Dividendų išmokėjimo procentas. Kaip atsiimti pelną iš LLC steigėjui: dividendai

Su dividendų mokėjimo tvarka turi susipažinti kiekvienas steigėjas, akcininkas ir organizacija, į kurią investuojamos tokių asmenų lėšos.

Mieli skaitytojai! Straipsnyje kalbama apie tipinius teisinių problemų sprendimo būdus, tačiau kiekvienas atvejis yra individualus. Jei norite sužinoti kaip tiksliai išspręskite savo problemą- susisiekite su konsultantu:

PARAIŠKOS IR SKAMBUČIAI PRIIMAMI 24/7 ir BE DIENŲ.

Tai greita ir NEMOKAMAI!

Išsiaiškinkime, kokių taisyklių laikytis 2020 m. apskaičiuojant ir mokant dividendų sumas.

Kiekviena organizacija, veikianti steigėjų ar akcininkų sukurtu įstatiniu kapitalu, savo pajamomis turi periodiškai dalytis su steigėjais.

Kaip tik tokiais atvejais kyla klausimas – kas yra dividendai, kaip, kam ir kada jie išmokami, kaip jie kaupiami ir ar yra apmokestinami kokie nors mokesčiai.

Pagrindiniai momentai

Jei apie dividendus girdėjote tik paviršutiniškai, vargu ar galite suprasti, kaip jie kaupiami, per kokį laikotarpį ir kokiomis sumomis. Žinių trūkumas padidins problemų su reguliavimo institucijomis.

Norint išmokėti tokias lėšas įmonės steigėjams, verta išstudijuoti Rusijos Federacijos teisės aktų normas, išanalizuoti atskirus reglamentus ir peržiūrėti teismų praktikos pavyzdžius.

Sąvokos

Dividendai Rusijos Federacijoje yra bendrovės pelno dalis, kuri akcininkams išmokama sumokėjus mokesčius ir kitus privalomus mokėjimus.

Akcininkas – fizinis ar juridinis asmuo, investavęs savo lėšas į organizacijos akcijas, siekdamas gauti tam tikrų pajamų iš jų vertės augimo pagal valiutos kursą.

Tik akcininkai gali tikėtis investicijų į verslo plėtrą grąžos. Tai yra, įmonė uždirba pelną ir dalijasi juo su akcininku, gautas lėšas proporcingai paskirstydama pagal kiekvieno tokio asmens dalį.

Terminai

Dividendų sumų mokėjimo laikas tiesiogiai priklauso nuo organizacijos sprendimo. Bendrovės įstatuose arba akcininkų susirinkimuose nustatomas dividendų steigėjams apskaičiavimo ir išmokėjimo grafikas.

Jeigu mokėjimo terminai nepatvirtinti, lėšos akcininkams išduodamos per 60 dienų nuo dividendų paskelbimo dienos ().

Per tokį laikotarpį akcininkas turėtų gauti sukauptą pelną. Dividendai mokami iš lėšų, kurios lieka pervedus visus mokesčius. Tokios pajamos nustatomos remiantis apskaitos ataskaitomis.

Paprastai dividendai išmokami finansinių metų pabaigoje. Nors įmonė gali nustatyti ir kitus terminus, pavyzdžiui, po pusmečio, ketvirtį.

Jeigu steigėjui neišduotos mokėtinos lėšos, jis turi teisę išieškoti skolos sumą iš UAB 3 metus.

Yra tokie dividendų išmokėjimo apribojimai:

Norminė bazė

Jei jums reikia kaupti dividendus, turėtumėte vadovautis šiais dokumentais:

Į atskirus klausimus, susijusius su dividendų išmokėjimu, atsakymų reikia ieškoti Rusijos mokesčių kodekse.

Kaip organizuojamas dividendų mokėjimas?

Apmokėjimo sąlygas ir taisykles nustato bendrovė (susirinkimo sprendimu). Visuotinis susirinkimas gali nuspręsti dividendų nemokėti.

Tokiu atveju lėšos nukreipiamos verslo plėtrai, rezervinėms lėšoms ir pan. Teisė mokėti dividendus nėra absoliuti.

Kaip teisingai įkrauti?

Priėmus sprendimą išmokėti dividendus ir patvirtinus asmenų, kuriems jie priklauso, sąrašą, buhalterijos laukia nelengvas darbas.

Dividendus verta imti kiekvienam akcininkui atskirai. Chartija nustato lėšų paskirstymo ypatumus pagal Rusijos įstatymų normas.

