка и името на лицето, на което е заведена стойността. В полето Партида материали в експлоатация можете да посочите или партида материали в експлоатация (ако са прехвърлени ръчно) или документ за прехвърляне в експлоатация на активи за отписване.

Въпреки това е много по-удобно да попълните спецификацията автоматично. За целта натиснете бутона Попълване и в отворилото се меню изберете командата По салда или По изтекли салда. В първия случай програмата ще състави списък на отписаните активи въз основа на текущите им салда в експлоатация, във втория - въз основа на текущите салда на активи с изтекъл полезен живот.

ЗАБЕЛЕЖКА

Преди автоматично попълване на спецификацията, запазете документа чрез бутона Запис.

В раздела Отписване на разходи в полето Метод на отписване от падащия списък посочете начина на отписване на разходите - По предназначение или За дебитиране на сметката, посочена в документа. При избор на втората опция в раздела се появява полето Сметка (АС), в което трябва да посочите сметката за отписване.

За да видите как осчетоводяването на документ е отразено в счетоводството, изпълнете командата Действия? Резултатът от документа. В резултат на това ще се отвори дневникът на транзакциите с филтър за текущия документ.

Програмата реализира възможност за отпечатване на акт за отписване във формуляра MB-8. За да направите това, щракнете върху бутона MB-8 (Акт за отписване) в долната част на прозореца. Печатната форма на документа е показана на фиг. 11.22.

Ориз. 11.22.Акт за отписване във формуляр MB-8

За да отпечатате документ, изпълнете командата File? в главното меню на програмата. Отпечатайте или натиснете клавишната комбинация Ctrl+P.

От книгата Вие сте HR мениджър автор Кримов Александър Александрович

ЦЕНА НА ИЗПИТАТЕЛНИЯ СРОК Изпитателният срок се дава веднъж и трябва да се администрира с течение, така че по-късно да не е мъчително болезнено... Малка глава, посветена на въпрос с висока цена Какво е изпитателен срок и защо нужно ли е Чувал съм мнение, че е необходимо само когато

От книгата Маркетинг. А сега въпросите! автор Ман Игор Борисович

23. Тъй като говорим за маркетинг преди старта, тогава може би има маркетинг и след финала. Има ли маркетинг „след смъртта“ на една компания? Зависи каква е причината за „смъртта“ Ако компанията фалира, спря търговската си дейност поради проблеми, възникнали при

От книгата Данъчен закон автор Микидзе С Г

35. Концепцията за крайния срок за плащане на данъци (такси) и процедурата за тяхното установяване. Промяна на срока за плащане на данъци и такси За всеки данък и такса се определят срокове за плащане на данъци и такси. Промяна на установения срок за плащане на данъци и такси се допуска само в

От книгата Микроикономика: записки от лекции автор Тюрина Анна

5. Концепцията за амортизация на дълготрайни производствени активи Всяка компания или организация в процеса на своята дейност не само има полезен резултат под формата на печалба, но също така поема определен дял от разходите, т.е. разходите, необходими за извършване на дейности в

От книгата Счетоводство автор Мелников Иля

ОТЧИТАНЕ НА ИЗНОСВАНЕТО НА ДЪЛГОТЪРНИТЕ АКТИВИ С течение на времето дълготрайните активи се износват физически и остаряват, в резултат на което губят част от стойността си. Амортизацията е разходен показател за загубата на физически свойства или технико-икономически свойства на дълготрайните активи.

От книгата Повече париот вашия бизнес: скрити методи за увеличаване на печалбите автор Александър Левитас

ОТЧИТАНЕ НА ИЗНОСВАНЕТО НА АРТИКУЛИ С НИСКА СТОЙНОСТ И БЪРЗО ИЗНОСВАНЕ Производствените разходи обикновено включват размера на износването на MBP на месечна база. Има няколко начина за изчисляване на амортизацията на MBP.Начисляване в равни дялове през целия експлоатационен живот: цената на артикула се разделя на периода

От книгата Данъчно право. Бележки от лекции автор Белоусов Данила С.

