Прекращение енвд переход на усн. Переход с енвд на усн: как быть, если ип опоздал

Организации, применяющие ЕНВД, могут столкнуться с необходимостью перехода на УСН. Например, из-за исключения по решению местных властей их вида деятельности из перечня видов, в отношении которых применяется ЕНВД, или из-за прекращения «вмененного» вида деятельности. А иногда организации сами хотят перейти на УСН, чтобы платить меньше налогов. Как соблюсти правильный порядок перехода с ЕНВД на УСН, рассмотрим в нашей статье.

Переход с ЕНВД на УСН: когда это можно сделать

При добровольном отказе от применения ЕНВД организация может перейти на УСН с 1-го января следующего года.

При вынужденном переходе, когда организация перестает быть налогоплательщиком ЕНВД, такой переход возможен с 1-го числа месяца, в котором прекращена ее обязанность по уплате ЕНВД. Это касается тех случаев, когда применение ЕНВД в отношении осуществляемого вида деятельности отменено или в течение года организация прекратила вести деятельность, облагаемую ЕНВД (абз. 2 п. 2 ст. 346.13 НК РФ). Кстати, те организации, у которых в течение года превышены физические показатели (например, площадь торгового зала или количество автотранспортных средств) и которые по иным видам деятельности уже применяют УСН, переходят на этот спецрежим автоматически без подачи каких-либо уведомлений (Письмо Минфина России от 24.11.2014 № 03-11-09/59636).

Во всех остальных случаях, когда организация перестает удовлетворять требованиям, установленным гл. 26.3 НК РФ , применяется порядок перехода на УСН, аналогичный добровольному.

Также важно учитывать, что для перехода с ЕНВД на УСН должны соблюдаться .

Какие подаем документы о переходе на УСН

При переходе на УСН организация представляет в налоговую инспекцию:

Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения (форма № 26.2-1, утв. Приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@) (далее - Уведомление);
Заявление о снятии с учета организации в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (форма № ЕНВД-3, утв. Приказом ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@) (далее - Заявление).

Сроки представления документов о переходе на УСН

При добровольном переходе документы подаются:

Уведомление — не позднее 31 декабря предшествующего года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ);
Заявление — в течение первых 5 рабочих дней января (

Правом перейти с ЕНВД на упрощенную систему налогообложения обладают:

Компании, а также ИП, которые осуществляли свою трудовую деятельность по ЕНВД, однако уже прекратили заниматься в одном направлении и перешли на другую разновидность работы.
Юридические лица, у которых заканчиваются обязательства по оплате ЕНВД по причине изменений в региональном законодательстве. Говоря простыми словами, у них больше нет прав оплачивать ЕНВД.
Компании либо же ИП, которые смогли перейти черту условий использования ЕНВД (согласно статье 346.36 НК РФ).

К примеру, компания занимается транспортными перевозками и недавно смогла увеличить свой автопарк с 20 до 27 автомобилей.

Необходимые документы

Чтобы перейти на упрощенную систему, компаниям либо ИП необходимо представить такой перечень документов , как:

Заявление, в котором указана просьба снять их с учета плательщиков . При этом период подачи этого документа – в течение пяти календарных дней с момента прекращения своей деятельности.
Уведомление в вопросе перехода на УСН.

Необходимо отметить, что само уведомление может быть предоставлено в налоговый орган лично либо же отправлено заказным письмом с описью по почте России.

Налоговая база

При расчете единого налога при УСН нужно придерживаться общих правил. Датой, когда была получена прибыль, считается тот день, когда был осуществлен перевод денег на банковский счет либо же оплата по кассе .

В том случае, если на момент перехода у ИП был дебиторский долг, который сформировался при ЕНВД, брать его во внимание при определении единого налога не стоит.

Затраты, которые были еще при ЕНВД, не учитываются при переводах на УСН. Согласно Налоговому кодексу РФ, в частности статье 346.25 , что при формировании налоговой базы в процессе перехода затраты не учитываются.

При возникновении ситуации, когда было совмещено нескольких систем налогообложения, а затем стала использоваться только одна (УСН), на момент отказа от ЕНВД могли быть неоплаченными затраты, которые напрямую связаны с несколькими разновидностями деятельности. К примеру, начисление процентной ставки по кредиту либо же заработная плата.

В случае если они были оплачены после того, как поступил отказ от ЕНВД, их можно учитывать только частично.

