سازمان هایی که از UTII استفاده می کنند ممکن است با نیاز به تغییر به سیستم مالیاتی ساده مواجه شوند. به عنوان مثال، به دلیل حذف با تصمیم مقامات محلی از نوع فعالیت آنها از لیست انواعی که UTII برای آنها اعمال می شود، یا به دلیل خاتمه نوع فعالیت "تسبیلی". و گاهی اوقات خود سازمان ها می خواهند برای پرداخت مالیات کمتر به سیستم مالیاتی ساده روی بیاورند. ما نحوه پیروی از روش صحیح تغییر از UTII به سیستم مالیاتی ساده را در مقاله خود بررسی خواهیم کرد.
انتقال از UTII به سیستم مالیاتی ساده: چه زمانی می توان آن را انجام داد؟
اگر داوطلبانه از استفاده از UTII امتناع کنید، یک سازمان می تواند از اول ژانویه سال آینده به سیستم مالیاتی ساده تبدیل شود.
در صورت انتقال اجباری، هنگامی که یک سازمان دیگر مالیات دهندگان UTII را متوقف می کند، چنین انتقالی از روز اول ماه که تعهد آن به پرداخت UTII متوقف شده است امکان پذیر است. این در مورد مواردی اعمال می شود که استفاده از UTII در رابطه با نوع فعالیت انجام شده لغو شود یا در طول سالی که سازمان از انجام فعالیت های مشمول UTII متوقف شده است (بند 2، بند 2، ماده 346.13 قانون مالیات روسیه). فدراسیون). به هر حال، سازمان هایی که در طول سال از شاخص های فیزیکی فراتر رفته اند (به عنوان مثال، مساحت طبقه فروش یا تعداد خودروها وسایل نقلیه) و کسانی که قبلاً از سیستم مالیاتی ساده شده برای سایر انواع فعالیت ها استفاده می کنند، به طور خودکار و بدون ارسال هیچ اطلاعیه ای به این رژیم ویژه تغییر مکان می دهند (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 24 نوامبر 2014 شماره 03-11-09/59636).
در سایر موارد، هنگامی که سازمان از برآورده کردن الزامات تعیین شده توسط Ch. 26.3 قانون مالیات فدراسیون روسیه، روش انتقال به سیستم مالیاتی ساده، مشابه سیستم داوطلبانه، اعمال می شود.
همچنین در نظر گرفتن این نکته مهم است که برای تغییر از UTII به سیستم مالیاتی ساده، موارد زیر باید رعایت شود.
چه مدارکی در خصوص انتقال به نظام مالیاتی ساده ارائه می کنیم؟
هنگام تغییر به سیستم مالیاتی ساده، سازمان تسلیم می شود اداره مالیات:
- اطلاعیه انتقال به یک سیستم مالیاتی ساده شده (فرم شماره 26.2-1، تایید شده توسط دستور سرویس مالیاتی فدرال روسیه مورخ 2 نوامبر 2012 شماره ММВ-7-3/829@) (از این پس به عنوان اطلاعیه نامیده می شود. )
- درخواست انصراف از ثبت یک سازمان به عنوان مؤدی مالیات واحد بر درآمد مشمول برای گونه های منفردفعالیت‌ها (فرم شماره UTII-3، تأیید شده توسط فرمان خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 11 دسامبر 2012 شماره ММВ-7-6/941@) (از این پس به عنوان برنامه کاربردی نامیده می‌شود).
مهلت ارسال اسناد در مورد انتقال به سیستم مالیاتی ساده
برای انتقال داوطلبانه، مدارک ارائه می شود:
- اطلاعیه - حداکثر تا 31 دسامبر سال قبل (بند 1 ماده 346.13 قانون مالیات فدراسیون روسیه)؛
- درخواست - در 5 روز کاری اول ژانویه (
افراد زیر حق دارند از UTII به یک سیستم مالیاتی ساده تغییر کنند:
- شرکت ها، و همچنین کارآفرینان فردی که خود را انجام دادند فعالیت کارگریبا توجه به UTII، با این حال، آنها قبلاً در یک جهت کار را متوقف کرده اند و به نوع دیگری از کار روی آورده اند.
- اشخاص حقوقی که تعهدات آنها برای پرداخت UTII به دلیل تغییرات در قوانین منطقه ای پایان می یابد. صحبت کردن به زبان ساده، آنها دیگر حق پرداخت UTII را ندارند.
- شرکت ها یا کارآفرینان فردی که توانستند از خط شرایط استفاده از UTII عبور کنند (طبق ماده 346.36 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
به عنوان مثال، این شرکت در زمینه حمل و نقل حمل و نقل فعالیت می کند و اخیراً توانست ناوگان خود را از 20 دستگاه به 27 دستگاه برساند.
مدارک مورد نیاز
برای تغییر به یک سیستم ساده شده، شرکت ها یا کارآفرینان فردی باید ارسال کنند چنین لیستی از اسناد، چگونه:
- بیانیه ای که نشان دهنده درخواست حذف آنها از ثبت پرداخت کننده است. ضمناً مهلت ارسال این سند ظرف مدت پنج روز تقویمی از تاریخ خاتمه فعالیت آن می باشد.
- اطلاعیه در مورد انتقال به سیستم مالیاتی ساده.
لازم به ذکر است که خود اعلان ممکن است در ارائه شود سازمان مالیاتیحضوری یا ارسالی از طریق پست سفارشیبا موجودی پست روسیه.
پایه مالیاتی
هنگام محاسبه مالیات واحد تحت سیستم مالیاتی ساده شده، باید به آن پایبند باشید قوانین کلی. تاریخی که در آن سود حاصل شد، روزی است که در آن سود حاصل شده است انتقال پول به حساب بانکی یا پرداخت نقدی.
اگر در زمان انتقال کارآفرین فردی بدهی دریافتنی داشت که تحت UTII تشکیل شده بود، ارزش آن را ندارد که هنگام تعیین مالیات واحد در نظر گرفته شود.
هزینه هایی که هنوز تحت UTII بودند هنگام انتقال به سیستم مالیاتی ساده در نظر گرفته نمی شوند. طبق قانون مالیات فدراسیون روسیه، به ویژه ماده 346.25، هنگام تشکیل پایه مالیاتی در طول فرآیند انتقال، هزینه ها در نظر گرفته نمی شود.
