روش پرداخت سود سهام باید توسط هر مؤسس، سهامدار و سازمانی که وجوه این افراد در آن سرمایه گذاری شده است، یاد بگیرد.
خوانندگان عزیز! این مقاله در مورد روش های معمولی برای حل مسائل حقوقی صحبت می کند، اما هر مورد فردی است. اگر می خواهید بدانید چگونه دقیقا مشکلت رو حل کن- تماس با مشاور:
درخواست ها و تماس ها 24/7 و 7 روز هفته پذیرفته می شود.
سریع است و رایگان است!
بیایید دریابیم که در سال 2020 هنگام جمع آوری و پرداخت سود سهام از چه قوانینی پیروی کنیم.
هر سازمانی که از سرمایه مجاز ایجاد شده توسط موسسان یا سهامداران فعالیت می کند باید به طور دوره ای درآمد خود را با موسسین به اشتراک بگذارد.
دقیقاً در چنین مواردی است که این سؤال مطرح می شود - سود سهام چیست، چگونه، دقیقاً به چه کسی و چه زمانی پرداخت می شود، چگونه تعلق می گیرد و آیا مشمول مالیات می شود یا خیر.
لحظات اولیه
اگر در مورد سود سهام فقط به صورت سطحی شنیده اید، بعید است که بتوانید بفهمید که چگونه، در چه بازه زمانی و در چه مقداری جمع می شود. عدم آگاهی به مشکلات شما با مقامات نظارتی می افزاید.
برای پرداخت چنین وجوهی به بنیانگذاران شرکت، ارزش مطالعه هنجارهای قانون را دارد فدراسیون روسیه، تجزیه و تحلیل مقررات فردی و تجدید نظر در مصادیق فقهی.
مفاهیم
سود سهام در فدراسیون روسیه بخشی از سود شرکت است که پس از پرداخت مالیات و سایر پرداخت های اجباری به سهامداران پرداخت می شود.
سهامدار شخص حقیقی یا حقوقی است که با هدف کسب درآمد معینی از رشد ارزش سهام یک سازمان، در سهام یک سازمان سرمایه گذاری کرده است.
فقط سهامداران می توانند روی بازگشت مبلغ سرمایه گذاری شده در توسعه تجارت حساب کنند. یعنی شرکت سود دریافت می کند و آن را با سهامدار تقسیم می کند و وجوه دریافتی را متناسب با سهم هر یک از آنها تقسیم می کند.
مهلت ها
زمان پرداخت مبالغ سود به طور مستقیم به تصمیم سازمان بستگی دارد. اساسنامه شرکت یا مجامع سهامداران، برنامه ای را برای تعهد و پرداخت سود سهام به موسسین تعیین می کند.
در صورت عدم تایید دوره های پرداخت، وجوه ظرف 60 روز از لحظه اعلام سود به سهامداران آزاد می شود ().
در این مدت، سهامدار باید سود تعهدی را دریافت کند. سود سهام از وجوهی که پس از انتقال کلیه مالیات ها باقی می ماند پرداخت می شود. این درآمد بر اساس گزارش های حسابداری تعیین می شود.
معمولاً سود سهام در پایان سال مالی پرداخت می شود. اگرچه ممکن است شرکت مهلت های دیگری را تعیین کند، مثلاً بعد از نیم سال یا یک چهارم.
در صورتی که وجوه مقرر به موسس داده نشود، او حق دارد مبلغ بدهی را به مدت 3 سال از JSC دریافت کند.
محدودیت های زیر برای پرداخت سود سهام وجود دارد:
پایه هنجاری
در صورت نیاز به جمع آوری سود سهام، باید به اسناد زیر مراجعه کنید:
برای سؤالات خاصی در مورد پرداخت سود سهام، لازم است در قانون مالیات روسیه به دنبال پاسخ باشید.
سازمان پرداخت سود سهام چگونه است؟
شرایط و قوانین پرداخت توسط شرکت (با تصمیم مجمع) تعیین می شود. مجمع عمومی ممکن است تصمیم به عدم پرداخت سود سهام بگیرد.
در این صورت، وجوه به سمت توسعه تجارت، ذخیره وجوه و غیره هدایت می شود. حق پرداخت سود سهام مطلق نیست.
چگونه به درستی محاسبه کنیم؟
پس از تصمیم گیری برای پرداخت سود و تایید لیست افراد مشمول، حسابداری با کار سختی روبرو خواهد شد.
ارزش آن را دارد که برای هر سهامدار به طور جداگانه سود سهام تعلق گیرد. منشور ویژگی های توزیع وجوه را مطابق با هنجارهای قانون روسیه تعیین می کند.
شاخص کل درآمد که برای پرداخت به سهامداران تعیین می شود باید در درصد مشارکت این افراد در سرمایه مجاز ضرب شود.
سود سهام شرکت کنندگان به این ترتیب محاسبه می شود:
| با شمارش 75 | سود سهام تعهدی پرداخت می شود |
| Dt 84 Kt 75.2 | پس از تعیین مبلغ پرداختی |
| Dt 75.2 Kt 70 | منعکس کننده پرداخت سود سهام به سهامدار کارمند است |
| Dt 75.2 Kt 68 | مالیات بر درآمد شخصی که از پرداخت سود سهام به افراد تعلق می گیرد |
| Dt 68 Kt 51 | مالیات پرداخت شده |
| Dt 75.2 KT 91 | مقدار ارزش اسمی اوراق بهادار منعکس شده است |
| Dt 91 Kt 58.2 | انعکاس مقادیر هزینه های همراه با خرید صورتحساب، که در حساب 58.2 در نظر گرفته شده است. |
| Dt 91, 99 Kt 99, 91 | نتایج مالی زمانی مشخص می شود که اسناد بازنشسته شوند |
| Dt 75.2 Kt 90 | مقدار قیمت فروش کالا که معادل میزان درآمد و غیره است. |
شرکتی که سود سهام پرداخت می کند یک نماینده مالیاتی برای مالیات بر درآمد (فدراسیون روسیه) ، برای مالیات بر درآمد شخصی (بند 2 ماده 214 قانون مالیات) است.
انتقال به چه صورت انجام می شود مهم نیست. شرکت تحت هر رژیم مالیاتی، با در نظر گرفتن اینکه سهامدار دارای وضعیت مقیم یا غیر مقیم است، به عنوان یک عامل مالیاتی عمل می کند.
قوانین محاسبه مالیات بر درآمد هنگام انتقال سود سهام خاص است:
- اشخاص حقوقی خارجی؛
- شرکت های روسی
وجوه قابل دریافت است:
- کارکنان شرکت؛
- افرادی که در شرکت شاغل نبودند، اما صاحب سهام هستند.
اقلام تعهدی وجوه با استفاده از برنامه "حسابداری 1C" یا "حقوق و دستمزد 1C و منابع انسانی" انجام می شود. ویژگی های تعهدی را در برنامه دوم در نظر بگیرید.
2 نوع هزینه وجود دارد:
- کارمند؛
- سهامدار
این برنامه باید "اقلام تعهدی سود سهام شرکت" را تشکیل دهد، که در آن مبالغ توزیع می شود.
اطلاعات مربوط به شرکت، شرایط تعهدی، اندازه را وارد کنید.
روی "پر کردن" کلیک کنید، در جدول "اقلام تعهدی" را وارد کنید. در مواردی که فردی نیز سهامدار است، روی «افزودن» کلیک کنید، سپس دستورات را دنبال کنید. مقدار سود سهام را محاسبه کنید.
هنگام انتقال سود سهام، ارزش باز کردن اسناد را دارد. حق الزحمهقابل پرداخت…» و «حکم‌های نقدی هزینه». 
در نرم افزار برای افراد در اقلام تعهدی:
- جبران متقابل انجام نمی شود.
- هیچ گونه سابقه ای از مبالغ سود سهام و مالیات بر درآمد شخصی که تعلق گرفته است نگهداری نمی شود.
هنگام مشاهده حرکت از طریق ثبت اسناد "اقدامی سود سهام"، با کلیک کردن بر روی "برو" حرکت هایی برای کارمندان وجود دارد، اما نه برای افراد. 
حرکت مطابق با ثبت انباشت انجام می شود:
سود سهام و مالیات بر درآمد شخصی به شرح زیر منعکس می شود:
OJSC به طور مستقل تعیین می کند که کدام نوع سهام برای پرداخت ترجیحی خواهد بود. سهامداران حق دارند انتظار دریافت به موقع وجوه به میزان مقرر را داشته باشند.
در صورت تخلف از قوانین مقرر، سهامداران می توانند در جلسات رای گیری در مورد کلیه موضوعات مورد بررسی شرکت کنند.
اثبات مستند تصمیم به صدور مبالغ
پس از دریافت سود و تصمیم به توزیع آن بین اعضای هیات موسس، باید در نظر داشت که چنین اقداماتی باید توسط اسناد پشتیبانی شود.
یعنی انجام چنین عملیاتی باید مطابق با هنجارهای تصویب شده توسط قانون روسیه انجام شود.
تشکیل سفارش
به منظور انعکاس صحیح تقسیم درآمد بین سهامداران در اسناد، ارزش تنظیم دستوری مطابق با قوانین تعیین شده در مورد انتقال مبالغ سود سهام را دارد.