Bendros pajamos, kurios nustatomos išmokėti akcininkams, turėtų būti dauginamos iš tokių asmenų įnašų į įstatinį kapitalą procento.

Taip apskaičiuojami dalyviams mokėtini dividendai:

Pagal balą 75	Sukaupti dividendai išmokami
Dt 84 Kt 75,2	Nustačius įmokos dydį
75,2 tūkst. 70 tūkst	Atspindėjo dividendų išmokėjimą darbuotojo akcininkui
75,2 tūkst. 68 tūkst	Gyventojų pajamų mokestis, sukauptas nuo dividendų išmokėjimo fiziniams asmenims
Dt 68 Kt 51	Mokestis sumokėtas
Dt 75,2 KT 91	Atsispindi vertybinių popierių nominalios vertės suma
Dt 91 Kt 58,2	58.2 sąskaitoje apskaitomų išlaidų, susijusių su vekselio pirkimu, atspindys.
Dt 91, 99 Kt 99, 91	Finansiniai rezultatai nustatomi sunaikinus dokumentus
75,2 tūkst. 90 tūkst	Prekės pardavimo kainos suma, kuri lygi pajamų dydžiui ir kt.

Įmonė, kuri moka dividendus, yra pajamų mokesčio (Rusijos Federacija), gyventojų pajamų mokesčio tarpininkas (Mokesčių kodekso 214 straipsnio 2 dalis).

Kokia forma atliekamas pervedimas, nėra svarbu. Įmonė veikia kaip mokesčių agentas pagal bet kokį mokesčių režimą, atsižvelgdama į tai, ar akcininkas turi rezidento ar nerezidento statusą.

Pelno mokesčio apskaičiavimo taisyklės yra specialios atliekant dividendų pervedimus:

• užsienio juridiniai asmenys;
• Rusijos įmonės.

Lėšas galima gauti:

• įmonės darbuotojai;
• asmenys, kurie įmonėje nedirbo, bet yra akcijų savininkai.

Lėšų kaupimas vykdomas naudojant programą „1C apskaita“ arba „1C atlyginimas ir žmogiškieji ištekliai“. Panagrinėkime kaupimo ypatybes antroje programoje.

Yra 2 mokesčių tipai:

• darbuotojas;
• akcininkas.

Programoje būtina suformuoti „Bendrovės dividendų apskaičiavimą“, kur bus paskirstytos sumos
Įveskite informaciją apie įmonę, kaupimo laiką, įveskite dydį.

Spustelėkite „Užpildyti“, lentelėje įveskite „Sukaupimai“. Tais atvejais, kai asmuo taip pat yra akcininkas, spustelėkite „Pridėti“, tada vykdykite nurodymus. Apskaičiuokite dividendų sumą.

Pervedant dividendus reikia atsidaryti dokumentus „Mokėtinas atlyginimas...“ ir „Pinigų nuvedimo orderiai“.

Programinėje įrangoje, skirta asmenims su kaupimu:

• įskaitymas neatliekamas;
• nevykdoma priskaičiuotų fizinio asmens dividendų ir pajamų mokesčio sumų apskaita.

Peržiūrėjus judėjimą „Dividendų kaupimo“ dokumentų registruose, paspaudus „Eiti“, bus judesių darbuotojams, bet ne fiziniams asmenims.

Bus atliktas judėjimas išilgai kaupimo registro:

Dividendai ir gyventojų pajamų mokestis apskaitomi taip:


OJSC savarankiškai nustato, kokio tipo akcijoms bus teikiama pirmenybė mokėjimams. Akcininkai turi teisę tikėtis, kad laiku gaus nustatyto dydžio lėšas.

Pažeidus nustatytas taisykles, akcijų savininkai gali dalyvauti balsuojant susirinkimuose visais svarstomais klausimais.

Sprendimo išduoti sumas dokumentinis pagrindimas

Gavus pelną ir nusprendus jį paskirstyti tarp steigėjų, reikia turėti omenyje, kad tokie veiksmai turi būti pagrįsti dokumentais.

Tai yra, tokios operacijos turi būti atliekamos pagal Rusijos teisės aktų priimtas normas.

Užsakymo formavimas

Norint dokumentuose teisingai atspindėti pajamų paskirstymą tarp akcininkų, verta pagal nustatytas dividendų sumų pervedimo taisykles surašyti įsakymą.