На сегодняшний день действующим законодательством определенных периодов по отношению к тем плательщикам, которые перестали работать по системе ЕНВД и решили перейти на УСН, не предусмотрено.

Но при этом, со слов представителей Министерства финансов, необходимо обращать внимание на Налогового кодекса РФ, в котором указано: уведомлять сотрудников налогового органа о переходе на УСН нужно в течение первых 30 календарных дней.

Однако Министерство финансов так и не смогло дать вразумительного ответа на то, с какого числа нужно отсчитывать период для конкретной ситуации. Логично будет производить отсчет в день окончания действий в системе ЕНВД.

Официально никакой информации нет, но среди ИП есть правило – заявление подается в течение пяти календарных дней, не беря во внимание 30-дневный период.

С ЕНВД на УСН

Для того чтобы осуществить переход по таким системам налогообложения, необходимо:

Подать соответствующее заявление о снятии с учета с ЕНВД в качестве налогоплательщика – не позднее пяти дней до начала нового года по форме ЕНВД-4.
Предъявить необходимый для постановки на учет по УСН.

При совмещении

Упрощенная система налогообложения допускается в сочетании с другими видами налогов действующим законодательством как для индивидуальных предпринимателей, так и для компаний.

При возникновении ситуации, когда предпринимателем использовалась одна система налогообложения, а по некоторым другим видам деятельности — другая, в обязательном порядке он должен по завершению календарного года сдать декларацию по УСН.

При этом необходимо помнить, что в декларации прибыль определяется отдельно по тем категориям, где была использована иная система.

Осуществит обратный переход можно несколькими способами, а именно:

По завершению текущего года, в котором действовала УСН . В данном варианте необходимо соблюдать несколько временных периодов. До 15 января следующего года следует отправить уведомление в налоговый орган об отказе в УСН. Поле этого, в течение первых пяти календарных дней нужно оповестить ИФНС о вступлении в ЕНВД. По этой причине совместно с вышеуказанными документами нужно подавать несколько заявлений: на снятие с УСН и постановку на ЕНВД.
По причине потери права на использование УСН . В данном случае ИП либо же компания в обязательном порядке перестает выплачивать налоги по УСН в том квартале, когда на это перестают действовать права. С этого момента и до конца текущего года необходимо совершать оплату согласно ОСНО, поскольку до завершения года нельзя осуществить переход. Дальнейшие действия включают стандартную процедуру, как и при переходе с ЕНВД в УСН.

Помимо этого, необходимо учитывать, что в случае возникновения необходимости обратном направлении, это можно будет сделать уже по завершению текущего года.

Учет ОС и НМА

Рассмотрим несколько вариантов событий учета основных средств (ОС) и нематериальных активов (НМА).

Были оплачены до перехода

В этом случае на дату самого перехода нужно будет в обязательном порядке отобразить остаточную цену таких ОС в разделе 8 Книги учета и доходов. Такую цену можно будет брать во внимание в затратах в равных пропорциях на последние числа каждого квартала, на протяжении:

в случае с периодом применения ОС не более 3 лет – одного года;
в случае с периодом применения ОС в пределах 3-15 лет – первого года с использованием УСН в 50% остаточной цены, второго – 30%, третьего – 20%;
в случае с периодом применения ОС не более 15 лет – три года с использованием УСН.

Не были оплачены

С учетом всех затрат, которые были понесены на момент осуществления процедуры перехода на УСН, дела обстоят куда более сложней. Это связано с тем, что сам период, когда цена учитывалась в затратах, полностью привязан ко времени, когда он был осуществлен, а не к тому временному периоду, когда была совершена оплата ОС (это четко указано в статье 346.16 Налогового кодекса РФ).

Параллельно с этим те затраты, которые не были оплачены, не способны повлиять на уменьшение налоговой базы (согласно статье 346.17 НК РФ).

Что в итоге получается? Ситуация следующая: если финансы за ОС со СПИ (), который не превышает 3 лет, не были переведены в течение первого календарного года использования УСН, тогда наступает момент, когда запрещается учитывать затраты ОС такого объекта. А если взять, к примеру, по отношению ОС со СПИ, который равен пяти годам, то в этом случае задержка может повлечь за собой утрату порядка 50% его ОС.

Возможные проблемы

В большинстве случаев проблемы могут возникать по той причине, что компании либо же индивидуальные предприниматели приняли решение о переходе на УСН из-за отсутствия права использования ЕНВД.