صورتجلسه جلسه
در جلسه در مورد مصلحت بودن تعلق سود تصمیم گیری می شود (از روش رای گیری استفاده می شود). معمولاً هر سال در JSC برگزار می شود، حداکثر تا 6 و زودتر از 2 ماه پس از فارغ التحصیلی.
به شرکت کنندگان حداکثر 4 ماه فرصت داده می شود. گاهی اوقات سود هر سه ماهه بر اساس نتایج 6، 9 ماهه تقسیم می شود.
هیچ الزامات یکسانی برای تشکیل یک سند وجود ندارد. در پروتکل های تنظیم شده مطابق بند 1 هنر. 28، بند 6 هنر. 37 قانون شماره 14-FZ:
- لیست افراد حاضر
- دستور جلسه اعلام می شود؛
- نتیجه رای گیری را منعکس می کند؛
- شماره و تاریخ آماده سازی را تجویز کنید.
- مکان برگزاری جلسه را منعکس کنید.
- شرکت کنندگان امضا می کنند
پس از تصمیم گیری، مدیریت شرکت به حسابدار ارشد دستور می دهد. در ادامه، بخشی از سود تشکیل می شود که برای هر یک از موسسان سازمان صادر می شود.
پس از تایید مبلغ پرداختی، شرکت باید این موضوع را به اطلاع کلیه شرکت کنندگان برساند. نمونه صورتجلسه:
اشکال موجود پرداخت
انتقال وجوه سود سهام را می توان به صورت زیر انجام داد:
- وجوه از نظر پولی؛
- سود سهامی که در قالب سهام شرکت سهامی عام پرداخت می شود.
شرکت کنندگان در جلسه تصمیم به پرداخت وجوه می گیرند، در حالی که سود به صندوق سود ارسال می شود. در مرحله بعد، مبالغ محاسبه می شود.
در صورتی که سهامداران تمایل به دریافت سهام به جای پول داشته باشند، وجوه به حساب سرمایه واریز می شود.
سپس تصمیم برای افزایش گرفته خواهد شد سرمایه قولنامهسهام به مبلغ موجود منتشر می شود. برای سهام، مبالغ سررسید به موسس پرداخت می شود. هیچ اشکال دیگری برای انتقال سود سهام وجود ندارد.
منابع پرداخت
ممکن است منابع مختلفی برای پرداخت سود سهام مطابق با قوانین فدراسیون روسیه وجود داشته باشد.
ارائه شده اند:
- درآمد خالص در دوره گزارش و وجوه توزیع نشده دوره های گذشته؛
- سود و حق بیمه سهم؛
- سود خالص دوره های گزارشگری
همچنین سود سهام مشمولان شرکت سهامی از محل درآمد خالص شرکت سهامی در سال جاری پرداخت می شود.
پرداخت سود سهام را می توان از صندوق ویژه شرکت که به طور خاص برای چنین اهدافی برای وجوه دوره های گذشته ایجاد شده است، انجام داد.
تکمیل دستور پرداخت (نمونه)
- یک سند تسویه حساب که با کمک آن مقدار مشخصی پول به حساب گیرندگان در موسسات بانکی منتقل می شود (بند 3.1 مقررات بانک مرکزی روسیه).
باید در فرم 0401060 تهیه شود. بیایید نحوه پر کردن صحیح دستور پرداخت برای انتقال مالیات بر سود سهام را دریابیم.
از ابتدای سال 2020، سند لزوماً شامل نوع و هدف پرداخت در بند 110 نیست. فیلد 101 باید حاوی اطلاعاتی درباره وضعیت مبتکر باشد:
هنگام تهیه پرداخت، به مثال زیر تکیه کنید:
پرداخت مالیات بر درآمد
اگر سازمان سود سهام پرداخت کند به یک فرد، سپس (همانطور که در بالا ذکر شد)، به عنوان یک عامل مالیاتی برای مالیات بر درآمد شخصی عمل خواهد کرد.
شرکت باید هنگام انتقال مبالغ از سهامدار کسر و به خزانه دولت واریز کند.
مالیات باید برای همه پرداخت ها به طور جداگانه برای هر فرد محاسبه شود. نیازی به کاهش میزان مالیات بر درآمد شخصی در کسر نیست.
برای انتقال معین، باید آن را تنظیم کنید، که قبل از آغاز ماه آوریل در سال بعد از دوره گزارش به اداره مالیات ارائه می شود.
سود سهام با حق بیمه مشمول مالیات نمی شود - هیچ پرداختی به FSS یا صندوق بازنشستگی روسیه انجام نمی شود. مالیات بر درآمد چطور؟
سود سهام درآمدی است که اعضای یک سازمان از توزیع سود باقی مانده پس از مالیات دریافت می کنند. به منظور کسب سود، ایجاد یک تجارت آغاز شده است، بنابراین برای صاحب LLC مهم است که بداند دقیقا چگونه می تواند آن را بدست آورد.
به یاد بیاورید که یک کارآفرین انفرادی می تواند آزادانه از درآمد دریافتی برای نیازهای شخصی خود خلاص شود، یعنی از حساب جاری پول برداشت کند، آن را از صندوق نقدی بردارد و آن را با حواله بانکی منتقل کند. تنها شرطش این است که بدهی مالیات و حق الزحمه نداشته باشد.
یک شرکت کننده در یک LLC اگر تحت قرارداد کاری در سازمان خود کار می کند یا به صورت سود سهام می تواند از تجارت به صورت حقوق دریافت کند، اما به شرط موفقیت فعالیت های شرکت.
زمانی که سود سهام قابل تقسیم نیست
بدیهی است در صورتی که شرکت تجاری انجام ندهد یا زیان ده باشد، سودی برای پرداخت وجود نخواهد داشت. توزیع به صورت سود و وجوهی مانند وامی که یک سازمان برای مقاصد خاص گرفته است یا پرداخت سود سهام در صورت وجود زیان معوق سالهای گذشته غیرممکن است.
سود حاصل از فعالیت های شرکت در شرایط زیر قابل توزیع نیست (ماده 29 قانون "در مورد LLC"):
- سرمایه مجاز به طور کامل پرداخت نشده است.
- شرکت در زمان تصمیم به صدور سود سهام دارای علائم ورشکستگی است یا پس از صدور چنین علائمی خواهد داشت.
- ارزش خالص دارایی های LLC کمتر از سرمایه مجاز و صندوق ذخیره آن است یا در نتیجه تصمیم به پرداخت سود سهام کمتر از اندازه آنها می شود.
- قبل از پرداخت ارزش واقعی سهم یا بخشی از سهم یکی از اعضای شرکت؛
- سایر موارد مقرر در قانون یا تعهدات اعتباری سازمان.
اگر این شرایط از بین برود، شرکت LLC موظف است سودی را که توزیع آن بین شرکت کنندگان شرکت تعیین شده است، به شرکت کنندگان خود بپردازد.
دارایی خالص چیست؟
ماده 30 جداگانه قانون "درباره LLC" به وجوه و دارایی های خالص یک شرکت با مسئولیت محدود اختصاص دارد، بنابراین ارزش آن را دارد که به طور خلاصه بدانیم چیست.
خالص دارایی ها تفاوت بین دارایی ها و بدهی های سازمان بر اساس ترازنامه است. دارایی ها شامل کلیه اموال شرکت به هر شکل است: وجه نقد، سهام (مواد اولیه و مواد، محصولات نهایی، کالاهای ارسالی، هزینه های در حال انجام)، دارایی های ثابت، مطالبات، سرمایه گذاری های مالی و غیره. بدهی ها بدهی هستند. سازمان (برای وام ها و اعتبارات، حساب های پرداختنی، اندوخته برای هزینه های آتی و غیره).
حسابدار خالص دارایی ها را محاسبه می کند و نظر مالک در مورد اینکه چه مقدار از سود را می توان به صورت سود سهام دریافت کرد همیشه با داده های ترازنامه منطبق نخواهد بود.
بخش جداگانه ای باید به وضعیت خالص دارایی ها در گزارش سالانه شرکت اختصاص داده شود. این نشان دهنده پویایی تغییرات در ارزش خالص دارایی ها و سرمایه مجاز برای آخرین سال های مالی تکمیل شده است. اگر ارزش خالص دارایی های شرکت کمتر از سرمایه مجاز آن باشد، لازم است علل و عواملی را که منجر به چنین وضعیتی شده است، تجزیه و تحلیل کرد.
باید تدابیری اتخاذ شود تا ارزش خالص دارایی ها با اندازه سرمایه مجاز مطابقت داشته باشد. اگر چنین انطباق ظرف شش ماه پس از پایان سال مالی حاصل نشود، باید تصمیمی برای کاهش سرمایه مجاز یا انحلال LLC اتخاذ شود.
هر چند وقت یکبار یک LLC می تواند سود سهام پرداخت کند؟
ماده 28 قانون "در مورد LLC" توزیع سود سهام به اعضای شرکت را به صورت سه ماهه، هر شش ماه یا یک بار در سال مجاز می داند. دفعات پرداخت سود سهام باید در اساسنامه LLC مشخص شود. سود سهامی که نه در پایان سال (بلکه هر ربع یا شش ماه یکبار) تقسیم می شود، متوسط نیز نامیده می شود.