„Остаряване“ срещу „износване“ В каква ситуация обикновено купуваме, да речем, нов хладилник? Като правило, след като старият се счупи. И закупуването на нов се оказва по-изгодно от ремонта на стари. Икономист или техник в такава ситуация би използвал

От книгата Данъчно право: Cheat Sheet автор автор неизвестен

10.5. Промяна на крайния срок за плащане на данък, такса или глоба Промяната на крайния срок за плащане на данък и такса (Глава 9 от Данъчния кодекс на Руската федерация) признава отлагането на установения краен срок за плащане на данък и такса до по-късен дата.Промяната на срока за плащане на данък и такса не отменя съществуващ и не създава нов.

От книгата Данъчно право. Мамят листове автор Смирнов Павел Юриевич

23. Промяна на срока за плащане на данъка Промяната на срока за плащане на данъка е отлагане на установения краен срок за плащане на данъка за по-късна дата, без да се прилагат данъчни санкции към данъкоплатеца.Срокът за плащане на данъка може да бъде променен по отношение на целия предмет

От книгата Финансовият мениджмънт е прост [Основен курс за мениджъри и начинаещи] автор Герасименко Алексей

66. Нарушаване на срока за регистрация в данъчния орган. Нарушаването от данъкоплатеца на установения срок за подаване на заявление за регистрация в данъчния орган (член 116 от Данъчния кодекс на Руската федерация) води до глоба от 5 хиляди рубли. Ако срокът за подаване на заявление е пропуснат с повече от

От книгата Капиталът. Том втори от Маркс Карл

Избор на период на пласиране Важен момент е изборът на период, в който искате да пуснете акциите си на борсата. От една страна, този избор може да бъде продиктуван от капиталови нужди. Но от друга страна, фондовите пазари имат една важна характеристика: IPO пазарите са много

От книгата Често допускани грешкив счетоводството и отчетността автор Уткина Светлана Анатолиевна

1) ПАРИЧНА КОМПЕНСАЦИЯ НА ЧАСТ ОТ РАЗХОДА НА ОСНОВНИЯ КАПИТАЛ. ЗАГУБЕНО ПОРАДИ ИЗНОСВАНЕ И ИЗНОСВАНЕ Ако сега вземем първо: тогава размяната на стоки 2000 IIc за стоки със същата стойност I (1000v + 1000m) би предполагала, че 2000 IIc в природата са напълно превърнати обратно в произведени

От книгата Дълготрайни активи. Счетоводно и данъчно счетоводство автор Сергеева Татяна Юриевна

Пример 4. Грешки при възстановяване на сумата на ДДС, платен от данъкоплатец върху придобит дълготраен актив след пълно плащане и на части след частично плащане Кога може да бъде възстановена сумата на ДДС? Дебат между данъкоплатци и данъчни власти по този въпрос

От книгата Практика на управление на човешките ресурси автор Армстронг Майкъл

3.2.1 Отписване поради морално и физическо износване Да се ​​​​определи осъществимостта (пригодността) за по-нататъшно използване на елемент от дълготрайни активи, възможността и ефективността на неговото възстановяване, както и да се подготви документация при изхвърляне на посочени

От книгата на автора

Глава 4. Отчитане на амортизацията (износването) на дълготрайните активи

От книгата на автора

ДЕФИНИЦИЯ НА ЗАПЛАЩАНЕ, БАЗИРАНО НА СРОКА. Заплащането, базирано на време, осигурява фиксирано увеличение на заплатата, което обикновено се изплаща годишно на лицата за тяхната продължителна работа в една работа или категория в дадена среда.