Согласно статье 346.13 Налогового кодекса РФ, они, конечно, имеют право на переход к упрощенной системе налогообложения, но при этом проблема заключается в том, что действующим законодательством не предусмотрены сами же ситуации, когда компания либо же индивидуальный предприниматель могут перестать быть плательщиком ЕНВД.

Закон от 25.06.2012 No 94-ФЗ, вступивший в законную силу уже с 1.01.2013 года, позволяется выбирать режим ЕНВД по собственному желанию, ранее результаты деятельности организаций облагались единым налогом в принудительном порядке. В связи с этим многие предприниматели и юридические лица задумались, не будет ли выгодным сменить режим налогообложения. Известно, что УСН на данный момент является самой привлекательной системой благодаря простоте сдачи отчетности и сравнительно несложной бухгалтерии. Именно поэтому предприятия, решившие прекратить деятельность при ЕНВД, склоняются к переходу на “упрощенку”. В данной статье рассмотрим подробнее переход с ЕНВД на УСН.

ВНИМАНИЕ! Начиная с отчетности за IV квартал 2018 года, будет применяться новая форма налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход, утвержденная Приказом ФНС России от 26.06.2018 N ММВ-7-3/414@. Сформировать декларацию ЕНВД без ошибок можно через , в котором есть бесплатный пробный период.

Как перейти с ЕНВД на УСН

Переход с “вмененки” на “упрощенку” представляется возможным для предприятий, которые:

сменили род занятий и более не осуществляют тот вид деятельности, который облагался ЕНВД;
по каким-либо причинам перестали удовлетворять условиям режима ЕНВД.

Условия перехода с одного режима на другой:

По собственному желанию;
По причине приостановления деятельности, результаты которой облагались по “вмененке”:

из-за отмены региональными властями системы ЕНВД применительно к данному роду занятий;
из-за выхода за рамки разрешенных физических показателей (к примеру, произошло расширение площадей точки розничных продаж, и теперь они больше 150 м2);
из-за успеха в экономической деятельность, благодаря чему предприятие вошло в список крупнейших налогоплательщиков;
из-за решения вести дела по договору доверительного управления или простого товарищества;
из-за перемены рода деятельности на другой, разрешенный к обложению ЕНВД.

Переход с ЕНВД на УСН: сроки и порядок

Рассмотрим подробнее сроки перехода с ЕНВД на УСН

	Добровольный переход с ЕНВД на УСН	Вынужденный переход
Когда возможна смена режима	С начала нового календарного года	С начала месяца фактического прекращения уплаты ЕНВД
Необходимые процедуры	– Ввести в известность ФНС до 31.12 текущего года; – Подать заявление о прекращении налогообложения по ЕНВД в рамках 5 рабочих дней, начиная с даты перехода на УСН	Подать заявление о смене налогового режима в рамках 5 рабочих дней с момента завершения деятельности, облагаемой ЕНВД
Дополнение	Если сроки оповещения о снятии с учета упущены, предприятие облагается ЕНВД до конца месяца, в котором было отправлено заявление о прекращении уплаты ЕНВД.

Переход из-за превышения физических показателей

Если предприятие специализируется на нескольких видах заработка, облагаемых по разным режимам, то по идее возможность смены ЕНВД на УСН появляется сразу же по выходу за рамки физического показателя (с начала месяца, в котором отмечено превышение). Должны удовлетворяться требования:

– предприятие подпадает под критерии УСН;

– заявление о прекращении уплаты ЕНВД было отдано в ФНС в течение 5 трудовых дней;

– В рамках тридцати рабочих дней ФНС была осведомлена о смене режима на УСН.

Если компания занимается только одной деятельностью на режиме ЕНВД и превышает физический показатель, процедура перехода на УСН будет сложной. Самый безопасный вариант смены “вмененки” на “упрощенку” – соблюдение всех указаний Министерства Финансов в отношении данной операции. А именно:

– со всех доходов с начала квартала, в течение которого был превышен физ. показатель, вычислить размер НДС и налога на прибыль, а затем уплатить их;

– уплачивать налог по ОСНО с начала месяца нарушения до конца календарного года;

– начать уплату налога по УСН с начала будущего календарного года.

