Терминът "данъчно право" в правната литература се използва в няколко значения:
- – да се подчертае набор от правила, предназначени да регулират обществените отношения, възникващи при установяването, въвеждането, събирането на данъци и такси, и отношенията, които се развиват в процеса на данъчен контрол и наказателно преследване за извършване на данъчно нарушение;
- – да очертае научни подходи, използвани за изследване на правните норми, уреждащи данъчните отношения;
- – да обозначавам учебна дисциплина.
Има няколко гледни точки относно мястото на данъчното право в системата руски закони се третира като:
- – подотрасъл финансово право;
- – правният институт на финансовото право, който не следва да се разглежда отделно от него;
- – като независим клон на руското право (това мнение е най-рядко срещано).
Поради факта, че данъчното право е доста изолирана група от норми, изглежда възможно да се подчертаят неговите качествени характеристики - предметът и методът на правно регулиране, които са тясно взаимосвързани и взаимозависими.
Както отбелязват някои учени, действителното съществуване на данъчни отношения става възможно едва след като те бъдат законодателни, в резултат на практическото прилагане на правните норми.
Според справедливото изявление на Е. М. Ашмарина във връзка с приемането на Данъчния кодекс на Руската федерация, „в момента можем да кажем с увереност, че в Руска федерацияПериодът на формиране на обществените отношения в областта на данъчното облагане е към края си“.
Предмет на данъчното правомогат да бъдат определени като финансови отношения, по време на осъществяването на които държавата и други публичноправни субекти изпълняват своите задачи и функции, формират и разпределят фондове на фондове.
Предметът на данъчното право е определен от законодателя в чл. 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация и включва властови отношения по отношение на установяването, въвеждането и събирането на данъци и такси в Руската федерация, както и отношения, възникващи в процеса на данъчен контрол, обжалване на актове на данъчни органи, действия (бездействие). ) на техни длъжностни лица и привличането им под отговорност за извършване на данъчно нарушение.
Д. В. Виницки отбелязва, че след влизането в сила на Данъчния кодекс на Руската федерация нова системаДанъчните правни норми създават съответстващи на нея данъчни отношения – предмет на данъчното право.
Предметът на данъчното право има определена структура, в която могат да се обособят няколко групи.
По-специално можем да подчертаем отношения, които се развиват в процеса на установяване на данъци. Наличието им се дължи на необходимостта от създаване (промяна) на система от данъци и такси. В същото време, като се вземат предвид някои разпоредби на данъчното законодателство, законодателните органи на Руската федерация и други публични образувания (субекти на Руската федерация, общини) участват в рамките на тези отношения.
Следващата група се състои от връзки, свързани с изчисляване, плащане на данъци и такси.
И накрая, третата група се състои отношения, възникващи в процеса на упражняване на данъчен контрол и прилагане на принудителни мерки (в случай на неспазване на законовите изисквания).
V. A. Parygina предлага да се структурира предметът на данъчното право чрез включване на моделни и специфични правоотношения, където хипотетичните данъчни правоотношения, изградени от правния ред и представляващи безкраен брой конкретни правоотношения, се наричат моделни.
Освен това има и вътрешен хардуер И външен данъчни правоотношения.
Наред с предмета данъчното право има и определен метод на правно регулиране.
Метод на данъчното право– съвкупност от методи, техники, средства, чрез които се оказва въздействие (регулаторно, защитно) върху данъчните отношения.
Особеностите на данъчноправния метод са свързани с това, че той има публичноправен характер. Когато се характеризира методът на данъчното право, трябва да се отбележат присъщите му характеристики.
първо, публичноправен характер на регулирането, тъй като при установяването и събирането на данъци и такси общественият интерес е на първо място. Това може да се потвърди от актовете на Конституционния съд на Руската федерация, които отбелязват факта, че плащането на данъчни плащания е предназначено за покриване на разходите на публичните органи.
второ, Наличност голямо количествозадължителни и забранителни норми , което се обяснява с необходимостта от изпълнение на първо място фискалната функция на данъка поради тясната връзка между данъчните и бюджетните правоотношения. В допълнение, тази специфика на данъчното законодателство е свързана с решаването на проблемите за създаване на еднакви условия за прилагане на законодателството, предотвратяване на нарушения на правата на публичноправните субекти (органи и длъжностни лица, действащи от тяхно име) и защита на правата на собственост на данъкоплатците и други участници в данъчни правоотношения. Струва си да се отбележи, че въпреки факта, че данъчните правоотношения са авторитетни, в някои случаи (не винаги) на субектите се дава право на избор. По този начин, при спазване на изискванията, установени от закона (действието на заповедта на органа), данъкоплатецът може да избере режим на данъчно облагане (например преференциален) или изобщо да не плаща данък.
И, като следствие, трето, регулирането на данъчното право е императивен характер.