Организацията има право да отпише оборудване, което вече не използва и не възнамерява да използва (и от счетоводна гледна точка дори е длъжна да направи това). Съгласно параграф 125 от Методическите указания за отчитане на материалните запаси, това събитие включва участието на комисията, която по-специално: а) извършва пряка проверка на материалите; б) установява причините за негодността на материалите за употреба (нарушаване на условията за съхранение поради пожар, природни бедствия и др.); в) определя възможността за използване на материали за други цели или продажбата им; г) съставя акт за отписване на материали (съставя се акт за всяко подразделение на организацията за финансово отговорните лица); д) представя акта за одобрение на ръководителя на организацията или упълномощено от него лице; д) провежда съвместно с икономически услуги(специалисти) на организацията, оценяваща цената на отпадъците (скрап, скрап и др.); з) осъществява контрол върху обезвреждането на негодни за по-нататъшна употреба материали. Отписването се формализира с акт, съдържащ информация за имуществото, което се отписва, включително наименование, количество, счетоводна стойност, срок на годност, дата на получаване, както и причините за отписването (във вашия случай това може да бъде, наред с други неща, остаряване). Актът се одобрява от ръководителя на организацията или упълномощено от него лице. Изведеното от експлоатация оборудване трябва да се рециклира. Ако в този случай се генерират отпадъци, те се оценяват по цената на възможното използване и се кредитират по определената стойност към други приходи. А цената на самото оборудване и сумата на разходите за неговата ликвидация (обезвреждане) се включват в други разходи (в счетоводството). За данъчни цели себестойността на това оборудване също може да бъде призната като разход на база подт. 20, т. 1 чл. 265 от Данъчния кодекс на Руската федерация (при условие че неговото остаряване е наистина потвърдено по такъв начин, че да не предизвиква съмнения сред данъчните власти относно неговата икономическа осъществимост това решениеорганизация). Трябва обаче да се има предвид, че регулаторните органи са склонни да отказват да признаят разходи за отписване на оборудване, което преди това не е било пуснато в експлоатация (например писмо на Министерството на финансите на Русия от 21 юли 2011 г. N 03-03- 01.06.428). Някои съдилища не са съгласни с това (например Резолюция на Федералната антимонополна служба на Волжския окръг от 15 април 2008 г. N A57-13824/06-17), а някои подкрепят позицията на регулаторните органи (Резолюция на Федералната Антимонополна служба на Волго-Вятски окръг от 28 февруари 2008 г. по дело № A82-1815/2006-14). По този начин, при признаването на тези разходи за данък върху дохода, организацията ще бъде изправена пред риска от данъчни претенции; вероятността за спечелване на данъчен спор в съда съществува, но не е висока. Имайте предвид, че Министерството на финансите също изразява мнение, че при отписване на оборудване е необходимо да се възстанови ДДС, който преди това е бил приет за приспадане на това оборудване (например писмо на Министерството на финансите на Русия от 5 юли 2011 г. N 03-03-06/1/397). Но това мнение не се основава на Данъчния кодекс на Руската федерация и в повечето случаи се опровергава в съда (например Резолюция на Федералната антимонополна служба на Волго-Вятски окръг от 09.09.2011 г. по дело № A17-5842/ 2010).

Експертна препоръка
Отписването на оборудване, което организацията вече няма да използва, е правилно от гледна точка на създаването на надежден финансови отчети. Но в същото време организацията е изправена пред рисковете данъчните власти да откажат да признаят разходи под формата на стойност на отписано оборудване за целите на данъка върху дохода и рисковете от подаване на иск за възстановяване на ДДС, който беше приет за приспадане при закупуване на това оборудване. Има перспективи за съдебен спор по този въпрос, но вероятността да спечелите не е сто процента.

Организацията разполага с две машини, които са изпаднали в неизправност, но имат работни части и елементи, от които може да се сглоби една машина и тя ще работи.Как всичко това да се отрази счетоводно?Какви документи,какви осчетоводявания?

Ако оборудването стане неработоспособно по време на работа, то трябва да бъде ремонтирано. Ако не е икономически целесъобразно да се ремонтира оборудването, то може да бъде ликвидирано. Няма нужда да ликвидирате и двете машини, тъй като втората може да бъде ремонтирана с резервни части от първата машина. Действия:

D 01 „Изхвърляне на дълготрайни активи“ - K 01 „Активи в експлоатация“ - отпишете първоначалната цена на машината

D 02 – K 01 „Изхвърляне на дълготрайни активи“ - отписване на начислената амортизация

D 91.2 – K 01 „Изхвърляне на дълготрайни активи“ - отпишете остатъчната стойност

D 10 - K 91.1 - капитализиране на цената на възможното използване на резервни части, останали от ликвидацията на машината.