Пример перехода с ЕНВД на УСН

Компания зарабатывает торговлей в розницу продуктами питания. Ранее налоги уплачивались по системе ЕНВД, но 2 апреля 2014 года бухгалтером было зафиксировано превышение физического показателя, а именно площади торгового зала магазина, и теперь организаторы бизнеса решили сменить налоговый режим на УСН.

Порядок действий будет следующий:

Организация проверяет, соответствует ли она критериям выбора режима УСН;
В течение 5 рабочих дней уведомляется ФМС о том, что превышен физический показатель;
В течение месяца бухгалтер подает заявление о смене “вмененки” на “упрощенку” в ФНС;
За первый квартал (так как в нем произошло нарушение условий применения ЕНВД) вычисляется и уплачивается размер НДС и налога на прибыль;
С 1 мая начинается уплата налогов по общей системе и продолжается вплоть до 31 декабря 2014 года;
С 1 января 2015 года подаются декларации и уплачивается налог по УСН.

Возможные проблемы и трудности при переходе с ЕНВД на УСН

Затруднительным считается переход с ЕНВД на УСН, когда предприятие нарушило условия отнесения ее к режиму ЕНВД. Законом для таких случаев предусмотрено право перехода на другую систему налогообложения, однако им не утверждены ситуации, при наступлении которых налогоплательщик прекращает отчитываться по ЕНВД.

Законодательством не установлено обязательство перемены налогового режима при превышении физического показателя ЕНВД. Министерство финансов считает, что при таком исходе событий предприятие должно платить налоги по ОСНО, а с начала будущего года перейти на “упрощенку”.

Минфин и ФНС до 2013 года разрешали менять ЕНВД на “упрощенку” с момента, когда власти на местах запрещали применение “вмененки” для конкретного рода занятий, и призывали осуществлять этот переход с 1 января будущего года во всех иных ситуациях, в том числе при нарушении условий использования ЕНВД.

Безопасной сменой ЕНВД на УСН можно назвать ту, при которой заработки фирмы сперва подвергаются обложению по общей системе, а с начала нового года уже подчиняется требованиям режима УСН. Если решено рисковать и начинать уплачивать налоги по “упрощенке” с середины года, нужно быть готовыми доказывать правомерность своих действий в суде. Были судебные разбирательства, в ходе которых выигрывали как налоговые органы, так и организации в зависимости от приводимых аргументов.

Пакет необходимых документов для перехода с ЕНВД на УСН

Когда принято решение сменить ЕНВД на УСН, необходимо подготовить и отправить в ФНС такой пакет документов :

Заявление о том, что предприятие должно быть снято с учета как налогоплательщик, применяющий режим ЕНВД. Документ должен быть передан не позднее пяти рабочих дней с даты завершения деятельности (при добровольном переходе – в рамках первых пяти дней января);
Уведомление о том, что организация подходит по условиям уплаты налогов по упрощенной системе и собирается перейти на данный налоговый режим. Доумент передается в рамках тридцати дней со времени принятия решения о переходе (при переходе по собственному желанию – до 31 декабря предыдущего года). Предоставляется лично в ФНС по месту регистрации или через электронный сервис. Форма уведомления утверждена налоговой службой.

Недостатки перехода с ЕНВД на УСН

Рассмотрим возможные недостатки перехода с ЕНВД на УСН.

Минус	Пояснение
1) Режим УСН “Доходы минус расходы” не предусматривает прямого снижения начисляемого налога	При ЕНВД (и УСН “Доходы”) есть возможность снижения налогов на размер перечисленных по итогам отчетного периода некоторых платежей, включая отчисления во внебюджетные фонды
2) “Упрощенка” ограничена в выборе других налоговых режимов для совмещения	При применении ЕНВД можно выбрать любой режим налогообложения для совмещения
3) Налоги по УСН можно начинать уплачивать только со дня регистрации предприятия или со следующего календарного года	ЕНВД можно начинать и переставать использовать в любом месяце
4) Многие преимущества УСН доступны только ИП	Например, отсутствие необходимости ведения бухгалтерского учета и прямое уменьшение размера налога при УСН “Доходы” без ограничений по сумме. Юридическим лицам данные послабления недоступны.
5) Трудности при переходе с “вмененки” на “упрощенку” для компаний, ведущих один вид деятельности	Необходимость первоочередного перехода на ОСН со всеми вытекающими последствиями (начисление налога на прибыль, НДС) Подробности возникаемых сложностей мы разбирали ранее в статье