با توجه به چنین تناوب، تفاوت های ظریف زیر وجود دارد - اگر در پایان سال فعالیت های سازمان بی سود باشد، نمی توان سود سهام را توزیع کرد. در این صورت مبالغی که قبلاً به شرکت کنندگان پرداخت شده است به عنوان سود سهام شناخته نمی شود، بلکه به عنوان پرداختی به اشخاصی که باید برای آنها حق بیمه اخذ شود، شناخته می شود. علاوه بر این، شما باید تغییراتی را در گزارش هایی که قبلا ارسال شده است ایجاد کنید، بنابراین منطقی است که سود را بین شرکت کنندگان به صورت سه ماهه فقط با درآمد پایدار توزیع کنید.
نحوه تقسیم سود سهام
توزیع سود سهام فقط بر اساس تصمیم مجمع عمومی شرکت کنندگان (یا تصمیم تنها شرکت کننده LLC) امکان پذیر است. مجمع عمومی صورتهای مالی سازمان را تأیید می‌کند، مبلغی را که باید به صورت سود تقسیمی تقسیم شود و مبلغ مشخص پرداختی برای هر یک از شرکت‌کنندگان را تعیین می‌کند. تصمیم به روش معمول در پروتکل تنظیم می شود.
در حالت کلی، سود یک LLC با هدف پرداخت سود سهام، بین شرکت کنندگان به نسبت سهام آنها در سرمایه مجاز توزیع می شود، اما اساسنامه شرکت ممکن است رویه متفاوتی را برای توزیع سود بین شرکت کنندگان تعیین کند. شرکت. سود سهام باید حداکثر تا 60 روز از تاریخ چنین تصمیمی به شرکت کنندگان LLC پرداخت شود.
پرداخت سود دریافتی در پایان سال به صورت سود سهام ضروری نیست، می توانید آن را توزیع نشده رها کنید یا صندوق ذخیره ای برای توسعه سازمان ایجاد کنید (بر خلاف یک شرکت سهامی، یک LLC حق دارد. ، اما موظف به ایجاد صندوق ذخیره نیست).
با کمال تعجب، به گفته وزارت دارایی که در برخی نامه ها بیان شده است، سود انباشته سال های گذشته را نمی توان برای پرداخت سود سهام در پایان سال گزارش استفاده کرد. این وزارتخانه نتوانست به وضوح در مورد پاسخ خود اظهار نظر کند و پس از چندین تصمیم دادگاه در مورد این موضوع به نفع شرکت کنندگان LLC، دیگر در مشروعیت تقسیم سود سال های گذشته تردید وجود ندارد.
مالیات بر سود سهام
برای مقدار سود سهام پرداخت شده به شرکت کنندگان - افراد، حق بیمه دریافت نمی شود، اما مالیات بر درآمد شخصی از مبلغ دریافتی کسر می شود. تا 1 ژانویه 2015، برای ساکنان فدراسیون روسیه (یعنی کسانی که حداقل 183 روز در سال در روسیه هستند)، 9٪ بود، از سال 2016 - 13٪. توسط واحد حسابداری سازمان نگهداری می شود، لازم نیست خودتان آن را فهرست کنید.
اگر سود سهام توسط عضوی دریافت شود که است نهاد قانونیسود سهام مشمول مالیات بر درآمد است. در عین حال، سود سهام شرکت‌کنندگانی که سازمان‌های روسی با حداقل 50 درصد سهام و دوره مالکیت مستمر سهام برای حداقل 365 روز هستند، با نرخ صفر ترجیحی مشمول مالیات می‌شوند.
هنگام محاسبه میزان سود سهام، ارزش دارد که به قوانین مقرر در قانون فدراسیون روسیه و همچنین هنجارهای تعیین شده توسط خود شرکت تکیه کنید.
خوانندگان عزیز! این مقاله در مورد روش های معمولی برای حل مسائل حقوقی صحبت می کند، اما هر مورد فردی است. اگر می خواهید بدانید چگونه دقیقا مشکلت رو حل کن- تماس با مشاور:
درخواست ها و تماس ها 24/7 و 7 روز هفته پذیرفته می شود.
سریع است و رایگان است!
بیایید بفهمیم در سال 2020 چه چیزی را باید در نظر بگیریم. هر جامعه ای به طور سیستماتیک بخشی از سود حاصل از انجام فعالیت ها را تقسیم می کند.
اگرچه ممکن است شرکت تصمیم بگیرد که چنین وجوهی را پرداخت نکند، بلکه آنها را به سمت توسعه تجارت هدایت کند.
با این وجود، اگر میزان و زمان انتقال سود سهام مشخص شود، باید فهمید که محاسبات وجوه سررسید با چه قوانینی انجام می شود.
پس از همه، مشخص است که پرداخت سود سهام می تواند متفاوت باشد. بنابراین، ارزش توجه به تمام تفاوت های ظریف محاسبات را دارد.
اطلاعات مورد نیاز
قانون روسیه روش پرداخت سود سهام را تعیین می کند. همچنین تعریفی از خود مفهوم وجود دارد. بیایید نگاهی دقیق تر به اطلاعات ارائه شده در اسناد نظارتی بیندازیم.
تعاریف اساسی
سود سهام بخشی از درآمد شرکت های سهامی یا سایر نهادهای فعال اقتصادی است که به میزان سهم آنها در سرمایه مجاز بین شرکت کنندگان (سهامداران) تقسیم می شود.
اندازه و قوانین انتقال سود در جلسه سهامداران، بنیانگذاران تعیین می شود و همچنین در اساسنامه شرکت تعیین می شود.
سود سهام ممکن است به صورت نقدی پرداخت شود یا به صورت سهام یا سایر اموال منتشر شود.
شرایط پرداخت چیست؟
مبلغ سود سهام تعیین شده را می توان چندین بار در سال منتقل کرد. اما ممکن است اصلا پرداخت نشود.
با پرداخت چنین وجوهی، سرمایه کاهش می‌یابد و این مستلزم پس‌اندازهایی است که اجازه سرمایه‌گذاری مجدد را نداشته یا از آن برداشت می‌شود.
آن دسته از سود سهامی که در طول سال مالی پرداخت می شود، موقت یا اولیه هستند. در پایان دوره صورتحساب، پرداخت نهایی سود سهام انجام می شود.
بر اساس نتایج فعالیت های سازمان صورت های مالی تشکیل می شود که اجزای آن عبارتند از:
دوره گزارش برای تهیه چنین اسنادی یک چهارم، 6، 9 و 12 ماه است.
طبق قانون، پس از تصویب صورتهای مالی، نمی‌توان مبلغ سود سهام را بیش از هر سه ماه یکبار انتقال داد.
اما شایان توجه است که نتایج مالی سال ممکن است با نتایج سه ماهه میان‌دوره‌ای متفاوت باشد. و در چنین شرایطی امکان پرداخت اضافه سود سهام وجود دارد.
قانون LLC بیان می کند که پرداخت سود سهام باید ظرف 60 روز از تاریخ تصمیم گیری در جلسه انجام شود.
در غیر این صورت، شرکت این حق را دارد که به طور مستقل تصمیم بگیرد که چه زمانی و چگونه قسمت متعلقه از سود را به موسسین پرداخت کند. اما چنین قوانینی باید در اسناد محلی نوشته شود.
شرایطی وجود دارد که اسناد داخلی چیزی در مورد پرداخت سود سهام نمی گوید. سپس باید قوانین کلی را که توسط اسناد نظارتی فدراسیون روسیه تعیین شده است هدایت کنید.
سود سهام مجاز نیست:
- اگر کل مبلغ مورد نیاز به سرمایه مجاز کمک نشده باشد.
- در صورت عدم پرداخت سهم به شرکت کننده؛
- اگر شرکت در آستانه ورشکستگی یا در تاریخ پرداخت باشد
- سود سهام ورشکسته خواهد شد.
- اگر مقدار خالص دارایی کمتر از سرمایه مجاز و ذخیره باشد.
- سهام مطابق با ماده 76 قانون فدرال فدراسیون روسیه "در مورد OJSC" بازخرید نشد.
زمینه های قانونی
قوانین توزیع درآمد در قالب سود سهام بین بنیانگذاران شرکت توسط یک سند نظارتی تصویب شده توسط قانونگذاران روسیه تعیین می شود.
زمان پرداخت سود سهام مطابق با تعیین می شود.
چگونه سطح سود سهام را در شرکت محاسبه کنیم؟
علاوه بر این، تعدادی ویژگی وجود دارد که باید هنگام تهیه رسید سپرده گذاری به خاطر بسپارید. اما دانش در این زمینه نیز کافی نخواهد بود. بنابراین، نحوه انجام محاسبات را تجزیه و تحلیل خواهیم کرد، آنچه باید در نظر گرفته شود.
برای سهام عادی
محاسبه سود سهام برای سهام عادی بستگی به تعیین بازده سود دارد. و این شاخص با استفاده از فرمول زیر تعیین می شود:
همچنین می توانید از روش دیگری برای محاسبه سود سهام استفاده کنید:
- ارزش شروع محاسبه سود سهام را با بررسی اینکه آیا شرایط اسناد نظارتی برآورده شده است.