  1. Назначава ликвидационна комисия със заповед на ръководителя, ако няма постоянна такава. Комисията трябва да прегледа машината и да издаде писмено заключение, че машината например не подлежи на ремонт или ремонтът й е икономически нецелесъобразен (тук можете да приложите разчет за ремонт на машината).
  2. Въз основа на заключението на комисията управителят издава заповед за отписване на машината.
  3. Съставете протокол за извеждане от експлоатация на машината. Можете да използвате стандартния формуляр OS-4. В акта за извеждане от експлоатация отразете списъка на резервните части, които ще останат след ликвидацията на машината.
  4. Въз основа на акта направете бележки в инвентарната карта на дълготрайния актив за изхвърлянето на машината.
  5. Отразете всички транзакции с публикации:
  6. Изгответе документ, потвърждаващ необходимостта от ремонт на втората машина. Например, дефектна декларация.
  7. Ако машината ще бъде ремонтирана на място, не е необходимо да се изготвят документи за предаване за ремонт. Ако ремонтът ще се извършва от фирма-изпълнител в производствената му база, съставете приемо-предавателен акт.
  8. Изпратете резервни части за ремонт. Ако ремонтът се извършва от трета организация, издайте бележка за доставка или приемо-предавателен акт за предаване на резервни части.
  9. След приключване на ремонта съставете протокол. Можете да използвате стандартния формуляр OS-3. Попълнете сертификат за подмяна на резервни части.
  10. Отбележете в инвентарната карта извършения ремонт.
  11. Отразете ремонта с окабеляване:

D 20, 25 – K 10, 60, 70, 69... - отписване на разходите за ремонт на машината.

Обосновка

Сергей Разгулин

Как да формализираме и отразяваме ликвидацията на дълготрайни активи в счетоводството и данъците

Когато дълготрайните активи се ликвидират

Обикновено дълготрайните активи се ликвидират и отписват при следните обстоятелства:

Всичко това често се разкрива при редовна или непланирана инвентаризация.

Документиране

Преди да ликвидирате имущество, което е невъзможно или нерентабилно да се използва, ще трябва да изпълните редица процедури и да попълните Задължителни документи. Отпишете дълготрайния актив в следната последователност.

Този алгоритъм на действия следва от параграфи 75–80.

Първо, трябва да вземете решение за състава на ликвидационната комисия. Той трябва да включва главния счетоводител, финансово отговорни лица и други служители, назначени със заповед на управителя.

Решение за отписване на дълготраен актив може да бъде взето след извършване на редица дейности от ликвидационната комисия. а именно:

Комисията официализира резултата със заключение. Стандартна формаза него не. Следователно можете сами да развиете формата му. Основното е, че той съдържа всички необходими данни за първичния документ. Управителят одобрява формата със заповед към счетоводната политика. Заключението на ликвидационната комисия може да изглежда например така. Тази поръчкаследва от части и член 9 от Закона от 6 декември 2011 г. № 402-FZ, параграф 4 от PBU 1/2008.

След получаване на заключението на комисията за необходимостта от ликвидация на дълготрайния актив и издаване на заповед на управителя се съставя акт за отписване на имуществото. За да направите това, можете да използвате стандартен или независимо разработен формуляр. Във втория случай е необходимо документът да съдържа всички необходими данни. Както всеки друг първичен документ, използван в организацията, избраният формуляр се одобрява със заповед на ръководителя.

Ситуация:как да се оправдае отписването на дълготрайни активи, ако те са физически износени или остарели

Можете да оправдаете отписването на износени дълготрайни активи, като посочите в акта, че по-нататъшното използване на имота или неговия ремонт е невъзможно или непрактично.

Запис за причината за отписването може да изглежда например така: „Сървърът не може да се справи с повишеното натоварване поради остаряване. Не може да се модернизира." Или: „Автомобилът не подлежи на по-нататъшна употреба поради физическото му износване. Основният ремонт не е практичен." Това ще избегне ненужните въпроси по време на проверката. Ако възникне спор, компетентното обосноваване на причината за отписването ще бъде мощен аргумент за съдиите (вижте например решението на Федералната антимонополна служба на Северозападния окръг от 2 ноември 2004 г. A05-3112/04-12).

Въз основа на актовете за отписване направете бележки за изхвърлянето на дълготрайни активи в инвентарни карти и книги, които използвате за записване на съхранението и движението на дълготрайни активи. Това е предвидено в параграф 80 от Методическите указания, одобрени със заповед на Министерството на финансите на Русия от 13 октомври 2003 г. № 91n.

Обикновено това са стандартни документи със следните форми:

Утвърдени са стандартни форми на актове.

При ликвидация, демонтаж и демонтаж на дълготраен актив можете да получите отделни материали, компоненти и възли, годни за употреба. Такова имущество трябва да бъде капитализирано. Това е установено в параграф 57 от Методическите указания, одобрени със заповед на Министерството на финансите на Русия от 28 декември 2001 г. № 119n.