Описвайки характеристиките на метода на данъчното право при разглеждане на особеностите на прилагането на мерки за отговорност, С. В. Мирошник посочва, че данъчните правоотношения се отличават с „неравните права на страните, наличието на определено подчинение. Страните първоначално са Това се дължи на факта, че държавните органи упражняват фискален суверенитет, а данъкоплатецът действа в рамките на гражданската правоспособност и дееспособност."
В същото време тази подчиненост няма същото значение, както в рамките на административните отношения. Не може да има пълно подчинение, тъй като в този случай биха били нарушени редица принципи, на които се основават данъчните правоотношения.
Данъчното право, като подотрасъл на финансовото право, се състои от набор от комбинирани правила общ предмети метода на регулиране. Групи от тези норми могат да бъдат обособени в самостоятелни правни институти.
В рамките на системата на данъчното право се разграничават обща и специална част.
обща частданъчното право включва онези правни норми, които имат универсален (общ) характер, което им позволява да се прилагат към всяко данъчно правоотношение. Общата част на данъчното законодателство включва норми, които установяват принципите на данъчното право (член 3 от Данъчния кодекс на Руската федерация) и тяхното по-нататъшно прилагане (задължителни елементи на данъчното облагане), които определят данъчната правосубектност, както и правата и задължения на властите (данъчни, митнически и др.), процедурата за упражняване на данъчен контрол и прилагане на мерки за отговорност и др.
Специална частДанъчното законодателство се състои от правила, които се прилагат при регулиране на определени данъчни правоотношения (например правилата, съдържащи се в отделни глави на част втора от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Система на данъчното право- това е обективно обусловена вътрешна организация на данъчното право, която е представена от съвкупност от данъчноправни норми, съгласувани и групирани в данъчноправни институти.
Всички норми и институти на данъчното право образуват общата и специалната част на данъчното право.
Общата част на данъчното право включва норми и институции на данъчното право, които установяват общи подходи за регулиране на данъчната система, свързани с всички видове данъци, други задължителни данъчни плащания, всички норми и институции на специалната част. Разпоредбите на общата част се прилагат за институциите на специалната част, но в конкретен случай, обусловен от определено задължително плащане с данъчен характер.
Общата част включва правила, които определят понятието данък и елементите на правния механизъм на данъка: установяват принципите, характеристиките и функциите на данъците; установява правомощията на държавните органи в областта на данъчното облагане; определя концепцията, принципите и структурата на данъчната система; установява основните права и задължения на страните по данъчни правоотношения; регулиране на въпросите на данъчния контрол и прилагането на мерки за законова отговорност за нарушения в областта на данъчното облагане.
Специална част от данъчното право се състои от норми и институции, които конкретизират данъчната система като цяло и определят конкретни механизми за отделни задължителни данъчни плащания. Специалната част съдържа правила, уреждащи реда за събиране на данъчни плащания, кръга на платците за всеки данък, обектите на данъчно облагане, реда за изчисляване и плащане на конкретен данък и др.
Съществуват различни подходи за определяне на мястото на данъчното законодателство в правната система на Украйна. То се разглежда като сложен институт на финансовото право, подотрасъл на финансовото право, а понякога и като самостоятелен отрасъл на правото. Повечето учени обаче ограничават предмета на данъчното регулиране до предмета на финансовото право.
Данъчното право като неразделна част от финансовото право е тясно свързано с други съставни елементи на последното. Данъчното право се доближава най-много до бюджетното право и до институцията на финансовия контрол. Връзката с бюджетното право може да се проследи в съдържанието и структурата на приходната част бюджетна класификация, тясно свързана със структурата на данъчната система, в зависимост от изпълнението на приходната част на бюджетите на всички нива от прилагането на нормите на данъчното законодателство за събиране на данъци. Връзката с Института за финансов контрол се проявява чрез Института за данъчен контрол, който е вид финансов контрол и съдържа правила за регулиране на контролната дейност на данъчните органи.
Данъчното право взаимодейства и с всички други институти на финансовото право, тъй като характеристиките на данъчния механизъм са характерни и за регулирането на банковото дело, застраховането, пазара на ценни книжа и др.
Извън системата на финансовото право данъчното право е свързано с други отрасли на правото, предимно с конституционното право. В крайна сметка конституционните норми, които установяват принципите на дейност на държавните органи и местно управление, правомощията на тези органи в областта на данъчното облагане, които определят основни принципиданъчната система е основа за развитието на данъчното законодателство и е част от данъчното право.
Тясната връзка между данъчното право и административното право се дължи на факта, че към нарушителите на данъчното законодателство се прилагат мерки за административна отговорност. В допълнение, правните актове, регулиращи дейността на данъчните органи, са източници на административното право на Украйна, но също така са включени в данъчното законодателство, тъй като изразяват правни норми, определящи правомощия в областта на данъчното облагане.
Данъчното право е свързано и с гражданското, наказателното, международното, екологичното право и други клонове на правото.