- تعیین کنید که آیا محدودیتی در شمارش وجود دارد یا خیر.
- ارزش خالص دارایی های شرکت را محاسبه کنید که معادل تفاوت بین دارایی و بدهی است که برای محاسبه پذیرفته می شود.
محاسبه مانده دارایی های خالص درآمد شرکت در پایان سال مالی انجام می شود. آنها از درآمد خالص مشارکت های اجباری به اندوخته ها و میزان پیش پرداخت درآمد در دوره گزارش کسر می شوند.
درخواست پیش پرداخت در صورت عدم وجود درآمد گذشته، مانده استهلاک آزاد یا وجوه برای تأمین مالی برنامه های سرمایه گذاری قابل قبول است.
مقدار سود سهام با ضرب مانده سود خالص در ضریب تعدیل K1، K2 تعیین می شود.K1 هیئت مدیره را تشکیل می دهد. معمولاً 1 است. K2 می تواند 1، 0.85، 0.5 باشد.
هنگام محاسبه سود سهام از سهام عادی، ارزش پیش بینی میانگین سود سهام را دارد دوره های اخیرو اندازه فعلی آنها را تنظیم کنید.
هنگام تجزیه و تحلیل میزان درآمد، باید در نظر داشت که انتقال وجوه به شرکت کنندگان در توسعه شرکت لحاظ نمی شود. درصدی از درآمد خالص شرکت که به سهامداران پرداخت می شود را تجزیه و تحلیل کنید.
سود سهام بزرگ باید توسط یک شرکت بزرگ که توسعه یافته است مستهلک شود. شرکت های جوان با اکراه سود سهام پرداخت می کنند.
سرمایه گذاران محافظه کار باید سهامی بخرند که سود سهام بالاتری می پردازند. چنین سهامی به آرامی رشد خواهند کرد، به این معنی که بازده سود سهام بالاتری وجود خواهد داشت.
توسط ممتاز
سهام ترجیحی برای پیش بینی بهتر است. شرکت ها اغلب باید 10 درصد از درآمد شرکت را بپردازند. چنین شاخصی باید بدون نقص پرداخت شود.
ارزش تقسیم 10٪ از درآمد را به همه سهام ترجیحی دارد. بنابراین می توانید حداقل مبلغ انتقال را دریافت کنید. اما شرکت ها به ندرت بیشتر از این هزینه می پردازند.
اگر با یک بنیانگذار
کلیه نقل و انتقالات سود سهام با تصمیم مجمع موسسین انجام می شود. اما اگر تنها یک مؤسس وجود داشته باشد، پس او حق دارد به طور مستقل چنین تصمیمی بگیرد و آن را به صورت کتبی تنظیم کند (ماده 39 سند نظارتی فدراسیون روسیه شماره 14-FZ).
وجوهی که توسط چنین شخصی دریافت می شود مشمول مالیات بر درآمد یک فرد با نرخ 9٪ و از سال 2020 - 13٪ است.
هنگام جمع آوری سود سهام، ارزش دارد که تعدادی از شرایط مقرر در هنر را رعایت کنید. 29 قانون شماره 14-FZ.
حق بنیانگذار انحصاری برای تصمیم گیری در مورد پرداخت در بند 2 هنر ذکر شده است. 7 سند قانونی فدراسیون روسیه شماره 14-FZ.
هیچ سند تنظیم شده ای وجود ندارد که تصمیم گیری در مورد انتقال سود سهام را رسمی کند. با این حال، چنین تصمیماتی باید به صورت کتبی اتخاذ شود.
بنابراین پروتکل باید نشان دهد:
- میزان پرداخت ها؛
- شکلی که در آن سود سهام پرداخت خواهد شد؛
- دوره دریافت
این بدان معناست که خط 2400 باید حاوی سود انباشته باشد که در دوره گزارش افشا خواهد شد.
سود خالص در ردیف 2400 صورت نتایج مالی منعکس شده است که ممکن است با شاخص های درآمد انباشته ردیف 1370 ترازنامه منطبق باشد.
اما ممکن است اگر:
- در ابتدای دوره های گزارشی، شرکت سود انباشته دوره های قبلی را نخواهد داشت.
- در طول دوره گزارش هیچ سود سهام موقتی توزیع نشد.
- اگر در دوره گزارشگری اشیاء تجدید ارزیابی شده دارایی های ثابت بازنشسته نشده باشند.
در غیر این صورت، مقدار سود سهام موقت باعث کاهش درآمد دوره گزارش می شود و مقادیر در خطوط ذکر شده در بالا مطابقت نخواهد داشت.
اعضای LLC؟ چه زمانی نمی توان سود سهام را تقسیم کرد؟ در هنگام تقسیم و پرداخت سود سهام برای ضرر نکردن مالیات چه مواردی مهم است؟
با توجه به نتایج سال 2015، شرکت های با مسئولیت محدود باید در مورد پرداخت سود سهام در دوره از 1 مارس تا 30 آوریل 2016 تصمیم بگیرند (بند 3، ماده 28، ماده 34 قانون فدرال 8 فوریه 1998 شماره 14- FZ "در مورد شرکت های با مسئولیت محدود"، که از این پس به عنوان قانون شماره 14-FZ نامیده می شود).
مفهوم سود سهام
چند کلمه در مورد مفهوم "سود سهام". توجه داشته باشید که قانون مدنی فدراسیون روسیه تعریف روشنی از "سود سهام" ندارد. به طور خاص، قانون شماره 14-FZ حاوی مفهوم "سود سهام" نیست، به جای آن مفهوم "توزیع سود خالص" ظاهر می شود.
مفهوم "سود سهام" فقط در قانون فدرال 26 دسامبر 1995 شماره 208-FZ "در مورد شرکت های سهامی" استفاده می شود، که بیان می کند که حق دارد در مورد پرداخت سود سهام معوق تصمیم گیری کند (اعلام کند). سهام (بند 1، ماده 42 قانون شماره 208-FZ) و در قوانین مالیاتی (بند 1، ماده 43 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
درست است، مفهوم "سود سهام" که برای اهداف مالیاتی استفاده می شود، گسترده تر از قانون مدنی است.
مهلت تصمیم گیری در مورد تقسیم سود
قانون شماره 14-FZ امکان پرداخت سود سهام به شرکت کنندگان را به صورت فصلی، هر شش ماه یا یک بار در سال می دهد. تصمیم برای تعیین بخشی از سود شرکت که باید بین شرکت کنندگان شرکت تقسیم شود توسط مجمع عمومی شرکت کنندگان شرکت (بند 1 ماده 28 قانون شماره 14-FZ) اتخاذ می شود.
مهم!
با این حال، هنگام تصمیم گیری برای پرداخت سود سهام موقت (بیش از یک بار در سال)، سازمان خطر شناسایی چنین پرداخت هایی را به عنوان اموال بلاعوض دارد. اگر سود دریافتی در پایان سال کمتر از سود سهام پرداخت شده باشد، چنین پرداختی به عنوان وجوه اهدایی طبقه بندی می شود (نامه خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه در 19 مارس 2009 شماره ShS-22-3). / [ایمیل محافظت شده]).
تقسیم سود سهام
به عنوان یک قاعده، بخشی از سود توسط سازمان بین شرکت کنندگان به نسبت سهام آنها در سرمایه مجاز توزیع می شود. اما با تصمیم مجمع عمومی شرکت کنندگان دستور داده شدهتوزیع قابل تغییر است. بنابراین، میزان سود قابل پرداخت را می توان در سهام مساوی بین شرکت کنندگان شرکت توزیع کرد (بند 2، ماده 28 قانون شماره 14-FZ).
به عنوان مثال، کل مبلغ سود سهام شرکت بین دو شرکت کننده 1 میلیون روبل است. سهم یکی از شرکت کنندگان 30 درصد است. اساسنامه شرکت مقرر می دارد که میزان سود سهام پرداخت شده به طور نامتناسب بین سهام شرکت کنندگان در سرمایه مجاز توزیع می شود. بنابراین، شرکت کنندگان سود سهام را در سهام مساوی تقسیم می کنند، یعنی. به مبلغ 500 هزار روبل برای هر شرکت کننده.
خطرات مالیاتی در صورت پرداخت نامتناسب سود سهام
از نقطه نظر قانون مدنی، چنین رویه توزیع قابل قبول است، اما مفهوم "سود سهام" در قانون مالیات بر توزیع متناسب سهام در سرمایه مجاز دلالت دارد. این کلمه کلیدی "متناسب" است که به یک مانع در صلاحیت چنین پرداخت هایی برای اهداف محاسبه مالیات بر درآمد و مالیات بر درآمد شخصی تبدیل می شود. علیرغم احتمال توزیع نامتناسب سود سهام، مقامات نظارتی معتقدند که بخشی از سود تقسیم شده از این طریق به عنوان سود مالیاتی شناسایی نمی شود. بنابراین، برای شناسایی سود سهام در حسابداری مالیاتی و امکان اعمال نرخ مالیات بر درآمد کاهش یافته، شرایط زیر باید به طور همزمان رعایت شود (بند 2 ماده 43 قانون مالیات فدراسیون روسیه، نامه های وزارت دارایی فدراسیون روسیه مورخ 09.09.2013 شماره 03-04-06 / 37090، مورخ 30 ژوئیه 2012 شماره 03-03-10/84):
پرداخت ها از سود خالص انجام می شود.