Можете също така да регистрирате получаването на обекти, получени по време на демонтаж на дълготрайни активи, като използвате стандартни документи. Например:

Стандартните формуляри на тези документи са одобрени с постановление на Държавния комитет по статистика на Русия от 30 октомври 1997 г. № 71а

Счетоводство

Важно е не само правилно да се документира ликвидацията на дълготрайни активи, но и правилно да се отрази в счетоводството. Самият обект трябва да бъде отписан от сметка 01. Освен това е необходимо да се отразят всички разходи, свързани с ликвидацията на имуществото.

Считано от месеца след ликвидацията, спрете да начислявате амортизация. Това следва от параграф 22 от PBU 6/01.

Когато ликвидирате дълготраен актив, отпишете остатъчната му стойност като други разходи. Това е необходимо само ако цялата първоначална стойност не е вече отписана и полезният живот все още не е изтекъл. Отпишете остатъчната стойност в периода, в който е съставен актът за ликвидация и са изпълнени всички необходими формалности. Тази процедура следва от параграф 29 от PBU 6/01 и параграф 11 от PBU 10/99.

Запишете отписването на остатъчната стойност със следните записи:

Дебит 02 Кредит 01 подсметка „Изхвърляне на дълготрайни активи“
– отразява размера на начислената амортизация през периода на експлоатация на съоръжението;

Дебит 01 подсметка „Изхвърляне на дълготрайни активи“ Кредит 01
– отразява се първоначалната стойност на ликвидирания дълготраен актив;

Дебит 91-2 Кредит 01 подсметка „Изхвърляне на дълготрайни активи“
– остатъчната стойност на дълготрайния актив се отписва (въз основа на акта за отписване).

Тази процедура е предвидена в Указанията за сметкоплана (сметка , ,).

В допълнение към отписването на остатъчната стойност при ликвидация на дълготрайни активи може да се наложи да се отразят разходите за демонтаж и демонтаж на обекта. Отразете тези разходи като част от други разходи за периода, за който се отнасят. Това е предвидено в параграф 31 от PBU 6/01 и параграф 11 от PBU 10/99.

Записването на разходите за тази работа зависи от това кой извършва ликвидацията на дълготрайния актив. Ето например три варианта:

Вариант 1. Ликвидацията се извършва от специално подразделение на организацията. Например сервиз за ремонт. В този случай направете следните записи:

Дебит 23 Кредит 70 (68, 69...)
– отразяват се разходи за ликвидация на ДМА;

Дебит 91-2 Кредит 23
– отписват се разходи за ликвидация на ДМА.

Вариант 2. Организацията няма специално звено, извършете ликвидацията без участието на трети страни изпълнители. Следователно, когато отписвате разходи за ликвидация на дълготраен актив в счетоводството, направете следния запис:

Дебит 91-2 Кредит 70 (69, 68, 10...)
– отчитат се разходите за ликвидация на ДМА.

Вариант 3. Договореният изпълнител ликвидира дълготрайния актив.Разходите, свързани с плащането на неговите услуги, се отразяват чрез публикуване:

Дебит 91-2 Кредит 60
– вземат се предвид разходите за ликвидация на дълготрайни активи, извършени по договор;

Дебит 19 Кредит 60
– Взет е предвид ДДС, претендиран от изпълнителя, извършил ликвидацията на дълготрайния актив.

Този ред следва от Указанията за сметкоплана (сметки , , , , , и ).

Обикновено, когато дълготраен актив се ликвидира, остават материали като метален скрап. Капитализирайте ги на пазарна цена. В бъдеще материалите могат да се използват в производството или да се продават.

Отразете получаването на материали при ликвидация на дълготраен актив чрез осчетоводяване:

Дебит 10 Кредит 91-1
– материалите, получени при ликвидацията на дълготраен актив, са капитализирани.

Отразете продажбата на материали (скрап) като част от други приходи. Отпишете цената на продадените материали (скрап) като други разходи. Публикациите ще бъдат така:

Дебит 62 Кредит 91-1
– отразяват се приходи от продажба на материали (скрап);

Дебит 91-2 Кредит 10
– разходите за материали (скрап) се отписват.