اگر شرایطی پیش آمد که چندین سیستم مالیاتی ترکیب شدند و سپس فقط یک (STS) شروع به استفاده کرد، در زمان رها شدن UTII ممکن است هزینه های پرداخت نشده ای وجود داشته باشد که مستقیماً با چندین نوع فعالیت مرتبط است. به عنوان مثال، محاسبه سود وام یا دستمزد.
اگر پس از دریافت امتناع UTII پرداخت شده باشد، فقط می توان تا حدی آنها را در نظر گرفت.
امروز، قانون فعلی دوره های خاصی را در رابطه با پرداخت کنندگانی که تحت سیستم UTII کار نمی کنند و تصمیم به تغییر به سیستم مالیاتی ساده شده اند، پیش بینی نمی کند.
اما در عین حال، به گفته نمایندگان وزارت دارایی، توجه به قانون مالیات فدراسیون روسیه ضروری است که می گوید: کارمندان سازمان مالیاتی باید در اولین مرحله از انتقال به سیستم مالیاتی ساده مطلع شوند. 30 روز تقویمی
با این حال، وزارت مالیه نتوانسته است پاسخ روشنی بدهد که از چه تاریخی باید برای یک وضعیت خاص دوره حساب شود. منطقی است که روزی را حساب کنیم که اقدامات در سیستم UTII به پایان می رسد.
هیچ اطلاعات رسمی وجود ندارد، اما در بین کارآفرینان فردی یک قانون وجود دارد - درخواست ظرف پنج روز تقویمی بدون در نظر گرفتن دوره 30 روزه ارسال می شود.
از UTII تا سیستم مالیاتی ساده
برای انتقال به چنین سیستم های مالیاتی، لازم است:
- حداکثر پنج روز قبل از شروع سال جدید با استفاده از فرم UTII-4، درخواست مناسب برای لغو ثبت نام از UTII به عنوان مالیات دهنده را ارسال کنید.
- ارائه آنچه برای ثبت نام طبق سیستم مالیاتی ساده شده است.
هنگامی که ترکیب می شود
یک سیستم مالیاتی ساده در ترکیب با سایر انواع مالیات ها توسط قانون فعلی برای کارآفرینان و شرکت ها مجاز است.
اگر موقعیتی پیش بیاید که یک کارآفرین از یک سیستم مالیاتی و دیگری برای برخی از انواع دیگر فعالیت ها استفاده کند، باید طبق سیستم مالیاتی ساده شده در پایان سال تقویم اظهارنامه ارائه کند.
لازم به یادآوری است که در اظهارنامه، سود به طور جداگانه برای دسته هایی که از سیستم متفاوتی استفاده شده است تعیین می شود.
انتقال معکوس را می توان به روش های مختلفی انجام داد، یعنی:
- در پایان سال جاری که در آن سیستم مالیاتی ساده اجرا می شود. در این گزینه باید چند بازه زمانی رعایت شود. قبل از 15 ژانویه سال بعد، باید اطلاعیه ای در مورد امتناع از درخواست سیستم مالیاتی ساده شده به سازمان مالیاتی ارسال شود. پس از این، در پنج روز تقویمی اول باید به خدمات مالیاتی فدرال در مورد پیوستن به UTII اطلاع دهید. به همین دلیل، همراه با اسناد فوق، باید چندین درخواست ارسال کنید: برای حذف از سیستم مالیاتی ساده و ثبت نام برای UTII.
- به دلیل از دست دادن حق استفاده از سیستم مالیاتی ساده. در این مورد، یک کارآفرین فردی یا یک شرکت باید پرداخت مالیات تحت سیستم مالیاتی ساده را در سه ماهه ای که حق انجام آن از بین می رود، متوقف کند. از این لحظه تا پایان سال جاری، پرداخت ها طبق OSNO ضروری است، زیرا انتقال تا پایان سال امکان پذیر نیست. اقدامات بعدی شامل رویه استاندارد، مانند انتقال از UTII به سیستم مالیاتی ساده شده است.
ضمناً باید در نظر داشت که در صورت لزوم در جهت عکس این امر پس از پایان سال جاری قابل انجام است.
حسابداری دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود
بیایید چندین گزینه برای رویدادهای حسابداری برای دارایی های ثابت (FP) و دارایی های نامشهود (IMA) در نظر بگیریم.
قبل از انتقال پرداخت شد
در این صورت، در تاریخ خود انتقال، نمایش قیمت باقیمانده این گونه دارایی های ثابت در بند 8 کتاب حسابداری و درآمد ضروری است. این قیمت را می توان در هزینه ها به نسبت مساوی برای روزهای پایانی هر سه ماهه در تمام موارد زیر در نظر گرفت:
- در صورت استفاده از سیستم عامل بیش از 3 سال - یک سال؛
- در صورت استفاده از سیستم عامل در مدت 3-15 سال - سال اول با استفاده از سیستم مالیاتی ساده با 50٪ قیمت باقیمانده، سال دوم - 30٪، سال سوم - 20٪.
- در صورت استفاده از سیستم عامل بیش از 15 سال - سه سال با استفاده از سیستم مالیاتی ساده.
پرداخت نشدند
با در نظر گرفتن تمام هزینه هایی که در زمان انتقال به سیستم مالیاتی ساده شده انجام شد، همه چیز بسیار پیچیده تر است. این به این دلیل است که خود دوره ای که قیمت در هزینه ها در نظر گرفته شده است کاملاً به زمان انجام آن وابسته است و نه به دوره زمانی که پرداخت دارایی ثابت انجام شده است (این به وضوح در ماده 346.16 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
به موازات این، هزینه هایی که پرداخت نشده اند نمی توانند بر کاهش پایه مالیاتی تأثیر بگذارند (طبق ماده 346.17 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
نتیجه چیست؟ وضعیت به شرح زیر است: اگر بودجه یک سیستم عامل با SPI () که از 3 سال تجاوز نمی کند، در اولین سال تقویمی استفاده از سیستم مالیاتی ساده منتقل نشده باشد، آنگاه لحظه ای فرا می رسد که گرفتن آن ممنوع است. هزینه های سیستم عامل چنین شیئی را در نظر بگیرید. و اگر به عنوان مثال در رابطه با یک سیستم عامل با محدودیت زمانی پنج ساله در نظر بگیریم، در این صورت تاخیر ممکن است منجر به از دست رفتن حدود 50٪ از سیستم عامل آن شود.