تصمیم به پرداخت سود سهام مستند است.
پرداخت سود سهام به نسبت سهام شرکت کنندگان در سرمایه مجاز انجام می شود.
بر این اساس، کنترل‌کنندگان به این نتیجه می‌رسند که سود تقسیمی نامتناسب برای اهداف مالیاتی به عنوان سود سهام شناسایی نمی‌شوند و بنابراین، نرخ مالیات بر درآمد «غیر سود سهام» 20 درصد باید برای این پرداخت‌ها اعمال شود. رویه داوری موجود این موضع را تأیید می کند (تصمیمات سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه ولگا در 24 مه 2012 شماره A65-18467 / 2011، ناحیه شمال غربی 28 آوریل 2012 شماره A13-7191 / 2010 و از 18 آوریل 2012 شماره A13- 13347/2010).
شرایط و روش پرداخت سود سهام
به عنوان یک قاعده کلی، مدت و نحوه پرداخت سود سهام توسط اساسنامه شرکت یا با تصمیم مجمع عمومی شرکت کنندگان در شرکت در مورد تقسیم سود بین آنها تعیین می شود.
مهم!
سود سهام باید حداکثر تا 60 روز از تاریخ تصمیم گیری در مورد تقسیم سود به یکی از اعضای شرکت پرداخت شود.
در صورتی که مدت پرداخت سود سهام طبق اساسنامه یا تصمیم مجمع عمومی شرکت کنندگان در مورد تقسیم سود تعیین نشده باشد، مدت تعیین شده نیز معادل 60 روز از تاریخ تصمیم گیری در مورد تقسیم سود است. بین شرکت کنندگان (بند 3 ماده 28 قانون شماره 14-FZ).
قانون شماره 14-FZ مهلتی را برای پرداخت سود سهام به یک شرکت کننده LLC در نظر گرفته است. بنابراین، اگر سود سهام در مدت تعیین شده پرداخت نشود، شرکت کننده حق دارد ظرف سه سال پس از انقضای مدت تعیین شده، با تقاضای پرداخت آنها به شرکت مراجعه کند.
در عین حال، اساسنامه شرکت ممکن است مدت بیشتری را برای طرح این ادعا پیش بینی کند، اما حداکثر 5 سال از تاریخ انقضای کل دوره پرداخت سود سهام.
پس از انقضای مدت تعیین شده، بخشی از سود تقسیم شده و مطالبه نشده توسط شرکت کننده به عنوان بخشی از سود تقسیم نشده شرکت اعاده می شود (بند 4، ماده 28 قانون شماره 14-FZ).
فهرست شرایطی که سود سهام قابل تقسیم نیست
یکی از شرایط پرداخت سود، وجود سود خالص است. در شرایط خاص، LLC حق تصمیم گیری در مورد پرداخت سود سهام را ندارد. بنابراین، سود سهام در موارد زیر مشمول توزیع نمی شود (ماده 29 قانون شماره 14-FZ):
پرداخت ناقص سرمایه مجاز؛
تا زمان پرداخت ارزش واقعی سهم یا بخشی از سهم شرکت کننده LLC.
اگر در زمان تصمیم به پرداخت سود سهام، LLC دارای علائم ورشکستگی باشد یا پس از پرداخت سود سهام چنین علائمی داشته باشد.
اگر ارزش خالص دارایی های LLC کمتر از سرمایه مجاز و صندوق ذخیره آن باشد یا در نتیجه تصمیم به پرداخت سود سهام کمتر از اندازه آنها شود.
بر اساس مواد وبینار "همه چیز در مورد سود سهام برای یک حسابدار و مدیر"، نویسنده - اوگنی نایدنوف، رئیس بخش حسابرسی مالیاتی حسابرسی تجاری LLC، معلم در مرکز آموزشی بالقوه.
کارگردان
سود سهام هر گونه درآمدی است که سهامدار یا شرکت کننده از یک سازمان در تقسیم سود باقی مانده پس از مالیات بر سهام متعلق به این شرکت کننده به نسبت سهام شرکت کنندگان در سرمایه مجاز سازمان پرداخت شده دریافت می کند (بند 1 ماده 43 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
مهم: سود سهام بخشی از سود خالص است که پس از پرداخت همه مالیات ها باقی می ماند. اگر ما در مورد رژیم مالیاتی عمومی صحبت می کنیم، پس این سود خالصی است که پس از پرداخت مالیات بر درآمد باقی می ماند. اگر ما در مورد سیستم مالیاتی ساده صحبت می کنیم، پس این سود باقی مانده پس از پرداخت مالیات در سیستم مالیاتی ساده شده است. اگر این UTII است، پس این سود خالصی است که پس از پرداخت مالیات واحد بر درآمد منتسب باقی می ماند.
سود چگونه محاسبه می شود؟
سود خالص سودی است که پس از پرداخت کلیه مالیات ها باقی می ماند. کلیه هزینه ها از کلیه درآمدهای شرکت کسر می شود، نتیجه مالی حاصل می شود و سود باقی می ماند و مبنای محاسبه مالیات است. مقدار مالیاتی که باید منتقل شود تعیین می شود و خود مالیات بر اساس نتایج فعالیت ها از سود کسر می شود. مبلغ تسویه شده باقی می ماند که در اختیار شرکت است و شرکت حق دارد به تشخیص خود سود خالص را دفع کند. یعنی می تواند از آن برای توسعه تجارت استفاده کند یا سود سهام پرداخت کند.
شاخص سود خالص کجا در صورت های مالی ثبت می شود؟
- در بند 3 ترازنامه "سرمایه و اندوخته" سود در ردیف "سود انباشته" یا "زیان کشف نشده" آمده است. که در ترازنامهتمام سودها را در یک تاریخ حسابداری مشخص نشان می دهد. این خط مقدار سود خالص را نه تنها برای آخرین بار در نظر می گیرد دوره گزارش، بلکه برای سالهای گذشته نیز اگر باقی ماند و در یک زمان توزیع نشد.
- در صورت نیاز به اطلاع از میزان سود خالص دوره گزارش به صورت سود و زیان مراجعه کنید. در اینجا، شاخص سود خالص برای دوره گزارش (به عنوان مثال، برای سال گزارش) در خط "سود یا زیان خالص" نشان داده شده است.
اگر شرکت سود خالص نداشته باشد، تا زمانی که زیان دریافتی شرکت با سود دریافتی دوره های بعدی پوشش داده نشود، نمی توان از پرداخت سود سهام صحبت کرد.
اگر در محاسبه سود اشتباه می شد چه؟
طبق قوانین حسابداری و مالیاتی، شرکت به نمایندگی از حسابداری و حسابدار ارشد باید تغییرات و اصلاح صورتهای مالی را انجام دهد تا شاخص سود خالص درست باشد.
- اگر در اثر اشتباهات و تخلفات، نماگر سود خالص دست کم گرفته شد، پس از اعمال تغییرات در ترازنامه و گزارشگری، سود خالص اضافی ظاهر شود که بر اساس تصمیم آنها بین موسسان نیز تقسیم می شود.
- اگر در اثر اشتباهات و تخلفات، میزان سود خالص بیش از حد برآورد شده و از قبل بر اساس اطلاعات نادرست سود سهام پرداخت شده است، پس از اصلاح اشتباهات، شاخص سود خالص اندکی دست کم گرفته می شود. در نتیجه، زمانی ایجاد خواهد شد که بنیانگذاران در ابتدا سود خالص بیشتری را بین خود تقسیم کنند. جای نگرانی وجود ندارد، زیرا پس از یک دوره مشخص، سود خالص کمتر می شود و شرکت کنندگان سود را به میزان کمتری تقسیم می کنند.
اگر اشتباهاتی در حسابداری ایجاد شده و سپس اصلاح شود، بنیانگذاران، شرکت کنندگان همچنان مبالغ مقرر از سود سهام را دریافت خواهند کرد. اما این روند ممکن است زمان ببرد.
دارایی خالص
این تفاوت بین دارایی های شرکت و بدهی های آن (بدهی) است. تفاوت بین دارایی ها و بدهی ها در ردیف 3 پایانی ترازنامه شرکت ثبت می شود. مقررات:
- مطابق با قانون LLC، مقدار دارایی خالص لزوماً باید از میزان سرمایه مجاز بیشتر باشد. اگر مقدار خالص دارایی کمتر از میزان سرمایه مجاز باشد، شرکت موظف است پس از سپری شدن زمان، آن را به مقدار خالص دارایی کاهش دهد. این مستلزم مشکلات و خطراتی برای شرکت است، زیرا بسیاری از مشاغل کوچک دارای حداقل سرمایه مجاز مجاز توسط قانون هستند: 10 هزار روبل برای یک LLC. اگر شرایطی پیش بیاید که مقدار خالص دارایی ها کمتر از این مقدار آستانه باشد، شرکت از یک طرف موظف است میزان سرمایه مجاز و از طرف دیگر میزان سرمایه مجاز را کاهش دهد. نمی تواند کمتر از 10 هزار روبل باشد.