Нормативные акты по теме

Рассмотрим детальнее нормативные акты приведенные в таблице:

п. 2 ст. 346.26 НК	Об условиях осуществления деятельности, облагаемой ЕНВД
Письмо ФНС России от 25 февраля 2013 г. № ЕД-3-3/639	О допущении к применению другой системы налогообложения для деятельности, которую возможно осуществлять по ЕНВД
Письмо Минфина России от 21 апреля 2014 г. № 03-11-11/18274	О применении до конца года режима ОСНО для нового вида деятельности, осуществляемого предприятием, основной вид деятельности которого облагается по ЕНВД
п. 1 ст. 346.28 НК РФ	О сроках добровольного перехода с ЕНВД на УСН
п. 1 ст. 346.13 НК РФ	О порядке добровольного перехода с ЕНВД на УСН
абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ	О порядке принудительного перехода с ЕНВД на УСН
абз. 2 п. 2 ст. 346.13 НК РФ,	О сроках принудительного перехода с ЕНВД на УСН
абз. 5 п. 3 ст. 346.28 НК РФ	О последствиях нарушения пятидневного срока подачи заявления о снятии с учета по ЕНВД
абз. 4 п. 2 ст. 346.13 НК РФ, абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ,	О порядке перехода с ЕНВД на УСН для предприятия, совмещающего несколько видов деятельности на разных режимах налогообложения
Письма Минфина от 24 ноября 2014 г. № 03-11-09/59636 и от 28 декабря 2012 г. № 03-11-06/2/150	О порядке перехода с ЕНВД на УСН для организаций, специализирующихся на одной деятельности в рамках ЕНВД
Приказ ФНС России от 18.01.2013 № ММВ-7-6/20	О подаче уведомления о смене налогового режима лично в ФНС и в электронном виде

Типичные ошибки

Ошибка: В регионе, где зарегистрировано предприятие, поменялись условия, при которых возможно придерживаться ЕНВД. Компания была вынуждена перейти на УСН, она уплачивала налоги по ОСНО до конца года, после чего стала платить их по УСН.

ЕНВД - специальный налоговый режим, при котором расчет налога осуществляется не с фактического дохода, а с предполагаемого (вмененного).

Налогоплательщики, применяющие «вмененку» или совершившие переход на ЕНВД, освобождаются от уплаты НДФЛ, НДС (кроме импорта) и налога на прибыль и на имущество (используемое в деятельности).

Важно знать, что налогоплательщик не может самостоятельно выбирать данный режим налогообложения, и перейти на ЕНВД по собственному усмотрению не получится. Только если вид деятельности попадает под ЕНВД, ИП или организация могут использовать данную систему по умолчанию.

Таким же образом происходит прекращение деятельности ЕНВД - при помощи отказа от уплаты «вмененки». Размер ЕНВД рассчитывается по специальной формуле (размер ЕНВД не может превышать доходы налогоплательщика).

Согласно пояснениям Минфина в письме № 03-11-06/2/131 от 19.08.2010 г., если предприятие использует одновременно ЕНВД и УСН, оно имеет право не осуществлять переход на ЕНВД или УСН (какой-либо один режим налогообложения), но обязано предоставлять бухгалтерскую отчетность налоговикам в целом по организации - двум видам налогообложения.

Правила расчета ЕНВД

Для самостоятельного расчета ЕНВД следует обратиться к Налоговому кодексу (конкретнее - статья 346.29), и найти для своей деятельности соответствие базовой доходности, умножить ее на К1 (коэффициент-дефлятор) и К2, физпоказатель, полученный итог будет являться предполагаемым доходом.

Так, коэффициент-дефлятор К1 устанавливается ежегодно Правительством (в 2011 году К1 равен 1,372, в 2012 году - 1,4942), коэффициент К2 (учитывающий совокупность особенностей осуществления деятельности, например, величину доходов, режим работы, сезонность и пр.) определяется муниципальными органами госвласти городов федерального значения (Санкт-Петербург и Москва), и устанавливается на один календарный год в пределах от 0,005 до 1 включительно.

Пример квартального расчета ЕНВД:

Базовая доходность*физпоказатель*К1*К2*3 месяца* ставка налога (15%)

Можно рассчитать сумму налога за месяц следующим образом: умножить предполагаемый объем дохода на К2 и вычесть 15% (важно помнить, что в данном случае сумма уплаты будет меньше рассчитанной величины, ведь в зачет идут также иные уплаченные налоги.