مشکلات احتمالی
در بیشتر موارد، به دلیل عدم وجود حق استفاده از UTII، ممکن است مشکلاتی به وجود بیاید که شرکت ها یا کارآفرینان فردی تصمیم گرفته اند به سیستم مالیاتی ساده تغییر کنند.
طبق ماده 346.13 قانون مالیات فدراسیون روسیه، آنها البته حق دارند به یک سیستم مالیاتی ساده منتقل شوند، اما مشکل این است که قانون فعلی شرایطی را برای خود پیش بینی نمی کند که یک شرکت یا کارآفرین فردی باشد. ممکن است پرداخت کننده UTII نباشد.
قانون 25 ژوئن 2012 شماره 94-FZ که در 1 ژانویه 2013 لازم الاجرا شد، به شما امکان می دهد رژیم UTII را به درخواست خود انتخاب کنید، قبلاً نتایج فعالیت های سازمان ها مشمول مالیات واحد بودند زور در این راستا، بسیاری از کارآفرینان و اشخاص حقوقی تعجب کردند که آیا تغییر رژیم مالیاتی سودمند است یا خیر. مشخص است که سیستم مالیاتی ساده در حال حاضر به دلیل سهولت گزارش دهی و حسابداری نسبتاً بدون پیچیدگی جذاب ترین سیستم است. به همین دلیل است که شرکت هایی که تصمیم به توقف فعالیت تحت UTII دارند، تمایل دارند به سیستم "ساده شده" روی آورند. در این مقاله نگاهی دقیق تر به انتقال از UTII به سیستم مالیاتی ساده خواهیم داشت.
توجه!با شروع گزارش برای سه ماهه چهارم سال 2018، یک فرم جدید استفاده خواهد شد اظهارنامه مالیاتیبرای یک مالیات واحد بر درآمد منتسب، تصویب شده توسط فرمان خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 26 ژوئن 2018 N ММВ-7-3/414@. می توانید یک اعلان UTII بدون خطا ایجاد کنید که دارای دوره آزمایشی رایگان است.
نحوه تغییر از UTII به سیستم مالیاتی ساده
انتقال از «تحریر» به «ساده‌شده» برای شرکت‌هایی که:
- شغل خود را تغییر دادند و دیگر نوع فعالیتی را که مشمول UTII بود انجام نمی دهند.
- به دلایلی دیگر شرایط رژیم UTII را برآورده نمی کند.
شرایط انتقال از یک حالت به حالت دیگر:
- به درخواست خودتان؛
- با توجه به تعلیق فعالیت‌هایی که از نتایج آن بر اساس «حساب» مالیات گرفته شد:
- به دلیل لغو سیستم UTII توسط مقامات منطقه ای در رابطه با این نوع شغل؛
- به دلیل فراتر رفتن از شاخص های فیزیکی مجاز (به عنوان مثال، مساحت یک نقطه خرده فروشی گسترش یافته است و اکنون بیش از 150 متر مربع است).
- به دلیل موفقیت در فعالیت اقتصادی، به لطف آن شرکت وارد لیست بزرگترین مالیات دهندگان شد.
- به دلیل تصمیم به انجام تجارت تحت یک قرارداد اعتماد یا مشارکت ساده؛
- به دلیل تغییر در نوع فعالیت به دیگری مجاز برای مالیات UTII.
انتقال از UTII به سیستم مالیاتی ساده: زمان و رویه
بیایید نگاهی دقیق تر به زمان گذار از UTII به سیستم مالیاتی ساده بیندازیم
| انتقال داوطلبانه از UTII به سیستم مالیاتی ساده | انتقال اجباری | |
| چه زمانی تغییر رژیم امکان پذیر است؟ | از آغاز سال جدید | از ابتدای ماه خاتمه واقعی پرداخت UTII |
| رویه های لازم | - تا 31 دسامبر سال جاری به خدمات مالیاتی فدرال اطلاع دهید. - درخواست خاتمه مالیات تحت UTII را ظرف 5 روز کاری از تاریخ انتقال به سیستم مالیاتی ساده شده ارسال کنید. | درخواست تغییر رژیم مالیاتی را ظرف 5 روز کاری از تاریخ تکمیل فعالیت های موضوع UTII ارسال کنید. |
| اضافه شدن | اگر مهلت اعلان لغو ثبت نام از دست برود، شرکت تا پایان ماهی که درخواست توقف پرداخت UTII ارسال شده است، مشمول UTII است. | |
| انتقال به دلیل بیش از حد پارامترهای فیزیکی | |
| اگر یک شرکت در چندین نوع درآمد که تحت رژیم های مختلف مالیات گرفته می شود متخصص باشد، در تئوری، امکان تغییر UTII به سیستم مالیاتی ساده بلافاصله پس از فراتر رفتن از محدوده ظاهر می شود. نشانگر فیزیکی(از اول ماهی که زیاده در آن ذکر شده است). شرایط زیر باید رعایت شود: - شرکت تحت معیارهای سیستم مالیاتی ساده قرار می گیرد. - درخواستی برای توقف پرداخت UTII ظرف 5 روز کاری به خدمات مالیاتی فدرال ارسال شد. - ظرف سی روز کاری، خدمات مالیاتی فدرال از تغییر رژیم به سیستم مالیاتی ساده آگاه شد. | اگر شرکتی تحت رژیم UTII فقط در یک فعالیت مشغول باشد و از شاخص فیزیکی فراتر رود، روند تغییر به سیستم مالیاتی ساده شده دشوار خواهد بود. مطمئن‌ترین گزینه برای تغییر «انتصاب» به «ساده‌شده»، رعایت تمام دستورالعمل‌های وزارت دارایی در مورد این عملیات است. یعنی: - از کل درآمد از ابتدای سه ماهه ای که در طی آن از حد فیزیکی فراتر رفته است. شاخص، مقدار مالیات بر ارزش افزوده و مالیات بر درآمد را محاسبه کرده و سپس آنها را پرداخت کنید. - پرداخت مالیات تحت OSNO از ابتدای ماه تخلف تا پایان سال تقویمی. - شروع پرداخت مالیات بر اساس سیستم مالیاتی ساده از ابتدای سال آینده. |
نمونه ای از انتقال از UTII به سیستم مالیاتی ساده شده
این شرکت با فروش محصولات غذایی خرده فروشی درآمد کسب می کند. پیش از این، مالیات ها طبق سیستم UTII پرداخت می شد، اما در 2 آوریل 2014، حسابدار مازاد بر شاخص فیزیکی، یعنی منطقه منطقه فروش فروشگاه را ثبت کرد و اکنون سازمان دهندگان کسب و کار تصمیم به تغییر رژیم مالیاتی گرفتند. به سیستم مالیاتی ساده
روال به شرح زیر خواهد بود:
- سازمان بررسی می کند که آیا معیارهای انتخاب سیستم مالیاتی ساده را برآورده می کند یا خیر.