- اگر شرکت برای مدت طولانی اجازه چنین شرایطی را بدهد، تا انحلال تحت تحریم قرار می گیرد. در مورد پرداخت سود سهام، مطابق ماده 29 قانون LLC و ماده 43 قانون سهام عدالت، در صورتی که در آن لحظه ارزش خالص دارایی شرکت کمتر از حد مجاز باشد، نمی توان در مورد پرداخت سود تصمیم گیری کرد. سرمایه، پایتخت. بنابراین، رعایت اندازه خالص دارایی ها مهم است.
- تا زمانی که سرمایه مجاز به طور کامل پرداخت نشود، پرداخت سود سهام مجاز نیست.
روش پرداخت سود سهام توسط قانون شرکت و اساسنامه شرکت تنظیم می شود. گزینه کلاسیک، پرداخت سالانه سود سهام در پایان سال مالی است، زمانی که صورت های مالی سال گذشته تهیه می شود. طبق قانون LLC، شرکت باید در پایان سال یک مجمع عادی سالانه از شرکت کنندگان، سهامداران برگزار کند که در آن صورت های مالی، میزان سود خالص تصویب شود و سپس صاحبان شرکت در مورد توزیع تصمیم بگیرند. از سود خالص
سود خالص چگونه تقسیم خواهد شد؟ این موضوع در صلاحیت مجمع عمومی شرکت کنندگان است. دولت در فرآیندهای توزیع دخالت نمی کند، رویه را از نظر مالیات کنترل می کند، زیرا در زمان تصمیم به پرداخت سود سهام، یک پایه مالیاتی برای مالیات بر درآمد شخصی ایجاد می شود.
مهم:
- نتایج مجمع عمومی سهامداران یا شرکت کنندگان باید مستند باشد: آنها در طول حسابرسی به این موضوع توجه می کنند. اغلب تصمیمات در مورد تقسیم سود و سود خالص به صورت شفاهی گرفته می شود و بر این اساس پول پرداخت می شود. متعاقباً، این می تواند منجر به مشکلات جدی شود: اگر یکی از مالکان، شرکت کنندگان یا سهامداران فکر کند که محروم شده است، حق دارد برای احیای حقوق نقض شده خود به دادگاه مراجعه کند. اگر سندی روی کاغذ تنظیم نشده باشد، رجوع به آن برای هر یک از طرفین درگیری مشکل خواهد بود.
- در صورت عدم وجود صورتجلسه مجمع عمومی، واحد حسابداری حق انعکاس معاملات تجاری، ارسال پست برای تعهد و پرداخت سود سهام را ندارد. مطابق با قانون حسابداری 402-FZ ، حقایق فعالیت اقتصادی فقط بر اساس اسناد اولیه در حسابداری ثبت می شود. در این مورد، سند اولیه تصمیم مجمع عمومی در مورد پرداخت سود سهام است که بر روی کاغذ تنظیم شده است.
منظم بودن پرداخت سود سهام
در ماده 29 قانون LLC و ماده 42 قانون ج.ا.ا مقرر شده است که شرکت حق دارد هر سه ماه یکبار و هر شش ماه یکبار و سالیانه سود سهام را پرداخت کند.
اگر اعضای شرکت، مالکان یا سهامداران بخواهند سود سهام را بیشتر از یک بار در سال تقسیم کنند، باید اساسنامه را دوباره مطالعه کنند و بخشی را بیابند که می‌گوید به چه ترتیب و چند وقت یکبار می‌توان سود پرداخت کرد. اغلب متون منشورها بر اساس اصول کلی و جاهای خالی موجود شکل می گیرند: هنگام ایجاد یک شرکت، تعداد کمی از مردم به این فکر می کنند که چقدر دوست دارند سود سهام تقسیم کنند. بنابراین اگر در اساسنامه قید شده است که سود سهام به صورت سالانه تقسیم می شود، قبل از تصمیم گیری برای تغییر دفعات، اصلاح اساسنامه ضروری است.
دوره پرداخت سود بیش از 60 روز از تاریخ تصمیم در مورد پرداخت نیست. پس از انقضای آن، سهامداری که سود سهام دریافت نکرده است، ممکن است این واقعیت را نقض حقوق خود بداند. او می تواند به دادگاه مراجعه کند یا در غیر این صورت شرکت را تحت تأثیر قرار دهد، بنابراین رعایت شرایط پرداخت نیز مهم است.
اغلب، شرکت ها، با تنظیم صورتجلسه مجمع عمومی، که در آن تصمیماتی در مورد توزیع سود خالص و پرداخت اتخاذ می شود، بلافاصله برنامه پرداخت را تنظیم می کنند:
- برای روشن کردن نحوه پرداخت مبالغ؛
- در مورد مشاغل کوچک، تعداد مالکان کم است. معمولاً همه آنها به صورت فیزیکی در مجمع عمومی حضور دارند، جایی که در مورد تقسیم سود خالص، پرداخت سود سهام تصمیم گیری می شود و صورتجلسه را امضا می کنند. در صورتی که متن دارای برنامه ای از پرداخت سود سهام باشد و اگر بخشی از آن دیرتر از 60 روز پرداخت شود، پس از آن امضای مالکان داشته باشد، متعاقباً برای هر یک از سهامداران ادعا در مورد زمان پرداخت مشکل خواهد بود.
اشکال پرداخت سود سهام از دیدگاه مدیر
- گزینه کلاسیک پرداخت نقدی، نقدی یا غیر نقدی است. اگر این لحظه برای مالکان، سهامداران و شرکت کنندگان مهم باشد، در صورتجلسه مجمع عمومی ذکر شود که به چه شکل و چگونه سود سهام پرداخت می شود، اضافی نخواهد بود.
برای مالکانی که عادت به دریافت سود نقدی از صندوق دارند، ظرافت ها و محدودیت هایی وجود دارد. قانون ما، اسناد بانک مرکزی، که معاملات نقدی را تنظیم می کند، اجازه پرداخت سود سهام به هزینه درآمدهای نقدی دریافت شده توسط صندوق نقدی شرکت را نمی دهد. برداشت فقط به هزینه وجوهی که به طور ویژه از بانک دریافت شده و یا به هزینه سایر مبالغی که به طرق مختلف به صندوق شرکت بازگردانده شده است انجام می شود.
- پرداخت نه به صورت نقدی، بلکه به صورت اموال متعلق به شرکت (به صورت دارایی های ثابت، مواد، محصولات نهایی، مطالبات، اوراق بهادار، حقوق مطالبات). یعنی هر گونه دارایی که در ترازنامه شرکت باشد و در صورت های مالی مورد تایید شرکت کنندگان ثبت شود.
این موضوع از نظر مالیات بسیار دردسرساز و گرانتر است. زیرا طبق نظر وزارت دارایی و خدمات مالیاتی فدرال، پرداخت سود سهام توسط هر ملکی غیر از پول به عنوان فروش شناخته می شود. از نظر ماده 39 قانون مالیات، تغییر در مالکیت کالاها، آثار، خدمات به عنوان بیع شناخته می شود. بنابراین، اگر سود سهام، به عنوان مثال، توسط دارایی های ثابت پرداخت شود، در این صورت مالک اصلی یک شرکت بوده است و یک فرد مالک جدید می شود. وضعیت این ملک تغییر می کند، فروش و در نتیجه پایه مشمول مالیات وجود دارد. اگر ما در مورد رژیم مالیاتی عمومی صحبت می کنیم، پس مالیات بر ارزش افزوده و مالیات بر درآمد وجود دارد. اگر ما در مورد یک سیستم مالیاتی ساده صحبت می کنیم، درآمد اضافی در اینجا ظاهر می شود.
اگر در مورد UTII صحبت می کنیم، وضعیت ظریف تر است. بسته به نوع فعالیت انجام شده توسط یک شرکت منتقل شده به UTII، به احتمال زیاد، عملیات انتقال دارایی تحت این نوع قرار نمی گیرد. یعنی تحت معامله ای برای بیگانگی اموال و انتقال دارایی های ثابت ، در صورت داشتن مجوز برای استفاده از سیستم مالیاتی ساده ، شرکت در UTII نیست ، بلکه در یک رژیم مالیاتی عمومی یا در یک رژیم ساده شده قرار می گیرد.
بنابراین، قبل از تصمیم گیری برای پرداخت سود نقدی، حتماً این موضوع را با حسابداران، حسابرسان یا وکلای خود روشن کنید تا متوجه شوید که پرداخت چنین سود سهام چه هزینه ای برای شرکت خواهد داشت.
تقسیم سود خالص سالهای گذشته و پرداخت سود از آن
هیچ محدودیت و مشکلی برای شرکت وجود ندارد، زیرا تمام سود خالص طبق تصمیمات مالکان قابل تقسیم است. توصیه می شود این لحظه را در صورتجلسه مجمع عمومی که در آن تصمیم در مورد تقسیم و پرداخت سود اتخاذ می شود یادداشت کنید. بهتر است مستقیماً بیان شود: «طبق نتایج یک دوره گزارش مشخص، برای سال 2019، فلان سود خالص دریافت شد. از تاریخ گزارش، 31 دسامبر 2019، شرکت همچنین سود سالهای گذشته را به مقدار فلان انباشته داشته است. تصمیمی برای توزیع تمام سود خالص گرفته شده است که در ترازنامه منعکس شده است: آنچه در طول دوره گزارش دریافت شده است، برای سال 2019، و آنچه از سال های گذشته در اختیار شرکت باقی مانده است. ارقام به طور مستقیم نشان داده می شوند و نشان می دهند که چه نسبتی از سود خالص به پرداخت سود تقسیم می شود.