Съвкупността от данъчни норми във външно проявление образуват източниците на данъчното право. И така, източниците на данъчното право са правните форми на външно изразяване на нормите, които съставляват данъчното право.
В науката за данъчното право източникът на последното се разделя според няколко принципа:
1) на властово-териториален принцип:
Национални разпоредби:
републиканец ( Автономна републикаКрим);
Местни разпоредби.
2) по естеството на правните норми:
Нормативни актове, съдържащи правни норми от общ характер, приети от компетентните органи по предписания начин;
Ненормативни - актове, които не съдържат правни норми от общ характер.
3) според особеностите на правната уредба и естеството на инсталацията:
Обичай, разрешен от компетентните органи по предписания начин (основно регулира процедурните аспекти на функционирането на данъчните актове, границите на компетентност правителствени агенциив областта на данъчното облагане);
Прецедент, широко разпространен в правните системи от англосаксонски тип, особено когато има празноти в законодателството (спецификата тук е, че правностатутният орган всъщност е нормотворческа структура);
Международни договори (конвенции, споразумения), които стават важни при разрешаването на двойното данъчно облагане и други въпроси на данъчното облагане (в Украйна те имат предимство пред приетите закони Върховна Рада)
Правна доктрина, присъща на мюсюлманските страни. където той, като един от важните източници на шариата, запълва празнотите в законодателството в съответствие с предписанията на мюсюлманската доктрина;
Правният акт е най-важният, а понякога и единственият източник на данъчното право.
Източниците на данъчното право в Украйна са регулаторни правни актове, които установяват нормите на данъчното законодателство, както и международните договори на Украйна относно обхвата на регулиране на данъчните правоотношения и заедно съставляват данъчното законодателство. Данъчното законодателство на Украйна се характеризира с редица характеристики:
1. Действайки като форма на прилагане на данъчното законодателство, той съдържа доста широк набор от правни актове, регулиращи обхвата на данъчното облагане.
2. В съответствие с част 2 на член 92 от Конституцията на Украйна данъчната система, данъците и таксите се установяват изключително от законите на Украйна и тяхната основа за регулаторни правни актове, регулиращи данъчните правоотношения, трябва да бъдат закони.
3. Наред със законите има значителен брой подзаконови актове (постановления, инструкции, разяснения, заповеди), регулиращи данъчните правоотношения.
4. Част от данъчното законодателство на Украйна е включена в бюджетното законодателство, подчертавайки фискалните функции в данъчното регулиране, въпреки че данъците значително влияят върху дейността на стопански субекти, а данъчната система изпълнява функцията на структуриране на икономиката.
Терминът „законодателство“ се използва широко в правната система, главно в смисъла на набор от закони и други правни актове, които регулират определена област на обществените отношения и са източници на определени клонове на правото. Този период се използва и от Конституцията на Украйна, без да се определя неговото съдържание (членове 9,19,118, параграф 12 от преходните разпоредби). В законите в зависимост от значението и спецификата на регулираните обществени отношения този термин се използва в различни значения: в някои се имат предвид само закони; в други, предимно кодифицирани, понятието „законодателство“ включва както закони, така и други актове на Върховната Рада на Украйна и актове на президента на Украйна, Кабинета на министрите на Украйна, а в някои случаи и регулаторни правни актове на централната тела Изпълнителна власт.
Част от националното законодателство на Украйна, в съответствие с член 9 от Конституцията на Украйна, също са действащи международни договори, съгласието за обвързване с които се предоставя от Върховната Рада на Украйна. Те включват предимно споразумения за избягване на двойното данъчно облагане.
Основата на данъчното законодателство трябва да бъде само закони и най-важните подзаконови актове (в повечето случаи, приравнени на закони, които са постановленията на Кабинета на министрите на Украйна, приети в края на 1992 г. - началото на 1993 г.) .
Принципите на данъчното законодателство включват:
Принципът на съчетаване на интересите на държавата, местните власти и данъкоплатците;
Принципът за установяване на данъци изключително със закони;
Приоритет на данъчното право пред неданъчното право;
Защита от незаконно облагане на данъкоплатците;
Наличието на всички елементи на данъчния механизъм в данъчния закон.
Данъчните закони са нормативни правни актове на законодателния орган на правителството, които установяват нормите на данъчното право, регулиращи специална сфера на обществените отношения - сферата на данъчното облагане, и които имат най-висока юридическа силасъгласно други нормативни правни актове.
Те образуват определена система:
1) общи нефинансови закони - конституционни закони или закони, принадлежащи към други отрасли на правото, съдържащи данъчни правила;
2) общите финансови закони са предимно бюджетни закони;
3) общи данъци закони закони, съдържащ разпоредби, регулиращи данъчната система като цяло. неговите основи, основните характеристики на данъчните лостове;
4) специални данъчни закони - закони, регулиращи определени групи или видове данъци.