- ظرف 5 روز کاری به FMS اطلاع داده می شود که از شاخص فیزیکی فراتر رفته است.
- ظرف یک ماه، حسابدار درخواستی را برای تغییر "تصویر" به "ساده شده" به خدمات مالیاتی فدرال ارسال می کند.
- برای سه ماهه اول (از آنجایی که شرایط استفاده از UTII نقض شد)، مقدار مالیات بر ارزش افزوده و مالیات بر درآمد محاسبه و پرداخت می شود.
- پرداخت مالیات از اول ماه مه آغاز می شود سیستم مشترکو تا 31 دسامبر 2014 ادامه دارد.
- از اول ژانویه 2015، اظهارنامه ها ارائه می شود و مالیات بر اساس سیستم مالیاتی ساده شده پرداخت می شود.
مشکلات و مشکلات احتمالی در انتقال از UTII به سیستم مالیاتی ساده
هنگامی که یک شرکت شرایط طبقه بندی آن را تحت رژیم UTII نقض کرده است، تغییر از UTII به سیستم مالیاتی ساده شده دشوار تلقی می شود. برای چنین مواردی، قانون حق تغییر به سیستم مالیاتی دیگر را پیش بینی می کند، اما شرایطی را که در آن مالیات دهندگان گزارش UTII را متوقف می کند، تایید نمی کند.
در صورت تجاوز از شاخص فیزیکی UTII، قانون تعهدی برای تغییر رژیم مالیاتی ایجاد نمی کند. وزارت دارایی معتقد است که در این نتیجه رویدادها، شرکت باید طبق OSNO مالیات بپردازد و از ابتدای سال آینده به "سیستم مالیاتی ساده" تغییر کند.
تا سال 2013، وزارت دارایی و خدمات مالیاتی فدرال اجازه تغییر UTII به "ساده شده" را از لحظه ای که مقامات محلی استفاده از "حساب" را برای نوع خاصی از شغل ممنوع کردند، مجاز دانستند و خواستار این شدند که این انتقال از 1 ژانویه انجام شود. سال آینده در تمام شرایط دیگر، از جمله در موارد نقض شرایط استفاده از UTII.
یک تغییر مطمئن از UTII به سیستم مالیاتی ساده شده را می توان نام برد که در آن درآمد شرکت ابتدا طبق سیستم عمومی مشمول مالیات می شود و از ابتدای سال جدید آنها قبلاً مشمول الزامات سیستم مالیاتی ساده شده هستند. . اگر تصمیم دارید ریسک کنید و با استفاده از سیستم مالیاتی "ساده شده" از اواسط سال شروع به پرداخت مالیات کنید، باید برای اثبات قانونی بودن اقدامات خود در دادگاه آماده باشید. پرونده های دادگاهی وجود داشته که بسته به استدلال های ارائه شده، هم مقامات مالیاتی و هم سازمان ها برنده شده اند.
بسته ای از اسناد لازم برای انتقال از UTII به سیستم مالیاتی ساده
هنگامی که تصمیمی برای تغییر UTII به سیستم مالیاتی ساده گرفته می شود، لازم است چنین مواردی را به خدمات مالیاتی فدرال تهیه و ارسال کنید. بسته اسناد:
- بیانیه ای مبنی بر اینکه شرکت باید به عنوان مالیات دهنده با اعمال رژیم UTII از ثبت خارج شود. سند باید حداکثر پنج روز کاری از تاریخ اتمام فعالیت ها منتقل شود (در صورت انتقال داوطلبانه - در پنج روز اول ژانویه).
- اخطار مبنی بر اینکه سازمان شرایط پرداخت مالیات در سیستم ساده شده را دارا می باشد و قصد دارد به این رژیم مالیاتی روی بیاورد. سند ظرف سی روز از زمان تصمیم گیری برای انتقال منتقل می شود (در صورت انتقال به درخواست خود - قبل از 31 دسامبر سال قبل). شخصاً در محل ثبت نام یا از طریق یک سرویس الکترونیکی به خدمات مالیاتی فدرال ارائه می شود. فرم اطلاع رسانی توسط سازمان مالیاتی تایید شده است.
معایب تغییر از UTII به سیستم مالیاتی ساده
بیایید معایب احتمالی تغییر از UTII به سیستم مالیاتی ساده را در نظر بگیریم.