  1. От препоръка
    • имотът е остарял и физически амортизиран;
    • инцидент, природно бедствие или друго спешен случай;
    • в случай на кражба или недостиг на компоненти и възли, без които използването на имуществото е невъзможно и тяхната подмяна е непрактична;
    • констатирани са имуществени щети;
    • обектът е в етап на реконструкция, когато част от обекта се ликвидира.
    1. Те създават ликвидационна комисия и получават нейното заключение.
    2. Въз основа на заключението управителят взема окончателното решение за ликвидация, частична ликвидация и отписване на имущество, като го формализира със заповед.
    3. Направете необходимите записи в счетоводните документи за отписването на обекта.
    • ще прегледа дълготрайния актив, освен ако, разбира се, не е откраднат и е наличен;
    • оценка на възможностите и осъществимостта за възстановяване на собствеността;
    • установи причините за ликвидацията;
    • ще установи извършителите, ако обектът бъде ликвидиран преди изтичане на нормалния му експлоатационен срок по чужда вина;
    • ще определи дали е възможно да се използват отделни компоненти, части или материали от ликвидирания дълготраен актив.
    • Образец No ОС-4 – за един ДМА, с изключение на МПС;
    • Образец № ОС-4а – за МПС;
    • Образец No ОС-4б – за група ДМА.
    • описна карта по образец № ОС-6, ако отчитате имуществото отделно;
    • инвентарна карта във формуляр № OS-6a, когато дълготрайните активи се вземат предвид като част от групи обекти;
    • инвентарна книга по образец № ОС-6б, може да се използва от малки предприятия.
    • фактура по формуляр № M-11 - използва се при ликвидация на дълготрайни активи, с изключение на сгради и конструкции;
    • акт във формуляр № М-35 - ако материалите са получени по време на демонтажа на сгради и конструкции.
  2. От препоръка

Сергей Разгулин, действителен държавен съветник на Руската федерация, 3 клас

Как да извършите и отразите в счетоводството ремонта на дълготрайни активи

Всички дълготрайни активи се износват и остаряват с времето. Ако отпишете обект твърде рано, можете да възстановите функции, които са се провалили (клауза 26 от PBU 6/01). Това може да стане по един от трите начина - реконструкция, модернизация или ремонт. В препоръката ще научите как да отразявате ремонта в счетоводството и какви документи да съставите. И по какво се различава по принцип ремонтът от модернизацията и реконструкцията?Важно е да ги разграничите, тъй като това определя реда, по който признавате разходите.

Как ремонтът се различава от реконструкцията и модернизацията?

Тъй като ремонтите, реконструкцията и модернизацията се отразяват по различен начин в счетоводството и данъчното облагане, важно е да ги класифицирате правилно. Цената на реставрационните работи няма значение за разграничаване на такива понятия. Тук има значение целта, за която се извършва такава работа (вижте таблицата по-долу):

Вид работа Мишена
Ремонт Отстранете неизправността, която пречи на работата на съоръжението и възстановете функционалността. В същото време свойствата на обекта не се променят (писмо на Министерството на финансите на Русия от 24 март 2010 г. № 03-03-06/4/29)
Модернизация Промяна на технологичното и обслужващо предназначение на обекта, подобряване на някои от свойствата на дълготрайния актив. Например, за да можете да работите с него при повишени натоварвания (параграф 2, параграф 2, член 257 от Данъчния кодекс на Руската федерация)
Реконструкция Пренаредете съоръжението така, че капацитетът му да се увеличи, качеството на продуктите да се подобри или асортиментът му да стане по-широк (параграф 3, параграф 2, член 257 от Данъчния кодекс на Руската федерация)

За да определите дали възстановяването на собственост е обновяване, обновяване или надстройка, вижте следните документи:

  • Правила за извършване на планови превантивни ремонти на промишлени сгради и конструкции MDS 13-14.2000, одобрени с Постановление на Държавния комитет по строителството на СССР от 29 декември 1973 г. № 279;
  • Ведомствени строителни норми (VSN) № 58-88 (R), одобрени със заповед на Държавния комитет по архитектура към Държавния комитет по строителство на СССР от 23 ноември 1988 г. № 312;

Това се казва в писма на Министерството на финансите на Русия от 24 март 2010 г. № 03-11-06/2/41, от 25 февруари 2009 г. № 03-03-06/1/87 и от 23 ноември г. 2006 г. № 03 -03-04/1/794.