Как стать на учет в качестве плательщика ЕНВД

Для постановки организации на учет в качестве плательщика ЕНВД необходимо предоставить в налоговый орган в течение 5 дней следующие документы:

заверенные копии свидетельства о постановке на учет;
свидетельство ЕГРЮЛ или свидетельство о госрегистрации юрлица;

Предпринимателям необходимо предоставить следующие документы (также в пятидневный срок):

заявление о постановке на учет;
заверенные копии свидетельства о постановке на учет в налоговом органе;
свидетельство о регистрации в качестве ИП;
паспорт.

Важно отметить, что снятие с ЕНВД происходит в те же сроки - в течение 5 дней с момента прекращения налогоплательщиком деятельности, подлежащей «вмененке».

Переход с УСН на ЕНВД

Переход на ЕНВД с УСН либо снятие с ЕНВД осуществляется посредством заявления, предоставляемого в налоговый орган:

Для перехода на ЕНВД предоставляется заявление о переходе на ЕНВД по формам ЕНВД-1 - для организаций и ЕНВД-2 - для ИП (скачать ЕНВД-1 и ЕНВД-2);

Для снятия с учета ЕНВД предоставляется заявление по формам ЕНВД-3 - для организаций и ЕНВД-4 - для ИП (скачать ЕНВД-3 и ЕНВД-4).

Кому положена «вмененка»

Организации и предприниматели, чьи виды деятельности подпадают под ЕНВД, являются плательщиками «вмененки» (подробнее с перечнем возможной деятельности для ЕНВД можно ознакомиться в п.2 ст.346.26 НК РФ). Конкретные области деятельности определяются местными властями.

«Вмененка» может совмещаться с такими формами налогообложения, как ОСНО и УСН. Например, при осуществлении какой-либо деятельности один из ее видов подпадает по ЕНВД, в отношении остальных можно применять УСН или ОСНО. Но при этом необходимо вести раздельный учет имущества (в соответствии с п.7 ст.346.26 НК РФ). Также раздельный учет потребуется при осуществлении разных видов деятельности на «вмененке» (п. 6 ст. 346.26 НК РФ).

Кому не положена «вмененка»

Если налогоплательщик переведен на спецрежим, его деятельность подпадает под «вмененку», он не будет плательщиком ЕНВД в случае несоблюдения хотя бы одного из следующих правил:

За предшествующий календарный год среднесписочная численность сотрудников превысила 100 человек;

Деятельность компании осуществляется в рамках простого товарищества;

Доля участия иных организаций в рассматриваемой превышает 25%;

ИП совершил переход на УСН на основе патента;

Налогоплательщик считается крупнейшим;

Налогоплательщик является плательщиком ЕСХН.

Кроме того, Налоговым кодексом предусматриваются некоторые ограничения по видам деятельности:

площадь торговых залов при розничной деятельности не должна превышать 150 кв.м.;
число транспортных средств компании, занимающейся перевозками, превышает 20 штук.

Если ООО или ИП нарушает хотя бы одно из этих правил, его переход на ЕНВД автоматически считается недействительным, и он становится плательщиком ОСНО или УСН.

Как отчитываться по ЕНВД в 2012 году

Организации и предприниматели на ЕНВД в 2012 году должны предоставлять следующую отчетность:

Налоговую декларацию по ЕНВД (скачать налоговую декаларацию ЕНВД);

Статистические отчеты;

Сведения о среднесписочной численности сотрудников;

Бухгалтерскую отчетность (только для ООО);

Декларацию по транспортному и земельному налогу (только для ООО);

Если в компании имеются работники:

Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам в ПФР и ОМС по форме РСВ-1 (Скачать форму РСВ-1);

Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам по форме 4-ФСС ;

Сведения о доходах физлиц по форме 2-НДФЛ ;

Сведения индивидуального (персонифицированного) учета.

При регистрации ИП необходимо четко определиться с вопросом, какой вид налогообложения выбрать. При этом предпринимателю доступно несколько вариантов, каждый из которых предполагает наличие как плюсов, так и минусов. Рассмотрим, что же такое ЕНВД и как на него перейти.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Что это такое

Основные принципы и нюансы применения данной системы отражены в главе 26.3 НК РФ. ЕНВД является специальным налоговым режимом, при котором ФНС устанавливается определенный уровень предполагаемой прибыли от выбранных видов деятельности.