حسابدار
اولین کاری که باید انجام داد سر حسابدار- منعکس کننده بدهی شرکت برای پرداخت سود سهام به سهامداران، شرکت کنندگان یا صاحبان آن. مبالغ باید برای هر شرکت کننده محاسبه و شارژ شود. سیم کشی بستگی به شرایط دارد:
- شرکت کننده در شرکت شاغل است - Dt 84 Kt 70؛
- شرکت کننده در سازمان کار نمی کند یا یک شخص حقوقی است - Dt 84 Kt 75.
ورودی منعکس کننده تعهدی سود سهام بر اساس تصمیم مجمع عمومی است. بدون نسخه کاغذی صورتجلسه مجمع عمومی که تصمیم در مورد تقسیم سود قطعی شده است، این ورود نمی تواند انجام شود. بنابراین، ارسال باید در تاریخ امضای پروتکل پرداخت مربوطه ایجاد شود.
پس از ظاهر شدن ثبت در ترازنامه شرکت، حساب های قابل پرداخت در تعهدات به شرکت کنندگان برای پرداخت سود سهام ایجاد می شود. گردش مالی بدهکار حساب 84 باعث کاهش سود انباشته خالص می شود که در بخش 3 «تراز» ثبت شده است. منبع پرداخت سود خالص سود خالص است، مفهوم اقتصادی و ماهیت حقوقی این عملیات کاملاً با واقعیت مطابقت دارد و مغایرتی با قانون ندارد.
اشکال پرداخت سود سهام از دیدگاه یک حسابدار
— هنگامی که سود سهام به صورت نقدی پرداخت می شود، گزینه کلاسیک را در نظر بگیرید.
Dt 75 (70) به حساب مالیات بر درآمد شخصی 68 واریز می شود زیرا در این صورت بنگاهی که منبع پرداخت سود سهام است طبق ماده 226 قانون مالیاتی به عنوان عامل مالیات شناخته می شود. مامور مالیاتی موظف است مبلغ مالیات بر درآمد شخصی را کسر و به بودجه واریز کند.
طبق ماده 224 قانون مالیات، نرخ مالیات بر درآمد دریافتی توسط یک فرد به صورت سود سهام 13٪ برای ساکنان و 15٪ برای افراد غیر مقیم فدراسیون روسیه تعیین شده است. از کل مبلغ بابت دریافت سود سهام، 13٪ باید به صورت مالیات به دولت داده شود - این عملیات در اولین ورودی منعکس شده است.
مابقی مبلغ 87 درصد به صورت نقدی غیر نقدی یا از طریق صندوقدار به سهامدار، مشارکت کننده، صاحب بنگاه پرداخت می شود. بنابراین، ارسال با مکاتبه تشکیل می شود: Dt 75 (70) و Kt 50 (51).
پس از تشکیل دو پست اول، بدهی های پرداختی بابت واریز سود حساب 75 یا 70 به طور کامل بسته می شود. پس از پرداخت مالیات و واریز آن به بودجه (سومین ورودی Dt 68.NDFL، Kt 50 (51)) شرکت کلیه تعهدات خود را در قبال صاحبان شرکت و دولت در خصوص کسر و انتقال مبلغ انجام داد. مالیات بر درآمد
— گزینه دیگر برای پرداخت سود سهام پرداخت به هزینه دارایی شرکت است.. در صورتی که مجمع عمومی تصمیم به پرداخت سود سهام با واگذاری دارایی های ثابت یا مواد به سهامداران گرفت، واگذاری این دارایی ها باید از طریق حساب های 91 منعکس شود. ما این عملیات را به صورت زیر منعکس می کنیم:
1) Dt 75 (70)، Kt 91.1. مکاتبات در اینجا برای هزینه دارایی های ثابت، مواد، از جمله مالیات بر ارزش افزوده انجام می شود. مالیات بر ارزش افزوده در مواردی در نظر گرفته می‌شود که دارایی در شرکت‌هایی که رژیم مالیاتی عمومی را اعمال می‌کنند و در شرکت‌هایی که مالیات واحدی بر درآمد مشمول پرداخت می‌کنند، پرداخت می‌شود.
2) Dt 91.2، Kt 68 VAT در مقدار مالیات بر ارزش افزوده در صورت اعمال رژیم مالیاتی عمومی و UTII منعکس می شود.
3) حساب Dt 91.2، Kt 01 یا 10. این نشان دهنده ارزش دفتری مواد یا ارزش باقیمانده دارایی های ثابت است.
چرا اکانت 91؟ اینها سایر درآمدها و هزینه های شرکت است، زیرا واگذاری دارایی های ثابت، مواد، یعنی دارایی هایی که برای فروش بیشتر در نظر گرفته نشده اند، از طریق حساب های 91 انجام می شود و نه از طریق 90.
اگر سود سهام از طریق انتقال کالا یا محصولات نهایی پرداخت می شود، واگذاری این دارایی ها باید در حساب های فروش منعکس شود. بنابراین در این صورت حساب های 90 درگیر خواهند شد. سه مکاتبه آخر این وضعیت را منعکس می کند.
- Dt 75.2 (70)، Kt 90.1 منعکس کننده هزینه کالاها و محصولات نهایی، از جمله مالیات بر ارزش افزوده است.
- مکاتبات دوم مبلغ مالیات بر ارزش افزوده، Dt 90.3، Kt 68 VAT است.
مالیات بر ارزش افزوده در صورت اعمال رژیم مالیاتی عمومی به وجود می آید. این ممکن است هنگام پرداخت سود سهام در شرکتی که از UTII استفاده می کند، بسته به آنچه منتقل می شود، رخ دهد. اگر کالاهای در نظر گرفته شده برای خرده فروشی منتقل شوند، مالیات بر ارزش افزوده ایجاد نمی شود، زیرا چنین انتقالی تحت تعریف خرده فروشی قرار می گیرد، در گردش خرده فروشی لحاظ می شود و در نوع فعالیتی قرار می گیرد که شرکت در UTII استفاده می کند.
- حذف ارزش دفتری کالاها یا محصولات نهایی: Dt 90.2، Kt 41 یا 43 حساب.
هنگامی که سود سهام به صورت غیر پولی پرداخت می شود، شرکت (منبع پرداخت) همچنان موظف به کسر مالیات است، زیرا یک عامل مالیاتی است. از طرفی شرکت توانایی فیزیکی این کار را ندارد. اگر پرداخت به صورت غیر نقدی انجام شود، پولی وجود ندارد. بازیابی این مبالغ از راه دیگری غیرممکن است، به خصوص اگر موسس، سهامدار یا مالک کارمند شرکت نباشد.
منبع پرداخت ها - شرکت (نماینده مالیاتی) فرصتی برای کسر مالیات بر درآمد از چنین سود سهام ندارد، بنابراین، شرکت موظف است اخطاریه عدم امکان کسر مالیات بر درآمد را به اداره مالیات در محل ارسال کند. ثبت نام شخصی که سود سهام به او پرداخت می شود و در محل ثبت نام خود ظرف یک ماه. در این شرایط هیچ ادعایی علیه شرکت وجود نخواهد داشت. پس از دریافت چنین اطلاعاتی، مقامات مالیاتی به طور مستقل با فرد تماس می گیرند و پرداخت مبلغ مالیات متعلقه را مطالبه می کنند.
اگر شرکتی سود سهام را به صورت نقدی (نقدی یا غیرنقدی) پرداخت کند، موظف است مالیات را محاسبه کند، آن را کسر کرده، به بودجه واریز کند و در پایان سال، تا اول مارس، اطلاعات مربوط به مبالغ پرداخت شده به نفع افراد در فرم 2 مالیات بر درآمد شخصی که در آن میزان سود سهام پرداخت شده نیز باید ذکر شود. نرخ مالیات بر درآمد شخصی 13 درصد است، نیازی به پرداخت مالیات اضافی برای این مبالغ نیست.
کمک به صندوق های خارج از بودجه، به ویژه به صندوق بازنشستگی و صندوق بیمه اجتماعی، از سود سهام پرداختی دریغ نمی شود. از آنجا که، مطابق با 212-FZ، مبنای محاسبه مشارکت، به ویژه برای صندوق بازنشستگی، عبارتند از:
- پرداخت ها در چارچوب روابط کار،
- پرداخت های تحت توافق نامه های GPC که برای انجام کار یا ارائه خدمات (قرارداد و قرارداد خدمات پولی) ارائه می شود.
حسابدار ارشد باید بتواند به وضوح پرداخت ها به کارکنان شرکت را شناسایی کند. اگر بر اساس آن پول پرداخت شود قرارداد استخدامو شخص آنها را برای انجام وظایف کار دریافت می کند ، سپس این پرداخت ها در چارچوب روابط کار است. آنها مشمول کمک به وجوه خارج از بودجه هستند.