| منهای | توضیح |
| 1) سیستم مالیاتی ساده "درآمد منهای هزینه ها" کاهش مستقیم مالیات تعلق گرفته را پیش بینی نمی کند. | با UTII (و سیستم مالیاتی ساده شده "درآمد")، می توان مالیات بر مقدار پرداخت های معینی را که در پایان دوره گزارش منتقل می شود، از جمله کمک به وجوه خارج از بودجه کاهش داد. |
| 2) "ساده شده" در انتخاب سایر رژیم های مالیاتی برای ترکیب محدود است | هنگام اعمال UTII، می توانید هر رژیم مالیاتی را برای ترکیب انتخاب کنید |
| 3) پرداخت مالیات بر اساس سیستم مالیاتی ساده فقط از تاریخ ثبت شرکت یا از سال تقویم بعدی امکان پذیر است. | می توانید در هر ماه استفاده از UTII را شروع و متوقف کنید |
| 4) بسیاری از مزایای سیستم مالیاتی ساده فقط در اختیار کارآفرینان فردی است | به عنوان مثال، بدون محدودیت در مقدار، نیازی به حسابداری و کاهش مستقیم مبلغ مالیات تحت سیستم مالیاتی ساده "درآمد" نیست. اشخاص حقوقیاین امدادها در دسترس نیستند. |
| 5) مشکلات در گذر از "انتقال" به "ساده شده" برای شرکت هایی که یک نوع فعالیت را انجام می دهند. | نیاز به انتقال اولویت به OSN با تمام عواقب بعدی (هزینه مالیات بر درآمد، مالیات بر ارزش افزوده) ما در مورد جزئیات مشکلاتی که قبلاً در مقاله ایجاد می شود صحبت کردیم. |
اقدامات نظارتی در مورد موضوع
بیایید نگاهی دقیق تر به مقررات ارائه شده در جدول بیندازیم:
| ماده 2 346.26 NK | در مورد شرایط انجام فعالیت های مشمول UTII |
| نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه به تاریخ 25 فوریه 2013 شماره ED-3-3/639 | در مورد پذیرش استفاده از یک سیستم مالیاتی متفاوت برای فعالیت هایی که می تواند تحت UTII انجام شود |
| نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 21 آوریل 2014 شماره 03-11-11/18274 | در مورد درخواست تا پایان سال رژیم OSNO برای نوع جدیدی از فعالیت انجام شده توسط شرکتی که فعالیت اصلی آن تحت UTII مالیات می شود. |
| ماده 1 346.28 کد مالیاتی فدراسیون روسیه | درباره زمان انتقال داوطلبانه از UTII به سیستم مالیاتی ساده شده |
| ماده 1 346.13 کد مالیاتی فدراسیون روسیه | در مورد روش انتقال داوطلبانه از UTII به سیستم مالیاتی ساده |
| پاراگراف 3 ص 3 هنر. 346.28 کد مالیاتی فدراسیون روسیه | در مورد روش انتقال اجباری از UTII به سیستم مالیاتی ساده |
| پاراگراف 2 ص 2 هنر. 346.13 کد مالیاتی فدراسیون روسیه، | درباره زمان انتقال اجباری از UTII به سیستم مالیاتی ساده شده |
| پاراگراف 5 بند 3 هنر. 346.28 کد مالیاتی فدراسیون روسیه | در مورد عواقب نقض مهلت پنج روزه برای ثبت درخواست برای لغو ثبت نام تحت UTII |
| پاراگراف 4 ص 2 قاشق غذاخوری 346.13 کد مالیاتی فدراسیون روسیه، پاراگراف 3 ص 3 هنر. 346.28 کد مالیاتی فدراسیون روسیه، | در مورد رویه تغییر از UTII به سیستم مالیاتی ساده برای شرکتی که چندین نوع فعالیت را تحت رژیم های مالیاتی مختلف ترکیب می کند. |
| نامه های وزارت مالیه مورخ 24 نوامبر 2014 شماره 03-11-09/59636 و مورخ 28 دسامبر 2012 شماره 03-11-06/2/150 | در مورد روش تغییر از UTII به سیستم مالیاتی ساده برای سازمان های متخصص در یک فعالیت در چارچوب UTII |
| دستور خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 18 ژانویه 2013 شماره ММВ-7-6/20 | با ارسال اخطار تغییر در رژیم مالیاتی شخصاً به خدمات مالیاتی فدرال و به صورت الکترونیکی |
اشتباهات رایج
خطا: در منطقه ای که شرکت ثبت شده است، شرایطی که تحت آن امکان پایبندی به UTII وجود دارد تغییر کرده است. این شرکت مجبور شد تا به سیستم مالیاتی ساده‌شده روی بیاورد.
UTII یک رژیم مالیاتی ویژه است که در آن مالیات نه از درآمد واقعی، بلکه از درآمد تخمینی (تلقی شده) محاسبه می شود.
مالیات دهندگانی که از انتساب استفاده می کنند یا به UTII منتقل شده اند از پرداخت مالیات بر درآمد شخصی، مالیات بر ارزش افزوده (به استثنای واردات) و مالیات بر درآمد و مالیات بر دارایی (مورد استفاده در فعالیت ها) معاف هستند.
مهم است بدانید که مالیات دهنده نمی تواند به طور مستقل این رژیم مالیاتی را انتخاب کند و به صلاحدید خود امکان تغییر به UTII وجود نخواهد داشت. تنها در صورتی که نوع فعالیت تحت UTII قرار گیرد، یک کارآفرین یا سازمان می تواند به طور پیش فرض از این سیستم استفاده کند.
به همین ترتیب، فعالیت های UTII خاتمه می یابند - با امتناع از پرداخت "حساب". مقدار UTII با استفاده از فرمول خاصی محاسبه می شود (مقدار UTII نمی تواند از درآمد مالیات دهندگان بیشتر باشد).
با توجه به توضیحات وزارت دارایی در نامه شماره 03-11-06/2/131 مورخ 28 مرداد 1389، در صورتی که بنگاهی از UTII و سیستم مالیاتی ساده شده استفاده کند، حق دارد به UTII یا ساده شده تغییر نکند. سیستم مالیاتی (هر رژیم مالیاتی)، اما موظف به ارائه صورت های مالیمقامات مالیاتی به طور کلی برای سازمان - دو نوع مالیات.
قوانین برای محاسبه UTII
برای محاسبه مستقل UTII، باید به کد مالیاتی (به طور خاص، ماده 346.29) مراجعه کنید، و مطابقت با سودآوری اساسی برای فعالیت خود را بیابید، آن را در K1 (ضریب بادگیر) و K2، یک شاخص فیزیکی ضرب کنید، نتیجه حاصله. درآمد تخمینی خواهد بود.
بنابراین، ضریب کاهش قیمت K1 سالانه توسط دولت تعیین می شود (در سال 2011، K1 برابر با 1.372، در سال 2012 - 1.4942)، ضریب K2 (با در نظر گرفتن مجموعه ویژگی های فعالیت، به عنوان مثال، میزان درآمد). ، ساعات کار، فصلی و غیره) توسط شهرداری توسط ارگان های دولتی شهرهای فدرال (سن پترزبورگ و مسکو) تعیین می شود و برای یک سال تقویمی در محدوده 0.005 تا 1 تنظیم می شود.