Susitikimo minutės

Susirinkimas sprendžia, ar tikslinga skaičiuoti palūkanas (balsavimo būdu). Paprastai UAB vyksta kasmet, ne vėliau kaip po 6 ir ne anksčiau kaip po 2 mėnesių po studijų baigimo.

Dalyviai nustatomi laikotarpiui iki 4 mėnesių. Kartais pelnas paskirstomas kas ketvirtį, remiantis 6, 9 mėnesių rezultatais.

Vienodų dokumentų formavimo reikalavimų nėra. Protokoluose, surašytuose pagal BK 1 str. 28 str. 6 d. 14-FZ 37 straipsnis:

• išvardyti dalyvaujančius;
• paskelbiama darbotvarkė;
• atsispindi balsavimo rezultatas;
• nurodyti paruošimo numerį ir datą;
• atspindi vietą, kurioje vyksta susirinkimas;
• dalyviai padėjo parašus.

Priėmusi sprendimą įmonės vadovybė duoda pavedimą vyriausiajam buhalteriui. Toliau formuojama dalis pelno, kuri išduodama kiekvienam organizacijos steigėjui.

Patvirtinus įmokos dydį, įmonė apie tai turi pranešti visiems dalyviams. Susitikimo protokolo pavyzdys:

Esamos mokėjimo formos

Dividendų lėšos gali būti pervedamos tokia forma:

• lėšos pinigine išraiška;
• dividendai, išmokami OJSC akcijomis.

Susirinkimo dalyviai nusprendžia išmokėti lėšas, o pelnas nukreipiamas į dividendų fondą. Toliau sumos kaupiamos.

Jeigu akcininkai pareiškė norą vietoj pinigų gauti akcijų, lėšos bus pervedamos į nuosavo kapitalo sąskaitas.

Tada bus priimtas sprendimas didinti įstatinį kapitalą, už nesumokėtą sumą išleidžiamos akcijos. Už akcijas mokėtinos sumos mokamos steigėjui. Kitų dividendų pervedimo formų nėra.

Mokėjimų šaltiniai

Pagal Rusijos Federacijos įstatymus dividendų mokėjimo šaltiniai gali būti keli.

Jie pateikiami:

• ataskaitinio laikotarpio grynosios pajamos ir ankstesnių laikotarpių nepaskirstytos lėšos;
• pelnas ir akcijų priedas;
• ataskaitinių laikotarpių grynojo pelno.

Taip pat akcinės bendrovės nariams dividendai mokami iš einamųjų metų akcinės bendrovės grynųjų pajamų.

Dividendų išmokėjimas gali būti vykdomas iš specialaus įmonės fondo, kuris buvo sukurtas būtent tokiems tikslams už ankstesnių laikotarpių lėšas.

Mokėjimo nurodymo (pavyzdžio) pildymas

- atsiskaitymo dokumentas, kurio pagalba tam tikra pinigų suma pervedama į gavėjų sąskaitas banko įstaigose (Rusijos centrinio banko nuostatų 3.1 punktas).

Jis turi būti surašytas pagal formą 0401060. Paanalizuokime, kaip teisingai užpildyti dividendų mokesčio pervedimo mokėjimo nurodymą.

Nuo 2020 m. pradžios dokumente nebūtinai nurodomas tipas, mokėjimo paskirtis – 110 punkte. 101 laukelyje turi būti nurodyta informacija apie siuntėjo statusą:

Ruošdami mokėjimą remkitės šiuo pavyzdžiu:

Pelno mokesčio mokėjimas

Jei organizacija moka dividendus asmeniui, tada (kaip minėta aukščiau), ji veiks kaip gyventojų pajamų mokesčio mokesčių agentas.

Pervesdama mokėtinas sumas, įmonė turi išskaičiuoti iš akcininko ir sumokėti į valstybės iždą.

Mokestis turi būti skaičiuojamas nuo visų mokėjimų kiekvienam asmeniui atskirai. Gyventojų pajamų mokesčio sumos atskaitymui mažinti nereikia.

Turi būti surašytas tam tikras pavedimas, kuris pateikiamas mokesčių inspekcijai iki kitų metų, einančių po ataskaitinio laikotarpio, balandžio mėnesio pradžios.

Draudimo įmokos dividendams neapmokestinamos - mokėjimai nemokami nei FSS, nei Rusijos pensijų fondui. O kaip su pajamų mokesčiu?