При установяването на данъци (други задължителни плащания от данъчен характер) чрез приемане на съответните разпоредби се решават редица въпроси, свързани със събирането на данъци:
Механизмът за събиране на данъци (други задължителни плащания с данъчен характер) не трябва да се установява с нищо друго освен с данъчни закони;
Промените по отношение на механизма за събиране на данъци (други задължителни плащания с данъчен характер) трябва да бъдат направени не по-късно от шест месеца преди началото на новата бюджетна година;
Всеки данъчен закон трябва да отговаря на принципите, заложени в Закона на Украйна „За данъчната система“ от 25 юни 1991 г.;
Всички данъци (други задължителни данъчни плащания) трябва да бъдат обработени по начина, определен от закона;
Механизмът за събиране на данъци (други задължителни плащания с данъчен характер) не трябва да се установява със закона за държавния бюджет.
Данъчно законодателство на Руската федерацияе подсектор финансово право, която има своя собствена система, представляваща вътрешна структура (структура, организация), която се състои от последователно разположени и взаимосвързани правни норми, обединени от единството на цели, задачи, предмет на регулиране, принципи и методи на това регулиране... Неговото изграждане се определя не само от структурата на законодателството относно данъците и таксите, но и от нуждите на данъчната практика, което значително влияе върху формирането на норми и институти на данъчното право, помага да се определи тяхната роля в процеса на натрупване на държавни и общински средства. Данъчното право е набор от правила, създадени и защитени от държавата. Всички данъчни и правни норми са съгласувани помежду си, в резултат на което се образува тяхната взаимозависима интегрална система с определена вътрешна структура.
Системата на данъчното право се характеризира с такива характерни черти като единство, различие, взаимодействие, способност за разделяне, обективност, последователност, материална обусловеност, процесуална реализация.
Като общо правило данъчното право се разделя на две части – обща и специална.
IN Обща част включва норми, които установяват основните принципи, правни форми и методи за правно регулиране на данъчните отношения, състава на системата от данъци и такси, Общи условияустановяването и въвеждането на данъци и такси, правата и задълженията на субектите на данъчни правоотношения, системата на държавните органи, извършващи данъчни дейности, разграничаването на техните правомощия в тази област, основите на данъчното и правно положение на други субекти , форми и методи за данъчен контрол, както и методи и процедури за защита на правата на данъкоплатците. Институциите на общата част на данъчното право съдържат онези правни норми, които се прилагат към всички правни отношения, регулирани от този подотрасъл. Разпоредбите на общата част на данъчното право са конкретизирани в институциите на неговата специална част.
Специална частДанъчното право се формира от правила, които подробно регулират някои видове данъци и такси, реда за тяхното изчисляване и плащане, както и специални данъчни режими (единен селскостопански данък, опростена данъчна система, единен данък върху приписан доход за отделни видоведейности, данъчно облагане по време на изпълнение на споразумения за споделяне на производството). Разбира се, в огромното разнообразие от данъчни и правни норми неизбежно възникват колизии и несъответствия, но взети заедно те представляват единна система със собствени вътрешни модели и тенденции.
4. Понятие и видове данъчни правоотношения, техните субекти, обект, съдържание
Понятието „данъчни правоотношения“ липсва в Данъчния кодекс на Руската федерация. Изкуство. 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация установява кръга от социални отношения:
Отношения по отношение на установяването, въвеждането и събирането на данъци и такси в Руската федерация;
Отношения, възникващи в процеса на данъчен контрол;
Отношения в областта на обжалването на актове на данъчни органи, действия (бездействие) на техните служители;
Отношения, възникващи при привличане към отговорност за извършване на данъчно престъпление.
По този начин, данъчни правоотношения- това е съвкупност от обществени отношения, регулирани от нормите на данъчното право и от властно-имуществен характер.
Предметданъчно правоотношение - лице, чието поведение може да бъде предмет на регулиране от данъчния закон.
Обектданъчно правоотношение е това, което поражда това правоотношение - задължително безвъзмездно плащане, чийто размер се определя в съответствие с установеното данъчно законодателство.
Съгласно ал.1 на чл. 38 Данъчен кодекс на Руската федерация. Обектът на данъчно облагане е един от задължителните елементи на данъчното облагане, без който данъкът не може да се счита за установен. Клауза 1 Чл. 38 от Данъчния кодекс на Руската федерация се определя, че всеки данъкТо има самостоятелен обектданъчно облагане, определено в съответствие с част 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация и като се вземат предвид разпоредбите на чл. 38 Данъчен кодекс на Руската федерация:
Продажба на стоки (работа, услуги). Установява се чл. 146 от Данъчния кодекс на Руската федерация като обект на облагане с данък върху добавената стойност, както и чл. 182 от Данъчния кодекс на Руската федерация като обект на акцизно облагане.
Имот. Установява се чл. 358 от Данъчния кодекс на Руската федерация като обект на облагане с транспортен данък, чл. 374 от Данъчния кодекс на Руската федерация като обект на данъчно облагане с данък върху имуществото на организациите, чл. 389 от Данъчния кодекс на Руската федерация като обект на облагане с поземлен данък, както и чл. 2 от Закон № 2003-1 като обект на облагане с имуществени данъци на физическите лица.