مثالی از محاسبه UTII سه ماهه:
سودآوری پایه*شاخص فیزیکی*K1*K2*3 ماه* نرخ مالیات (15%)
می توانید مقدار مالیات یک ماه را به صورت زیر محاسبه کنید: مقدار تخمینی درآمد را در K2 ضرب کنید و 15٪ را کم کنید (به یاد داشته باشید که در این حالت مبلغ پرداختی کمتر از مبلغ محاسبه شده خواهد بود، زیرا سایر مالیات های پرداخت شده نیز در نظر گرفته می شوند.
نحوه ثبت نام به عنوان پرداخت کننده UTII
برای ثبت یک سازمان به عنوان پرداخت کننده UTII، لازم است اسناد زیر را ظرف 5 روز به سازمان مالیاتی ارائه دهید:
- کپی های تایید شده گواهی ثبت نام؛
- گواهی ثبت دولتی واحد اشخاص حقوقی یا گواهی ثبت دولتی یک شخص حقوقی؛
کارآفرینان باید مدارک زیر را (همچنین ظرف پنج روز) ارائه دهند:
- درخواست ثبت نام؛
- کپی های گواهی شده گواهی ثبت در سازمان مالیاتی؛
- گواهی ثبت نام به عنوان یک کارآفرین فردی؛
- پاسپورت
توجه به این نکته مهم است که خروج از UTII در همان بازه زمانی اتفاق می افتد - ظرف 5 روز از لحظه ای که مالیات دهنده فعالیت مشمول "تحریر" را متوقف می کند.
انتقال از سیستم مالیاتی ساده به UTII
انتقال به UTII از سیستم مالیاتی ساده یا انصراف از UTII از طریق درخواست ارسال شده به سازمان مالیاتی انجام می شود:
برای تغییر به UTII، درخواست انتقال به UTII با استفاده از فرم های UTII-1 - برای سازمان ها و UTII-2 - برای کارآفرینان فردی ارسال می شود (دانلود UTII-1 و UTII-2).
برای لغو ثبت UTII، درخواستی به شکل UTII-3 - برای سازمان ها و UTII-4 - برای کارآفرینان فردی (دانلود UTII-3 و UTII-4) ارسال می شود.
چه کسی مستحق "تحریر" است
سازمانها و کارآفرینانی که فعالیت‌های آنها تحت UTII قرار می‌گیرد، پرداخت‌کنندگان «تحصیل» هستند (برای اطلاعات بیشتر در مورد فهرست فعالیت‌های احتمالی UTII، به بند 2 ماده 346.26 قانون مالیات فدراسیون روسیه مراجعه کنید). حوزه های خاص فعالیت توسط مقامات محلی تعیین می شود.
"تخفیف" را می توان با اشکال مالیاتی مانند OSNO و سیستم مالیاتی ساده ترکیب کرد. به عنوان مثال، هنگام انجام هر فعالیت، یکی از انواع آن مشمول UTII است، برای بقیه، می توان از سیستم مالیاتی ساده یا OSNO استفاده کرد. اما در عین حال، لازم است سوابق جداگانه اموال را نگه دارید (طبق بند 7 ماده 346.26 قانون مالیات فدراسیون روسیه). حسابداری جداگانه نیز هنگام اجرا مورد نیاز خواهد بود انواع مختلففعالیت های مربوط به "حساب" (بند 6 ماده 346.26 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
چه کسانی مستحق "تقسیم" نیستند
اگر مالیات‌دهنده به رژیم خاصی منتقل شود، فعالیت‌های وی تحت "تحریر" قرار می‌گیرد، اگر حداقل یکی از قوانین زیر رعایت نشود، پرداخت کننده UTII نخواهد بود:
در سال گذشته، میانگین تعداد کارمندان از 100 نفر فراتر رفت.
فعالیت های شرکت در چارچوب یک مشارکت ساده انجام می شود.
سهم مشارکت سایر سازمانها در سازمان مورد نظر بیش از 25 درصد است.
کارآفرین انفرادی بر اساس یک حق ثبت اختراع به سیستم مالیاتی ساده منتقل شد.
مالیات دهنده بزرگترین در نظر گرفته می شود.
مالیات دهنده، پرداخت کننده مالیات یکپارچه کشاورزی است.
علاوه بر این، قانون مالیات محدودیت هایی را در مورد انواع فعالیت ها در نظر گرفته است:
- مساحت طبقات تجاری در حین فعالیت های خرده فروشی نباید از 150 متر مربع تجاوز کند.
- تعداد وسایل نقلیه شرکت حمل و نقل بیش از 20 دستگاه است.
اگر یک LLC یا کارآفرین فردی حداقل یکی از این قوانین را نقض کند، انتقال آن به UTII به طور خودکار نامعتبر تلقی می شود و پرداخت کننده OSNO یا سیستم مالیاتی ساده شده می شود.
نحوه گزارش UTII در سال 2012
سازمان ها و کارآفرینان در UTII در سال 2012 باید گزارش های زیر را ارائه دهند:
اظهارنامه مالیاتی برای UTII (دانلود اظهارنامه مالیاتی برای UTII)؛
گزارش های آماری؛
اطلاعات در مورد میانگین تعداد کارمندان؛
صورت های حسابداری (فقط برای LLC)؛
اعلامیه حمل و نقل و مالیات زمین (فقط برای LLC)؛
اگر شرکت دارای کارکنان باشد:
محاسبه حق بیمه تعلق گرفته و پرداخت شده به صندوق بازنشستگی فدراسیون روسیه و بیمه پزشکی اجباری طبق فرم RSV-1 (دانلود فرم RSV-1).
محاسبه حق بیمه تعلق گرفته و پرداخت شده در فرم 4-FSS.
اطلاعات مربوط به درآمد افراد طبق فرم 2-NDFL؛
اطلاعات در مورد حسابداری فردی (شخصی).
هنگام ثبت نام یک کارآفرین فردی، باید به وضوح تصمیم بگیرید که کدام نوع مالیات را انتخاب کنید. در عین حال، کارآفرین چندین گزینه در دسترس دارد که هر کدام مزایا و معایب دارند. بیایید ببینیم UTII چیست و چگونه به آن سوئیچ کنیم.