Переход на ЕНВД позволяет предпринимателю освободиться от уплаты других видов налогов и сборов. При выбранной системе налогообложения по ЕНВД индивидуальный предприниматель освобождается от НДФЛ и налога на имущество ФЛ.

Более того, бизнесмены не уплачивают НДС при операциях, которые признаются объектами налогообложения согласно главе 21 НК РФ. Исключение – НДС, подлежащий уплате в соответствии с при импорте товаров на территорию РФ.

Таким образом, ЕНВД заменяет собой сразу три вида налогов – НДФЛ, НДС и налог на имущество ФЛ. 1.01.2013 года вступил в законную силу от 25.06.2012 года, который несколько изменил принципы применения ЕНВД.

Режим стал носить добровольный характер. Налогоплательщики, использующие ЕНВД, имеют право выбирать – осуществлять деятельность все также на ЕНВД или перейти на другую систему.

В каких случаях возможно

Согласно 94-ФЗ с 2013 года индивидуальные предприниматели могут перейти на ЕНВД абсолютно добровольно.

При этом такая возможность доступна при соблюдении следующих условий:

данный налоговый режим введен на территории муниципального района, в котором индивидуальный предприниматель планирует вести свою деятельность;
нормативно-правовой акт, действующий на территории муниципального образования, содержит в себе указание конкретного вида деятельности, которая может осуществляться индивидуальным предпринимателем по ЕНВД;
деятельность соответствует одной из представленных в перечне.

Перечислим основные виды деятельности, осуществляя которые, ИП может перейти на систему налогообложения по ЕНВД:

торговля в розницу;
организация общественного питания;
оказание услуг бытового и ветеринарного характера;
осуществление ремонтных работ и технического обслуживания механических транспортных средств;
бизнес, связанный с оказанием услуг по предоставлению парковочных и стояночных мест для транспортных средств;
оказание услуг по транспортировке грузов и пассажирских перевозок;
организация временного размещения и проживания;
услуги по передаче в аренду помещений, торговых точек и прочих мест хозяйственного назначения.

Полный список видов деятельности, которые могут быть переведены на ЕНВД, представлен в НК РФ.

Как перейти на ЕНВД при регистрации ИП

Для того, чтобы перейти на ЕНВД, предприниматель должен уведомить налоговый орган о своем желании в установленном порядке. Существует определенная процедура, которую необходимо соблюдать. Рассмотрим, как можно перейти на ЕНВД.

Этап 1. Определение налогового органа для подачи документации

Первым делом необходимо определить налоговую инспекцию, в которую следует подавать документацию на регистрацию ИП и на последующий переход на ЕНВД. Действующее законодательство утверждает, что индивидуальный предприниматель обязан вставать на учет по месту постоянной регистрации.

Это правило относится к видам деятельностей, не предполагающих привязку к определенной территории (например, доставка товаров на дом, транспортные услуги, разносная торговля и др.).

Таким образом, на первом этапе возникает необходимость определить налоговый орган, находящийся по месту регистрации физического лица в качестве ИП.

Но если бизнес не связан с осуществлением вышеуказанных видов деятельности, вставать на учет и подавать документы на ЕНВД следует в налоговую инспекцию по месту осуществления деятельности.

Этап 2. Подаем документы в территориальный налоговый орган на регистрацию ИП

Осуществляем полную процедуру по регистрации ИП. Каким образом правильно и быстро сделать это, описано в наших предыдущих статьях.

После того, как регистрация ИП прошла успешно и было выдано соответствующее свидетельство, предприниматель приобретает право по переходу на ЕНВД. Такая возможность предусмотрена только после того, как физическое лицо будет зарегистрировано в установленном порядке в качестве ИП.

Этап 3. Подаем документы по переходу на ЕНВД

Полная специфика по подаче документации и постановке на учет в территориальном налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД закреплена в НК РФ.

Бизнесмен, который должным образом зарегистрировал ИП и начал осуществлять деятельность, может перейти на систему налогообложения по ЕНВД при соответствии вида деятельности установленным в перечне.

Для этого подается заявление по форме в налоговый орган, осуществивший регистрацию ИП по месту жительства или осуществления деятельности.

Дополнительно к заявлению подается определенный перечень документации, который мы рассмотрим чуть ниже.