печалба. Установява се чл. 247 от Данъчния кодекс на Руската федерация като обект на облагане с корпоративен данък върху доходите.
доходи. Установява се чл. 209 от Данъчния кодекс на Руската федерация като обект на облагане с данък върху доходите на физическите лица, чл. 346.4 от Данъчния кодекс на Руската федерация като обект на облагане с единния селскостопански данък, чл. 346.14 от Данъчния кодекс на Руската федерация като обект на данъчно облагане с единен данък, платен при прилагане на опростената система за данъчно облагане, и чл. 346.29 от Данъчния кодекс на Руската федерация като обект на данъчно облагане с единен данък върху условния доход за определени видове дейности.
СъдържаниеДанъчното правоотношение, както всяко друго правоотношение, се разкрива чрез правата и задълженията на субектите на правоотношението. Данъчните отношения могат да съществуват изключително в правна форма. Повечето данъчни правоотношения възникват въз основа на нормите на данъчното право. Ако правоотношенията в други отрасли на правото възникват главно по инициатива на самите субекти, то в данъчното право - въз основа на пряко предписание на закона.
5. Характеристика на субектите на данъчни правоотношения
Данъчен кодекс на Руската федерация чл. 9:
1. данъкоплатци или платци на такси (организации и физически лица);
2. данъчни агенти (организации и лица);
3. данъчни органи (федерален изпълнителен орган, упълномощен за контрол и надзор в областта на данъците и таксите, и неговите териториални органи);
4. митнически органи (федерален изпълнителен орган, упълномощен в областта на митническите въпроси, митническите органи на Руската федерация, които са му подчинени).
Правно положение на участниците в данъчните отношения, изброени в чл. 9 от Данъчния кодекс на Руската федерация, се регулира от целия набор от правни актове относно данъците и таксите, включително регионалното данъчно законодателство и правните актове на органите на местното самоуправление.
организации
ЕТ
Данъчни агентипризнават се лица, на които в съответствие с действащото законодателство е възложена отговорността за изчисляване, удържане от данъкоплатеца и прехвърляне на дължимите данъци към съответния бюджет (извънбюджетен фонд).
Данъчните агенти имат същите права като данъкоплатците.
Бирнициса държавни органи, органи на местното самоуправление, други упълномощени органи, длъжностни лица и организации, които по силата на преките инструкции на Данъчния кодекс на Руската федерация получават средства от данъкоплатци и (или) платци на събиране за плащане на данъци и ( или) такси и ги превежда в бюджета.
Правният статут на събирачите на данъци и (или) такси се определя от Данъчния кодекс на Руската федерация, Федералния закон и законодателните актове на съставните образувания на Руската федерация и правните актове на представителните органи на местното самоуправление, приети в съответствие с с тях.
6. Права на данъкоплатците и данъкоплатците
Данъкоплатци и хонорариПризнават се организации и физически лица, които в съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация са задължени да плащат съответно данъци и (или) такси.
организации- Юридически лица, създадени в съответствие със законодателството на Руската федерация, както и чуждестранни юридически лица, компании и други юридически лица с гражданска правоспособност, създадени в съответствие със законодателството на чужди държави, международни организации, техните клонове и представителства, създадени на територията на Руската федерация.
ЕТ- граждани на Руската федерация, Чужди граждании лица без гражданство.
Данъчният кодекс на Руската федерация установява следното праваданъкоплатци:
– ползват данъчни облекчения при наличие на основания и по начина, установен от законодателството за данъците и таксите;
– получавате отсрочка, разсрочено плащане, данъчен кредит или инвестиционен данъчен кредит;
– за своевременно прихващане или възстановяване на суми на надвнесени или надвзети данъци, неустойки и глоби;
– представлява интересите Ви в данъчни правоотношения лично или чрез свой представител;
– предоставят на данъчните органи и техните длъжностни лица разяснения относно изчисляването и плащането на данъците, както и на доклади от извършени данъчни проверки;
– да присъства на данъчна ревизия на място;
– получават копия от данъчния ревизионен доклад и решенията на данъчните власти, както и данъчни съобщения и искания за плащане на данъци;
– изискване служителите на данъчните органи да спазват законодателството за данъците и таксите, когато извършват действия по отношение на данъкоплатците;
- да не се съобразява с незаконни действия и искания на данъчните власти, други упълномощени органи и техните служители, които не отговарят на Данъчния кодекс на Руската федерация или други федерални закони;
– обжалване по предписания начин актове на данъчни органи, други упълномощени органи и действия (бездействие) на техните служители;
– изискват спазване на данъчната тайна;
– да поиска по установения ред пълно обезщетение за загуби, причинени от незаконни решения на данъчните органи или незаконни действия (бездействие) на техните служители.