Видове ремонти

Ремонтите се класифицират, както следва. В зависимост от това кой извършва работата: може да се ремонтира самостоятелно (самостоятелна заетост) или с участието на изпълнител. А според честотата и сложността ремонтите могат да бъдат текущи и основни.

Първото разделение е ясно. И нека разгледаме втория по-подробно. Обикновено се разглеждат текущи ремонти Поддръжкадълготрайни активи за поддържане на съоръженията в работно състояние. Основните ремонти включват подмяна на основни елементи, части, конструкции и др.

Можете да определите кои конкретни ремонти се считат за текущи и кои основни. В този случай трябва да се съсредоточите върху документи, разработени от вътрешни технически служби (писмо на Министерството на финансите на Русия от 14 януари 2004 г. № 16-00-14/10).

Как да документирате ремонт на дълготрайни активи

Всички операции, свързани с ремонта, трябва да бъдат документирани с първични документи (). Освен това е необходимо да се документира не само движението на имуществото, но и приемането му след реставрационни работи. Освен това е важно да се обоснове необходимостта от ремонт.

Какви документи трябва да се използват, за да се обоснове необходимостта от ремонт?

Необходимостта от ремонт може да бъде потвърдена с протокол за установени неизправности и дефекти на дълготрайния актив или лист за дефекти. За някои индустрии са предоставени стандартизирани формуляри на такива документи. Например, дефекти в оборудването за обработка на морските търговски пристанища могат да бъдат документирани с помощта на дефектен лист, който е одобрен с решение на Министерството на транспорта на Русия от 9 януари 2004 г. № 2. Дефектите в основните елементи на тръбопроводите на топлоелектрическите централи са отразени в списъка на дефектите на тръбопроводите (одобрен с Резолюция на Госгортехнадзор на Русия от 18 юни 2003 г. № 94).

Ако няма унифицирана форма на документ, потвърждаващ откритите дефекти, тогава можете сами да разработите формуляр. Например акт за установени неизправности (дефекти) на елемент от дълготраен актив или декларация за дефект. В доклада се посочват неизправностите на дълготрайния актив и предложенията за тяхното отстраняване.

Колко екземпляра от протокола за констатирани неизправности, дефекти на дълготрайни активи или справки трябва да бъдат изготвени? Всичко зависи от това кой е собственикът на имота и кой ще извърши ремонта:

  • ако ремонтирате собствения си имот със собствени средства, т.е. сами, тогава едно копие „за себе си“ ще бъде достатъчно;
  • когато работата ще се извършва от изпълнители, съставете документ според броя на участниците. Представители на всички участващи страни трябва да подпишат всяко копие.

Ако ремонтирате ново оборудване, чиито дефекти са открити по време на монтажа, тогава трябва да ги запишете в протокол за откритите дефекти на оборудването. Например, съгласно формуляр № OS-16. Това трябва да се направи по отношение на обекти, които все още не са регистрирани като дълготрайни активи.

Как да регистрирате прехвърлянето на дълготраен актив за ремонт

Документирайте предаването на обекта за ремонт. Това няма да се налага да се прави само когато основният актив се ремонтира на място. Тази процедура следва от инструкциите, одобрени с решение на Държавния комитет по статистика на Русия от 21 януари 2003 г. № 7.

Когато прехвърляте дълготраен актив за ремонт в специално подразделение на организацията, съставете фактура за вътрешно движение, например, съгласно формуляр № OS-2.

Ако ремонтът се извършва от трета организация, с която е сключен договор, тогава предаването на обекта за ремонт се формализира, например, с акт за приемане и предаване на обекта за ремонт. Може да се компилира във всякаква форма. Ако изпълнителят внезапно загуби или повреди дълготраен актив, подписаният акт ще му позволи да поиска обезщетение за загубите. Ако няма акт, тогава ще бъде трудно да се докаже прехвърлянето на дълготрайни активи на изпълнителя, както и да се иска обезщетение. Това следва от членовете и Гражданския кодекс на Руската федерация.

Какви документи трябва да използвам, за да формализирам приемането на възстановен дълготраен актив?