خوانندگان عزیز! این مقاله در مورد روش های معمولی برای حل مسائل حقوقی صحبت می کند، اما هر مورد فردی است. اگر می خواهید بدانید چگونه دقیقا مشکلت رو حل کن- تماس با مشاور:
درخواست ها و تماس ها 24/7 و 7 روز هفته پذیرفته می شود.
سریع است و به صورت رایگان!
چیست؟
اصول اساسی و تفاوت های ظریف استفاده از این سیستم در فصل 26.3 قانون مالیات فدراسیون روسیه منعکس شده است. UTII یک رژیم مالیاتی ویژه است که در آن خدمات مالیاتی فدرال ایجاد شده است سطح معینسود مورد انتظار از فعالیت های انتخاب شده
انتقال به UTII به یک کارآفرین اجازه می دهد تا از پرداخت انواع دیگر مالیات ها و هزینه ها معاف شود. با سیستم مالیاتی UTII انتخاب شده، یک کارآفرین فردی از مالیات بر درآمد شخصی و مالیات دارایی شخصی معاف است.
علاوه بر این، تاجران مالیات بر ارزش افزوده را برای معاملاتی که مطابق با فصل 21 قانون مالیات فدراسیون روسیه به عنوان موضوع مالیات شناخته می شوند، پرداخت نمی کنند. یک استثنا مالیات بر ارزش افزوده است که مطابق با واردات کالا به قلمرو فدراسیون روسیه قابل پرداخت است.
بنابراین، UTII سه نوع مالیات را به طور همزمان جایگزین می کند - مالیات بر درآمد شخصی، مالیات بر ارزش افزوده و مالیات بر دارایی شخصی. در 1 ژانویه 2013، در 25 ژوئن 2012 به اجرا درآمد، که کمی اصول استفاده از UTII را تغییر داد.
رژیم داوطلبانه شد. مالیات دهندگانی که از UTII استفاده می کنند این حق را دارند که انتخاب کنند که آیا فعالیت های خود را با استفاده از UTII انجام دهند یا به سیستم دیگری تغییر مکان دهند.
در چه مواردی امکان پذیر است
طبق 94-FZ، از سال 2013، کارآفرینان فردی می توانند کاملاً داوطلبانه به UTII تغییر مکان دهند.
با این حال، این فرصت با شرایط زیر در دسترس است:
- این رژیم مالیاتی در قلمرو منطقه شهرداری که در آن کارآفرین فردی قصد انجام فعالیت های خود را دارد، معرفی شده است.
- یک قانون قانونی نظارتی در حال اجرا در قلمرو شهرداری حاوی نشانه ای از نوع خاصی از فعالیت است که می تواند توسط یک کارآفرین فردی تحت UTII انجام شود.
- فعالیت مربوط به یکی از موارد ارائه شده در لیست است.
ما انواع اصلی فعالیت ها را فهرست می کنیم که با انجام آنها، یک کارآفرین فردی می تواند به سیستم مالیات UTII تغییر مکان دهد:
- خرده فروشی؛
- سازمان پذیرایی عمومی؛
- ارائه خدمات خانگی و دامپزشکی؛
- انجام تعمیرات و تعمیر و نگهداریوسایل نقلیه موتوری؛
- تجارت مربوط به تأمین پارکینگ و فضاهای پارکینگ برای وسایل نقلیه؛
- ارائه خدمات برای حمل و نقل کالا و مسافر؛
- سازماندهی اسکان و اسکان موقت؛
- خدمات برای اجاره محل، فروشگاه های خرده فروشی و سایر مکان های تجاری.
فهرست کاملی از فعالیت هایی که می توانند به UTII منتقل شوند در کد مالیاتی فدراسیون روسیه ارائه شده است.
نحوه تغییر به UTII هنگام ثبت نام یک کارآفرین فردی
به منظور تغییر به UTII، یک کارآفرین باید تمایل خود را به سازمان مالیاتی به روش مقرر اعلام کند. رویه خاصی وجود دارد که باید رعایت شود. بیایید ببینیم چگونه می توانید به UTII تغییر دهید.
مرحله 1. تعیین مرجع مالیاتی برای ارائه اسناد
اولین قدم تعیین اداره مالیاتی است که باید اسنادی را برای ثبت نام یک کارآفرین فردی و برای انتقال بعدی به UTII ارائه دهید. قانون فعلی بیان می کند که یک کارآفرین فردی ملزم به ثبت نام در محل ثبت نام دائم است.
این قانون در مورد انواع فعالیت هایی اعمال می شود که شامل گره خوردن به یک قلمرو خاص نیست (به عنوان مثال، تحویل کالا در خانه، خدمات حمل و نقل، توزیع خرده فروشی و غیره).
بنابراین، در مرحله اول، تعیین مرجع مالیاتی واقع در محل ثبت نام یک فرد به عنوان یک کارآفرین فردی ضروری می شود.
اما اگر کسب و کار مربوط به انواع فعالیت های فوق نیست، باید ثبت نام کرده و مدارک مربوط به UTII را به اداره مالیات محل فعالیت ارائه دهید.
مرحله 2. اسناد را برای ثبت نام کارآفرینان فردی به سازمان مالیاتی سرزمینی ارسال کنید
ما مراحل کامل را برای ثبت نام یک کارآفرین فردی انجام می دهیم. نحوه انجام صحیح و سریع این کار در مقالات قبلی ما توضیح داده شده است.
پس از موفقیت ثبت نام یک کارآفرین فردی و صدور گواهی مربوطه، کارآفرین حق تغییر به UTII را به دست می آورد. این فرصت تنها پس از ثبت نام یک فرد به روش مقرر به عنوان کارآفرین انفرادی فراهم می شود.
مرحله 3. مدارک را برای انتقال به UTII ارسال کنید
مشخصات کامل برای ارسال اسناد و ثبت نام در سازمان مالیاتی سرزمینی به عنوان مالیات دهندگان UTII در قانون مالیات فدراسیون روسیه ذکر شده است.
تاجری که یک کارآفرین انفرادی را به درستی ثبت نام کرده و شروع به انجام فعالیت کرده است، در صورتی که نوع فعالیت با موارد موجود در لیست مطابقت داشته باشد، می تواند به سیستم مالیات UTII تغییر مکان دهد.