7. Отговорности на данъкоплатците и данъкоплатците
Данъкоплатци и хонорариПризнават се организации и физически лица, които в съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация са задължени да плащат съответно данъци и (или) такси.
организации- Юридически лица, създадени в съответствие със законодателството на Руската федерация, както и чуждестранни юридически лица, компании и други юридически лица с гражданска правоспособност, създадени в съответствие със законодателството на чужди държави, международни организации, техните клонове и представителства, създадени на територията на Руската федерация.
ЕТ- граждани на Руската федерация, чужди граждани и лица без гражданство.
Отговорностиданъкоплатци (платци на такси) се установява с чл. 23 Данъчен кодекс на Руската федерация:
– плащат законово установени данъци;
– регистрирайте се в данъчните власти;
– водят отчет за приходите (разходите) и облагаемите обекти по установения ред;
– подават до данъчния орган по месторегистрация по установения ред данъчни декларации за данъците, които са длъжни да плащат;
– представят на данъчните власти и техните длъжностни лица документите, необходими за изчисляване и плащане на данъците;
- да спазва законовите изисквания на данъчния орган за отстраняване на установените нарушения на законодателството за данъците и таксите, както и да не се намесва в законната дейност на служителите на данъчните органи при изпълнение на служебните им задължения;
– предоставя на данъчния орган необходимата информация и документи;
– в продължение на четири години гарантира безопасността на счетоводните данни и други документи, необходими за изчисляване и плащане на данъци, както и документи, потвърждаващи получените приходи (за организации - също направени разходи) и платени (удържани) данъци;
- носи други отговорности.
Свързани лица
Според клауза 1 чл. 105.1 Данъчен кодекс на Руската федерацияЗа данъчни цели лицата се признават като взаимозависимив случаите, когато особеностите на взаимоотношенията между лицата могат да окажат влияние влияние -относно условията на сделките, извършвани от тези лица; - (и/или) резултатите от сделки, извършени от тези лица; - (и/или) икономически резултати от дейността на тези лица (лицата, които представляват).
В параграф 2 на чл. 105.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация съдържа списък на лицата, които са ясно признати за взаимозависими:
– Ф. Л. и неговите роднини:
Съпруг
Родители (включително осиновители);
Деца (включително осиновени деца);
Пълноправни и полубратя и сестри;
Настойник (попечител) и подопечен.
Взаимозависими за данъчни цели са:
1) организация, ако една организация участва пряко и (или) непряко в друга организация и делът на такова участие е повече от 25 процента;
2) физическо лице и организация, ако такова лице участва пряко и (или) косвено в такава организация и делът на такова участие е повече от 25 процента;
3) организации, ако едно и също лице участва пряко и (или) непряко в тези организации и делът на такова участие във всяка организация е повече от 25 процента;
4) организация и лице (включително физическо лице заедно с неговите роднини), което има право да назначава (избира) едноличния изпълнителен орган на тази организация или да назначава (избира) най-малко 50 процента от състава на колегиалния изпълнителен орган. или съвет на директорите (надзорен съвет) на тази организация;
5) организации, чиито еднолични изпълнителни органи или най-малко 50 процента от състава на колегиалния изпълнителен орган или съвет на директорите (надзорен съвет) са назначени или избрани с решение на едно и също лице ( индивидуалензаедно с близките му);
6) организации, в които повече от 50 процента от колегиалния изпълнителен орган или съвета на директорите (надзорния съвет) са същите лица заедно с роднини;
7) организация и лице, упражняващо правомощията на негов едноличен изпълнителен орган;
8) организации, в които правомощията на едноличния изпълнителен орган се упражняват от едно и също лице;
9) организации и (или) лица, ако делът на прякото участие на всяко предишно лице във всяка следваща организация е повече от 50 процента;
10) ФЛ в случай, че едно ФЛ е подчинено на друго ФЛ поради длъжност.
1 Система на данъчното право.Данъчното право като отрасъл на правото е част от единната система на руското право и от своя страна е система от по-ниско ниво, т.е. Сам по себе си е система от последователно разположени и взаимно свързани правни норми, обединени от вътрешното единство на цели, задачи, предмет на регулиране, принципи и метод на такова регулиране.
Подобно на нормите на повечето отрасли на руското право, нормите на данъчното право са групирани в две части - общИ специален.
обща частданъчното законодателство включва правила, установяващи принципите на данъчното право, системата и видовете данъци и такси в Руската федерация, правата и задълженията на участниците в данъчните правоотношения, основанията за възникване, промяна и прекратяване на задължението за плащане на данък. , редът за неговото доброволно и принудително изпълнение, установява реда за изпълнение данъкотчетност и данъчен контрол, както и методи и процедури за защита ссубекти на данъчното право.
Специална частданъчното законодателство включва себе си nразпоредби, уреждащи събирането на някои видове данъци. В момента процесът на тяхната кодификация продължава и те са включени във втората (Специална) част на Данъчния кодекс.