Приемането на ремонтирания обект се формализира със специален акт. Например, съгласно формуляр № OS-3. Попълва се независимо дали ремонтът е извършен вътрешно или по договор. Само в първия случай те попълват формуляра в един екземпляр, а във втория - в два (за себе си и за изпълнители). Актът е подписан от:

  • членове приемна комисиясъздадени от собственика на имота;
  • служител, отговорен за ремонта на дълготрайни активи или представител на изпълнителя;
  • служител, отговорен за безопасността на дълготрайните активи след ремонт.

След това актът се одобрява от ръководителя. След това документът се предава на счетоводителя.

След като получите акта, отразете информацията за извършените ремонти в инвентарната карта за записване на дълготрайния актив или в инвентарната книга (предназначена за и удостоверение за стойността на извършената работа и разходите във формуляр № KS-3. Тези формулярите са одобрени с постановление на Държавния комитет по статистика на Русия от 11 ноември 1999 г. № 100 .

Между другото, ако частите са били сменени по време на процеса на ремонт, тогава ще трябва да издадете акт за подмяна на резервни части на дълготрайния актив. Няма стандартен формуляр за такъв документ, така че той може да бъде съставен във всякаква форма (част 1, член 9 от Закон № 402-FZ от 6 декември 2011 г.).

Счетоводство

Организацията е длъжна да води записи на дълготрайните активи според степента на тяхното използване:

  • в операция;
  • на склад (резерв);параграф 20 от Методическите указания, одобрени със заповед на Министерството на финансите на Русия от 13 октомври 2003 г. № 91n.

    Дебит 01 подсметка „Дълготрайни активи в ремонт“ Кредит 01 подсметка „Дълготрайни активи в експлоатация“
    – дълготрайният актив е прехвърлен за ремонт.

    След приключване на ремонтните дейности, направете следното окабеляване:

    Дебитна 01 подсметка „Дълготрайни активи в експлоатация“ Кредитна 01 подсметка „Дълготрайни активи в ремонт“
    – дълготраен актив, взет от ремонт.

    Прехвърлянето на ДМА за краткотраен ремонт може да не се отразява в счетоводните сметки. Вместо това се препоръчва инвентарните карти за такива дълготрайни активи да бъдат пренаредени в отделна група „Дълготрайни активи в ремонт“. Когато получите дълготраен актив от ремонт, върнете инвентарната карта на първоначалното й място. Това е посочено в параграф 68). С изключение на разходите за ремонт на обекти, чиято първоначална стойност не е формирана. Тоест, които не се вземат предвид

    Ремонтът е извършен на самопомощ

    Разходите за извършване на ремонт сами включват:

    • от цената на резервните части и Консумативи. Стойността на закупените резервни части и материали за ремонт трябва да бъдат включени в инвентара;
    • от заплатите на служителите, извършили ремонта;
    • от застрахователни премии, начислени от заплати на служителите и др.

    Ако организацията е създала услуга за ремонт, тогава документирайте разходите за тази работа, като публикувате:

    Дебит 23 Кредит 10 (16, 69, 70...)
    – отразяват се разходи за ремонт на ДМА.

    След като дълготрайният актив е напълно ремонтиран (т.е. е подписан акт във формуляр № OS-3), отпишете разходите, записани по сметка 23, към сметки за счетоводно отчитане на разходите в зависимост от целта, за която се използва дълготрайният актив. По правило това са сметки, които отразяват амортизацията на ремонтирани дълготрайни активи:

    Дебит 20 (25, 26, 29, 44...) Кредит 23
    – разходите за ремонт на ДМА се отписват.

    Ако в организацията няма ремонтна услуга, тогава не вземайте предвид разходите за ремонт на дълготрайния актив в сметка 23. Когато възникнат, направете окабеляването незабавно:

    Дебит 20 (25, 26, 29, 44...) Кредит 10 (16, 69, 70...)
    – отчитат се разходите за ремонт на ДМА.

    Тази процедура следва от Указанията към сметкоплана (сметка 23).

    Ремонтът е извършен от фирма-изпълнител

    Ако ремонтът се извършва от изпълнител, отразете разходите за неговото възнаграждение, като осчетоводите:

    Дебит 20 (25, 26, 29, 44...) Кредит 60
    – вземат се предвид разходите за ремонт на дълготрайни активи, извършен по договор.

    Този ред следва от параграфи , , , PBU 10/99.

Подобни статии