سود سهام را نمی توان به عنوان چنین پرداخت هایی طبقه بندی کرد، زیرا صرف نظر از اینکه چقدر خوب یا ضعیف کار کرده اند، به افراد پرداخت می شود. پرداخت سود تقسیمی از سود خالص است که پس از پرداخت کلیه مالیات ها باقی می ماند. حتی آن دسته از صاحبان شرکت، سهامداران و شرکت کنندگانی که کارمند و اغلب مدیران شرکت هستند، سود سهام را نه به خاطر نتایج کار خود، بلکه برای نتیجه کل شرکت دریافت می کنند، زیرا:
1) سود در اختیار شرکت باقی ماند
2) سود خالص نتیجه فعالیت نه تنها رئیس است
یعنی پرداخت سود سهام پرداختی در چارچوب یک رابطه استخدامی نیست. به همین دلیل است که سود سهام مشمول مشارکت در صندوق های خارج از بودجه نمی شود. FSS چندین بار در نامه هایی به این موضوع اشاره کرد.
قبل از به دست آوردن سود خالص چه مقدار مالیات باید پرداخت کنید؟
در اینجا می توانید رژیم های مالیاتی مختلف را با هم مقایسه کنید. در رژیم مالیاتی عمومی، نرخ مالیات بر درآمد 20 درصد سود دریافتی کل شرکت از فعالیت های مالی و اقتصادی است. به عنوان مثال، این را با نرخ ارائه شده برای سیستم مالیاتی ساده با موضوع درآمد مالیاتی منهای هزینه ها مقایسه کنید. نرخ کلی برای همه 15٪ است. قیمت سود سهام در موارد اول و دوم متفاوت است، زیرا برای توزیع سود سهام تحت رژیم مالیات عمومی، باید 20٪ به دولت پرداخت کنید، و قرار گرفتن در یک سیستم مالیاتی ساده - فقط 15٪.
اگر در مورد UTII صحبت کنیم، دشوار است که بگوییم برای توزیع سود سهام چقدر باید بپردازید، زیرا میزان مالیات UTII به درآمد، درآمد، هزینه ها بستگی ندارد، بلکه به نتیجه مالی بستگی دارد. با دانستن اندازه این مالیات، با دیدن نتیجه فعالیت مالی و اقتصادی، می توان بار مالیاتی را نیز محاسبه کرد. از مبالغ ارائه شده برای رژیم مالیاتی عمومی تجاوز نخواهد کرد.
بنابراین، اگر شرکت در رژیم های مالیاتی خاص (STS، UTII) باشد، بار مالیاتی هنگام پرداخت سود سهام به طور قابل توجهی کمتر از شرایطی است که شرکت در رژیم مالیاتی عمومی قرار دارد.
دوره ای پرداخت سود سهام
قوانین شرکتی روسیه چندین گزینه برای پرداخت سود سهام ارائه می دهد: سه ماهه، شش ماهه و در پایان سال. اگر رهبران شرکت شما علاقه مند به گزینه ای هستند که در آن سود سهام به صورت سه ماهه پرداخت می شود، حسابدار ارشد باید قطعاً در مورد خطرات ناشی از این موضوع به آنها هشدار دهد.
1) اساسنامه باید تقسیم سود و پرداخت سود سهام را پیش بینی کند. هر یک از واقعیت های توزیع سود خالص و جهت پرداخت سود باید ثبت و روی کاغذ ثبت شود، باید تصمیم قطعی مجمع عمومی وجود داشته باشد.
2) به یاد داشته باشید که سود تقسیمی توزیع سود خالص باقی مانده پس از پرداخت کلیه مالیات ها است. با پرداخت سه ماهه ممکن است این وضعیت پیش بیاید. بر اساس نتایج سه ماهه اول، این شرکت دارای سود خالص تقسیم شده از طریق تقسیم سود بوده است. با توجه به نتایج نیمه اول سال، شرکت همچنان سود دارد و از طریق تقسیم سود نیز تقسیم می شود. با توجه به نتایج 9 ماهه، شرکت مجدداً سود خالص داشت، شرکت با مزیت کار می کند و کاملاً مطمئن است، بنابراین با توجه به نتایج این دوره، سود سهام به همین ترتیب تقسیم می شود.
اما اگر در پایان دوره گزارش زیان در شرکت ثبت شود، پرداخت‌هایی که در طول سال انجام شده است، پس از نتایج سه ماهه اول، شش ماهه و 9 ماهه، توسط مقامات مالیاتی به پرداخت‌ها طبقه‌بندی می‌شود. از سود خالص آنها نه تنها باید مالیات بر درآمد شخصی را با نرخ 13٪ بپردازند، بلکه باید هزینه ای نیز بپردازند syکمک به وجوه خارج از بودجه با نرخ کل 30 درصد، زیرا در پایان سال زیان وارد شده است و مبالغ پرداختی نمی تواند به عنوان سود تقسیمی شناخته شود.
بخش حسابداری باید این ایده را به سهامداران اعلام کند تا آنها بفهمند که اگر می خواهند سود سهام خود را بیشتر از یک بار در سال بپردازند، باید اطمینان حاصل کنند که شرکت هر سال سود دارد. در غیر این صورت بار مالیاتی اضافی بر دوش شرکت و مستقیماً بر عهده سهامداران خواهد بود.
از آنجایی که این پرداخت‌ها از سود سهام به پرداخت‌های حاصل از سود خالص طبقه‌بندی می‌شوند، مالیات بر درآمد شخصی را می‌توان با نرخ 13 درصد پرداخت کرد. در عین حال، 9 درصد از سود سهام پرداخت شده به احتمال زیاد نمی تواند با پرداخت 13 درصد جبران شود، زیرا. آنها CBC های مختلف هستند. یک مشکل پیش می آید: چه کسی باید پاسخگوی بازگشت 9 درصد سود سهام باشد؟ از یک سو، مالیات دهنده فردی است که سود سهام دریافت می کند. اگر سهامدار شرکت کارمند شرکت ما باشد، می توان این کار را به بخش حسابداری منتقل کرد، اگرچه این کار بسیار مشکل است. اما اگر سهامدار و مشارکت‌کننده شرکت فردی باشد که با شرکت ما رابطه استخدامی نداشته باشد، شرکت هیچ فرصت، زمینه و حقی برای درگیر شدن در روند بازگشت 9 درصد ندارد. در نتیجه فرد با اداره مالیات تنها می ماند. او باید خودش با آنها تعامل داشته باشد تا مالیات بر درآمد را برگرداند.
اگر سهامداری که از ما سود سهام دریافت کرده است و بعداً به پرداخت های حاصل از سود خالص طبقه بندی شده است، کارمند شرکت نباشد، نمی توانیم 13٪ را از او دریغ کنیم و شرکت به عنوان منبع پرداخت موظف است تحت عنوان در ماده 226 قانون مالیاتی، اخطاریه عدم امکان کسر مالیات بر درآمد را به اداره امور مالیاتی تسلیم می کند و سازمان امور مالیاتی مستقیماً با این فرد ارتباط برقرار می کند.
3) از آنجایی که سود خالصی که نزد بنگاه باقی مانده است، متعلق به این شرکت و دارایی سهامداران است، پس سهامداران، شرکت کنندگان، صاحبان بنگاه اقتصادی می توانند این پول را به هر نحوی که دوست دارند، دفع کنند. به ویژه، ممکن است تصمیمی در مورد توزیع نامتناسب سود خالص گرفته شود. به عنوان مثال، یک LLC دارای دو مالک است که هر کدام 50 درصد مالکیت دارند. در این شرایط هیچ کس نمی تواند این شرکت کنندگان را از تقسیم سود خالص نه 50/50 مطابق با سهام خود منع کند. آنها می توانند در مورد توزیع غیرمتناسب تصمیم بگیرند، به عنوان مثال، در نسبت 90 و 10. مقدار بیش از سهم آن دیگر به عنوان سود تقسیمی شناسایی نمی شود، زیرا سود به عنوان بخشی از سود خالص شناسایی می شود که باید در آن توزیع شود. مطابق با سهمی که متعلق به سهامدار، مالک یا شرکت کننده است.
در نتیجه، از 90 روبل دریافتی، 50 روبل به عنوان سود سهام شناسایی می شود، مالیات بر درآمد شخصی با نرخ 13٪ باید بر روی آنها پرداخت شود و کمک به وجوه خارج از بودجه نیازی به پرداخت نخواهد بود: مقداری از 40 روبل به عنوان پرداخت از سود خالص شناخته می شود. مالیات بر درآمد شخصی با نرخ 13٪ از آن منصرف می شود و کمک به وجوه خارج از بودجه با نرخ کل 30٪ پرداخت می شود: نامه ای از خدمات مالیاتی فدرال در این مورد وجود دارد. در اینجا ما در مورد پرداخت سود سهام نه به یک شخص، بلکه به یک شخص حقوقی صحبت می کنیم، بنابراین نرخ مالیات بر درآمد 20٪ ظاهر می شود، شرکت دریافت کننده سود سهام را با یک رژیم مالیاتی عمومی تحمیل می کند. بنابراین، اگر یک سهامدار یا مالک سود خالص دریافت کند اندازه بزرگترنسبت به سهم خود، این سود دیگر شناسایی نخواهد شد.