2. Място на данъчното право.Понастоящем данъчен законсе откроява и се оправдава от нас като независим клон на руското правопоради наличието на взаимосвързана система от следните обективни обстоятелства:
1} наличието на самостоятелен предмет на правно регулиране и дветеобхванат от спецификата на обществените отношения, регулирани от този отрасъл.Известно е, че предметът на правно регулиране е първият от поредицата критерии за разделяне на единното руско право на отделни сектори. предмет на данъчното правогрим обществени отношения, възникващи в сфератаданъчно облагане в процеса на функциониране на данъчната система на Руската федерация.(по-специално сферите на държавни, собственост и властово-административни отношения),
2) наличието на държавни и обществени потребности от независимостправилно правно регулиране на данъчната система и данъчното облагане, поради съвкупността от следните нужди:
Особеното значение на данъчната система за успешното провеждане на икономическите реформи, значението на данъчната система за осигуряване на дългосрочен икономически растеж и финансова стабилност на страната; - значението на ефективното законово регулиране на данъчното облагане за финансовата достатъчност; - необходимостта от наличие на специален правен механизъм, независим от субективни и моментни обстоятелства; - необходимостта от формиране на ефективен правен механизъм за управление на данъчната тежест и разпределението на публичните (държавни) и общински) разходи между фискално задължени лица (чл. 8 от Данъчния кодекс на Руската федерация) и др.
3) наличието на собствен (специален) метод на правно регулиране
4)наличието на специални (специални) източници на правото.Този критерий също се откроява на настоящия етап от развитието на руското право като важен критерий за идентифициране на клонове на правото.
5)конституционна и (или) законодателна консолидация на принципите на даден клон на правото и наличието на специфична (присъща само на този клон на правото) система от понятия и категории
3. Принципи на НП:Видове принципи на данъчното право. Подобно на принципите на други отрасли на правото, принципите на данъчното право могат да бъдат разделени на два вида: социално-правен(- законност, законност и ред и др.) и специални правни принципи.
Принципът на законност на данъците. Данъчният кодекс също така посочва, че всяко лице трябва да плаща само законно установени данъци и такси (клауза 1 Изкуство. 3).
Принципът на универсалност и равенство на данъчното облагане. е конституционен и е залегнал в чл.57 от Конституцията, според който „всеки е длъжен да плаща законно установените данъци и такси“. В допълнение, част 2 на чл. 8 от Конституцията установява, че всеки гражданин носи равни отговорности, предвидени от Конституцията.
Принципът на данъчната справедливост : „За да се осигури данъчно регулиране в съответствие с Конституцията на Руската федерация, принципът на равенство изисква действителната способност за плащане на данъци въз основа на правните принципи на справедливост и пропорционалност. „... когато се определят данъците, способността на данъкоплатеца да плаща данъци всъщност се взема предвид въз основа на принципа на справедливост.“ Тоест данъците трябва да са справедливи.
Принципът на събиране на данъци за обществени цели. предполага намиране на баланс на интересите на отделните лица – данъкоплатци и обществото като цяло. „Следователно държавата има право и задължение да предприеме мерки за регулиране на данъчните правоотношения, за да защити правата и законните интереси не само на данъкоплатците, но и на други членове на обществото.
Принципът за установяване на данъци и такси в надлежен процес. Този принцип е фиксиран и се прилага по-специално чрез конституционна забрана за данъчно облагане освен със закон
Принципът на икономическата основа на данъците (таксите). Данъците и таксите не само не трябва да бъдат прекалено обременяващи за данъкоплатците, но трябва да имат и икономическа основа (с други думи, да не бъдат произволни.
Принципът на презумпцията за тълкуване в полза на данъкоплатеца (платец на такси) на всички неотстраними съмнения, противоречия и неясноти на актове на законодателството относно данъците и таксите.
Принципът на сигурност на данъчното задължение трябва да се формулират законодателни актове относно данъците и таксите
по такъв начин, че всеки да знае точно какви данъци (такси), кога и по какъв ред трябва да плати.Принципът на единство на икономическото пространство на Русия
Федерация и единство на данъчната политика
4.,6 Източници 1. Конституция2. Норми на международното право и международни договори на Руската федерация3. Специален данъчен закон: а) федерално законодателство за данъците и таксите (или законодателство за данъците и таксите), включително: Данъчен кодекс; други федерални закони за данъци и такси; б) регионално законодателство за данъци и такси: закони на съставните образувания на Русия Федерация; други регулаторни правни актове за данъци и такси, приети от законодателни (представителни) органи на съставните образувания на федерацията; в) регулаторни правни актове за данъци и такси, приети от представителни органи на местната власт.4 Общо данъчно законодателство (други федерални закони , с
5 Подзаконови нормативни актове по въпроси, свързани с данъците и таксите: а) актове на органи с обща компетентност: укази на президента; Правителствени решения; подзаконови актове и наредби по въпроси, свързани с данъците и таксите, приети от изпълнителните органи на съставните образувания на федерацията; подзаконови актове и наредби по въпроси, свързани с данъците и таксите, приети от изпълнителните органи на местното самоуправление; б) актове на органи със специална компетентност: - ведомствени подзаконови актове и регулаторни правни актове по въпроси, свързани с данъците и таксите, органи със специална компетентност, публикуването на които е пряко предвидено от Данъчния кодекс.6. Решения на Конституционния съд.