Таким образом, подать заявление и осуществить переход можно только после момента фактического начала деятельности с применением ЕНВД.

Налоговую декларацию по ЕНВД необходимо подавать не позднее 20 числа первого месяца квартала, следующего за отчетным.

Какие нужны документы

ФНС при осуществлении процедуры перехода на ЕНВД запрашивает у заявителя лишь один документ – заявление по форме ЕНВД-2.

Поскольку вся документация, связанная с деятельностью ИП, была подана уже в процессе самой государственной регистрации, отпадает необходимость в предоставлении кучи документов и справок.

Таким образом, индивидуальный предприниматель, изъявивший желание о переходе на ЕНВД, обязан предоставить в территориальный налоговый орган только заявление. При подаче необходимо предъявить оригинал паспорта или другой документ, удостоверяющий личность.

Срок перехода

Нормативные сроки по переходу на ЕНВД установлены статьей 346.28 НК РФ. Кодекс регламентирует пятидневный срок, в течение которого предприниматель обязан подать заявление в налоговый орган.

Уведомлять инспекцию в установленные сроки следует только, если осуществляемая деятельность соответствует признакам, установленным в перечне первого подраздела нашей статьи, а также, если предприниматель уже фактически начал применять ЕНВД.

В остальных случаях налоговый орган откажет в приеме заявления и постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД. Срок исчисляется с даты, которую предприниматель сам указал в заявлении.

Штраф за неподачу заявления

Действующее налоговое законодательство предусматривает два вида ответственности за нарушение сроков подачи заявления на ЕНВД или ведения деятельности без регистрации в установленном порядке.

Рассмотрим, какие же виды наказаний могут подстерегать бизнесмена:

если ИП не подаст заявление в установленный пятидневный срок с момента начала использования ЕНВД, физическому лицу грозит материальное взыскание в размере 10000 рублей;
если ИП будет вести деятельность, к которой применима система налогообложения по ЕНВД без установленной законодательством обязательной регистрации предпринимательской деятельности, физическому лицу грозит штраф в размере одной десятой от размера прибыли, полученной в течение всего срока незарегистрированной деятельности с применением ЕНВД, но не менее 40000 рублей.

Эти виды ответственности регламентирует НК РФ (пункты 1 и 2). Как видим, штрафы достаточно серьезные и могут неслабо ударить по кошельку бизнесмена.

Нюансы

При переходе на систему налогообложения по ЕНВД индивидуальный предприниматель может столкнуться с рядом особенностей и нюансов.

Рассмотрим основные из них более подробно:

переход на ЕНВД в настоящее время носит добровольный характер. Предприниматель вправе самостоятельно принять решение, какую систему налогообложения стоит использовать, исходя из особенностей ведения деятельности. Это право добровольного выбора закреплено в статье 346.28 НК РФ;
если деятельность ведется в разных местах и жестко не привязана к какой-либо определенной территории, осуществлять регистрацию следует в налоговом органе по месту регистрации физического лица-предпринимателя. Остальные виды деятельности следует регистрировать в налоговом органе по территории их фактического осуществления;
переход на ЕНВД может быть осуществлен только после начала фактического использования данного спецрежима;
при несоблюдении пятидневного срока, установленного на подачу заявления по переходу на ЕНВД, предпринимателю грозит штраф в размере 10000 рублей;
размер налога по ЕНВД не зависит от получаемой прибыли. Отсутствие дохода не освобождает от уплаты установленных законом обязательств;
Федеральная налоговая служба установила фиксированную процентную ставку для налогоплательщиков ЕНВД – 15% от вмененного дохода;
муниципальные образования наделены правом устанавливать ставку налога по ЕНВД в пределах от 7,5 до 15%. Ставка в таких случаях может зависеть от категории налогоплательщика и/или осуществляемой деятельности;
перейти на ЕНВД можно только при соответствии фактической деятельности установленному законодательно перечню;
налогоплательщики ЕНВД могут по своему собственному желанию уведомить территориальный налоговый орган о произошедших изменениях в ранее сообщенных в заявлении сведений. Уведомлять в таких случаях следует по все той же форме ЕНВД-2;
индивидуальный предприниматель не вправе использовать ЕНВД, если соблюдается хотя бы одно из нижеперечисленных условий:
- средняя численность персонала больше 100 единиц;
- деятельность осуществляется с использованием договора простого товарищества;
- не выполняются требования, предусмотренные статьями 346.26 и