Dividendai – tai pajamos, kurias gauna organizacijos nariai, paskirstydami pelną, likusį po mokesčių. Siekiant pelno, pradedamas kurti verslas, todėl LLC savininkui svarbu žinoti, kaip tiksliai jis gali jį gauti.

Primename, kad individualus verslininkas gali laisvai disponuoti asmeniniams poreikiams gautomis pajamomis, tai yra išsiimti pinigus iš einamosios sąskaitos, pasiimti iš kasos ir pervesti banko pavedimu. Vienintelė sąlyga – jis neturėtų turėti mokestinės nepriemokos ir įmokų.

LLC narys gali gauti pinigus iš verslo kaip atlyginimą, jei dirba pagal darbo sutartį savo organizacijoje, arba dividendų forma, tačiau su sąlyga, kad įmonės veikla buvo sėkminga.

Kai negalima paskirstyti dividendų

Žinoma, dividendų mokėti nebus, jei įmonė nevykdė veiklos arba ji pasirodė esanti nuostolinga. Neįmanoma paskirstyti pelno ir tokių lėšų, kaip, pavyzdžiui, organizacijos tam tikriems tikslams paimtos paskolos, arba išmokėti dividendų, kai yra neapmokėtų ankstesnių metų nuostolių.

Bendrovės veiklos pelnas negali būti skirstomas šiais atvejais (ABĮ įstatymo 29 str.):

• įstatinis kapitalas nėra pilnai apmokėtas;
• įmonė turi bankroto požymių sprendimo išmokėti dividendus priėmimo metu arba turės tokius požymius po jų išdavimo;
• LLC grynojo turto vertė yra mažesnė už įstatinį kapitalą ir rezervo fondą arba dėl sprendimo išmokėti dividendus taps mažesnė už jų dydį;
• iki tikrosios bendrovės dalyvio akcijos ar dalies vertės sumokėjimo;
• kitais įstatymų ar organizacijos kreditinių įsipareigojimų numatytais atvejais.

Jei šios aplinkybės išnyksta, LLC privalo savo dalyviams išmokėti pelną, kurį buvo nuspręsta paskirstyti bendrovės dalyviams.

Kas yra grynasis turtas

Atskiras UAB įstatymo 30 straipsnis skirtas ribotos atsakomybės bendrovės lėšoms ir grynajam turtui, tad trumpai tariant, verta žinoti, kas tai yra.

Grynasis turtas – tai skirtumas tarp organizacijos turto ir įsipareigojimų pagal balansą. Turtui priskiriamas visas įmonės turtas visų rūšių: grynieji pinigai, atsargos (žaliavos ir medžiagos, gatava produkcija, išsiųstos prekės, nebaigtos gamybos sąnaudos), ilgalaikis turtas, gautinos sumos, finansinės investicijos ir kt. Įsipareigojimai – tai skolos. organizacijos (pagal paskolas ir kreditus, mokėtinas sąskaitas, rezervus būsimoms išlaidoms ir kt.).

Buhalteris apskaičiuoja grynąjį turtą, o savininko nuomonė, kiek pelno galima gauti dividendais, ne visada sutaps su balanso duomenimis.

Bendrovės metinėje ataskaitoje atskiras skyrius turėtų būti skirtas grynojo turto būklei. Tai atspindi paskutinių pasibaigusių finansinių metų grynojo turto ir įstatinio kapitalo vertės pokyčių dinamiką. Jei įmonės grynojo turto vertė pasirodė mažesnė už įstatinį kapitalą, būtina išanalizuoti priežastis ir veiksnius, lėmusius tokią būseną.

Reikėtų imtis priemonių, kad grynojo turto vertė atitiktų įstatinio kapitalo dydį. Jei per šešis mėnesius nuo finansinių metų pabaigos toks atitikimas nepasiekiamas, turi būti priimtas sprendimas sumažinti įstatinį kapitalą arba likviduoti LLC.

Kaip dažnai LLC gali mokėti dividendus

AB įstatymo 28 straipsnis leidžia kas ketvirtį, pusmetį arba kartą per metus mokėti dividendus bendrovės nariams. Dividendų mokėjimo dažnumas turi būti nurodytas LLC įstatuose. Dividendai, kurie skirstomi ne metų pabaigoje (o kartą per ketvirtį ar šešis mėnesius), dar vadinami tarpiniais.