برای انجام این کار، درخواستی در فرم به سازمان مالیاتی ارسال می شود که کارآفرین فردی را در محل سکونت یا فعالیت ثبت کرده است.
علاوه بر درخواست، لیست خاصی از اسناد ارائه می شود که در زیر بررسی خواهیم کرد.
بنابراین، شما می توانید یک برنامه را ارسال کنید و تنها پس از شروع واقعی فعالیت با استفاده از UTII، انتقال را انجام دهید.
اظهارنامه مالیاتی UTII باید حداکثر تا بیستمین روز از اولین ماه سه ماهه پس از گزارش گزارش ارائه شود.
چه مدارکی لازم است
هنگام انجام روند تغییر به UTII، خدمات مالیاتی فدرال فقط یک سند از متقاضی درخواست می کند - یک درخواست در فرم UTII-2.
از آنجایی که تمام اسناد مربوط به فعالیت های یک کارآفرین فردی قبلاً در حال انجام است ثبت نام ایالتی، نیازی به ارائه یک سری مدارک و گواهی نیست.
بنابراین، یک کارآفرین فردی که تمایل به تغییر به UTII را ابراز کرده است، موظف است فقط درخواست خود را به سازمان مالیاتی سرزمینی ارسال کند. هنگام ارسال، باید یک اصل گذرنامه یا سایر مدارک شناسایی ارائه دهید.
دوره گذار
مهلت های نظارتی برای انتقال به UTII توسط ماده 346.28 قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین شده است. این قانون یک دوره پنج روزه را تنظیم می کند که طی آن یک کارآفرین موظف است درخواستی را به سازمان مالیاتی ارائه کند.
فقط در صورتی که فعالیت در حال انجام با معیارهای تعیین شده در لیست قسمت اول مقاله ما مطابقت داشته باشد و همچنین اگر کارآفرین قبلاً شروع به استفاده از UTII کرده باشد باید در چارچوب زمانی تعیین شده به بازرسی اطلاع داده شود.
در موارد دیگر، سازمان مالیاتی از پذیرش درخواست و ثبت نام به عنوان مالیات دهندگان UTII خودداری می کند. دوره از تاریخی که خود کارآفرین در برنامه ذکر کرده است محاسبه می شود.
جریمه عدم ارسال درخواست
قانون مالیاتی فعلی دو نوع مسئولیت را برای نقض مهلت های ثبت درخواست برای UTII یا انجام تجارت بدون ثبت نام به روش مقرر پیش بینی می کند.
بیایید در نظر بگیریم که چه نوع مجازات هایی می تواند در انتظار یک تاجر باشد:
- اگر کارآفرین فردی ظرف مدت پنج روز تعیین شده از تاریخ شروع استفاده از UTII درخواستی ارائه نکند، به یک فردبا جریمه مالی به مبلغ 10000 روبل مواجه است.
- اگر یک کارآفرین انفرادی فعالیتی را انجام دهد که سیستم مالیاتی UTII بدون ثبت اجباری فعالیت های تجاری ایجاد شده توسط قانون اعمال می شود، فرد با جریمه ای به میزان یک دهم مبلغ سود دریافتی در کل دوره فعالیت ثبت نشده روبرو می شود. با استفاده از UTII، اما نه کمتر از 40000 روبل.
این نوع مسئولیت توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه (بند 1 و 2) تنظیم می شود. همانطور که می بینیم، جریمه ها بسیار جدی هستند و می توانند به طور جدی به کیف پول یک تاجر ضربه بزنند.
تفاوت های ظریف
هنگام تغییر به سیستم مالیات UTII، یک کارآفرین فردی ممکن است با تعدادی از ویژگی ها و تفاوت های ظریف روبرو شود.
بیایید با جزئیات بیشتر به موارد اصلی نگاه کنیم:
- انتقال به UTII در حال حاضر داوطلبانه است. یک کارآفرین این حق را دارد که به طور مستقل تصمیم بگیرد که از کدام سیستم مالیاتی استفاده کند، بر اساس ویژگی های انجام تجارت. این حق انتخاب داوطلبانه در ماده 346.28 قانون مالیات فدراسیون روسیه ذکر شده است.
- اگر فعالیت در مکان های مختلف انجام می شود و به شدت به قلمرو خاصی وابسته نیست، ثبت نام باید در سازمان مالیاتی در محل ثبت نام کارآفرین فردی انجام شود. سایر انواع فعالیت ها باید در قلمرو اجرای واقعی آنها در سازمان مالیاتی ثبت شود.
- انتقال به UTII فقط پس از شروع استفاده واقعی از این رژیم ویژه انجام می شود.
- اگر مهلت پنج روزه تعیین شده برای ارسال درخواست برای انتقال به UTII رعایت نشود، کارآفرین با جریمه 10000 روبل روبرو می شود.
- مقدار مالیات UTII به سود دریافتی بستگی ندارد. فقدان درآمد شما را از پرداخت تعهدات قانونی معاف نمی کند.
- خدمات مالیاتی فدرال نرخ بهره ثابتی را برای مالیات دهندگان UTII تعیین کرده است - 15٪ از درآمد منتسب.
- شهرداری ها حق دارند نرخ مالیات UTII را در محدوده 7.5 تا 15٪ تعیین کنند. نرخ در چنین مواردی ممکن است به دسته مالیات دهندگان و/یا فعالیت انجام شده بستگی داشته باشد.
- تنها در صورتی می‌توانید به UTII بروید که فعالیت‌های واقعی شما با فهرستی که توسط قانون تعیین شده مطابقت داشته باشد.
- مالیات دهندگان UTII می توانند بنا به درخواست خود، تغییراتی را که در اطلاعاتی که قبلاً در برنامه گزارش شده است، به اداره مالیات منطقه ای اطلاع دهند. در چنین مواردی، اطلاع رسانی باید با استفاده از همان فرم UTII-2 انجام شود.
- اگر حداقل یکی از شرایط زیر وجود داشته باشد، یک کارآفرین فردی حق استفاده از UTII را ندارد:
- میانگین تعداد پرسنل بیش از 100 واحد است.
- فعالیت با استفاده از یک قرارداد مشارکت ساده انجام می شود.
- الزامات مقرر در مواد 346.26 و