5.Нормативни правни актовеПравителството на Руската федерация, федералните изпълнителни органи, изпълнителните органи на съставните образувания на Руската федерация, изпълнителните органи на местното самоуправление относно данъците и таксите
издава нормативни правни актове по въпроси, свързани с данъците и таксите, които не могат да променят или допълват законодателството за данъците и таксите.
Федералните изпълнителни органи, упълномощени да упражняват контролни и надзорни функции в областта на данъците и таксите и в областта на митническото дело, и техните териториални органи нямат право да издават нормативни правни актове по въпросите на данъците и таксите.
Действие на нормативните актове относно данъците и таксите във времето
1. Данъчните актове влизат в сила не по-рано от един месец от датата на официалното им публикуване и не по-рано от 1-вия ден на следващия данъчен период за съответния данък, с изключение на случаите, предвидени в този член.
Законодателните актове за таксите влизат в сила не по-рано от един месец от датата на официалното им публикуване, с изключение на случаите, предвидени в този член.
Федералните закони, изменящи този кодекс по отношение на установяването на нови данъци и (или) такси, както и законодателните актове за данъците и таксите на съставните образувания на Руската федерация и регулаторните правни актове на представителните органи на общините, въвеждащи данъци, влизат в сила не по-рано до 1 януари на годината, следваща годината на приемането им, но не по-рано от един месец от датата на официалното им публикуване.
7. Предмет на данъкправата колективно са:
1) властови отношения по отношение на установяването, въвеждането и събирането на данъци и такси;
2) правоотношения, възникващи в процеса на изпълнение от съответните лица на техните данъчни задължения за изчисляване и плащане на данъци или такси;
3) правоотношения, възникващи в процеса на данъчен контрол и контрол върху спазването на данъчното законодателство;
4) правоотношения, възникващи в процеса на защита на правата и законните интереси на участниците в данъчните правоотношения (данъкоплатци, данъчни власти, държава и др.), Т.е. в процеса на обжалване на актове на данъчни органи, действия (бездействие) на техните служители, както и в процеса на данъчни спорове;
Страница 3 от 3
Система на данъчното право
Данъчното право е подотрасъл на финансовото право, но в същото време има своя система. Системата на данъчното право разграничава комплекси от еднородни данъчни и правни норми, които регулират определени групи обществени отношения, включени в неговия предмет. Системата на данъчното право се основава на логичното, последователно разделяне на данъчните правни норми и тяхното интегриране в хомогенни правни комплекси (институти и субинститути), като се вземат предвид съдържанието и характера на отношенията, които те регулират в областта на данъчната дейност на държавни и местни власти. В същото време системата на данъчното право отразява взаимовръзката и взаимозависимостта на правното регулиране на плащането на данъци като неразделно социално явление. Следователно системата на данъчното право до известна степен произтича от системата на финансовото право, но има и своя обективна основа: нейното изграждане се определя не само от структурата на законодателството относно данъците и таксите, но и от нуждите практиката на развитие на данъчното облагане, която оказва значително влияние върху формирането на норми и институции на данъчното право, помага да се определи тяхната роля в процеса на натрупване на държавни и общински средства.
Данъчното право е набор от правила, създадени и защитени от държавата. Всички данъчни и правни норми са съгласувани помежду си, в резултат на което се образува тяхната взаимозависима интегрална система с определена вътрешна координация и структура.
следователно система на данъчното право - това е определена вътрешна структура (структура, организация), която се развива обективно като отражение на реално съществуващи и развиващи се обществени отношения в данъчната сфера.
Системата на данъчното право дава възможност да се идентифицира от кои институции и подинституции се състои даден подотрасъл на правото и как тези съставни елементи взаимодействат помежду си.
Данъчното право се разделя на две части – Обща и Особена.
Към общата частвключва норми на данъчното право, които установяват основните принципи, правни форми и методи за правно регулиране на данъчните отношения, състава на системата от данъци и такси, общи условия за установяване и въвеждане на данъци и такси, система от държавни органи, извършващи извън данъчните дейности, разграничаването на техните правомощия в тази област, основите на данъчния и правен статут на други субекти, формите и методите на данъчен контрол и др. Нормите на общата част се прилагат за всички данъчни правоотношения и се прилагат за всички други институти, подинститути и норми на данъчното право.
Разпоредбите на общата част на данъчното законодателство в своя Специална част, който се формира с правила, регламентиращи подробно видовете данъци и такси.