Kalbant apie šį dažnumą, yra toks niuansas - jei metų pabaigoje organizacijos veikla pasirodys nuostolinga, tada dividendai negali būti skirstomi. Tokiu atveju dalyviams jau išmokėtos sumos bus pripažįstamos ne dividendais, o išmokomis fiziniams asmenims, nuo kurių turi būti skaičiuojamos draudimo įmokos. Be to, teks keisti jau pateiktas ataskaitas, todėl kas ketvirtį pelną dalyviams prasminga paskirstyti tik turint stabilias pajamas.

Kaip skirstomi dividendai

Dividendus galima skirstyti tik visuotinio dalyvių susirinkimo (arba vienintelio UAB dalyvio) sprendimu. Visuotinis susirinkimas tvirtina organizacijos finansinę atskaitomybę, nustato sumą, kuri bus paskirstoma dividendų forma, ir konkrečią išmokų sumą kiekvienam dalyviui. Sprendimas protokole surašomas įprasta tvarka.

Bendruoju atveju LLC pelnas, kuriuo siekiama išmokėti dividendus, paskirstomas dalyviams proporcingai jų dalims įstatiniame kapitale, tačiau bendrovės įstatuose gali būti nustatyta kitokia pelno paskirstymo tarp bendrovės dalyvių tvarka. Mokėti dividendus LLC dalyviams būtina ne vėliau kaip per 60 dienų nuo tokio sprendimo priėmimo dienos.

Metų pabaigoje gauto pelno nereikia mokėti dividendų forma, galite palikti jį nepaskirstytą arba sukurti rezervinį fondą organizacijos plėtrai (skirtingai nei akcinė bendrovė, LLC turi teisę sukurti rezervinį fondą, tačiau jis neprivalo).

Stebina tai, kad Finansų ministerijos teigimu, kai kuriuose raštuose išreikštas ankstesnių metų nepaskirstytasis pelnas negali būti naudojamas dividendams už ataskaitinius metus mokėti. Ministerija negalėjo aiškiai pakomentuoti savo atsakymo, o po kelių LLC dalyviams palankių teismų sprendimų šiuo klausimu praėjusių metų pelno paskirstymo teisėtumas nebekelia abejonių.

Dividendų apmokestinimas

Dalyviams – fiziniams asmenims išmokamos dividendų sumos draudimo įmokos neapmokestinamos, tačiau nuo gautos sumos išskaitomas gyventojų pajamų mokestis. Iki 2015 m. sausio 1 d. Rusijos Federacijos gyventojams (tai yra, gyvenantiems Rusijoje ne mažiau kaip 183 dienas per metus) buvo 9%, nuo 2016 m. – 13%. Jį saugo organizacijos buhalterija, pačiam surašyti nereikia.

Jei dividendus gauna narys, kuris yra juridinis asmuo, tada dividendai yra apmokestinami pelno mokesčiu. Tuo pačiu metu dividendai dalyviams, kurie yra Rusijos organizacijos, turinčios ne mažiau kaip 50% dalyvavimo akcijų ir nepertraukiamo akcijų nuosavybės laikotarpis ne trumpesnis kaip 365 dienos, yra apmokestinami lengvatiniu nuliniu tarifu.

Apskaičiuojant dividendų dydį, reikia remtis Rusijos Federacijos teisės aktuose nustatytomis taisyklėmis, taip pat pačios įmonės nustatytomis normomis.

Mieli skaitytojai! Straipsnyje kalbama apie tipinius teisinių problemų sprendimo būdus, tačiau kiekvienas atvejis yra individualus. Jei norite sužinoti kaip tiksliai išspręskite savo problemą- susisiekite su konsultantu:

PARAIŠKOS IR SKAMBUČIAI PRIIMAMI 24/7 ir BE DIENŲ.

Tai greita ir NEMOKAMAI!

Išsiaiškinkime, į ką reikėtų atsižvelgti atliekant skaičiavimus 2020 m. Kiekviena draugija sistemingai dalijasi iš savo veiklos gauto pelno.

Nors įmonė gali nuspręsti tokių lėšų nemokėti, o nukreipti verslo plėtrai.

Jei vis dėlto buvo nustatytas dividendų pervedimo dydis ir laikas, turite suprasti, kokios taisyklės taikomos apskaičiuojant mokėtinas lėšas.

Juk žinoma, kad dividendų išmokėjimas gali būti įvairus. Tai reiškia, kad turėtumėte atkreipti dėmesį į visus skaičiavimo niuansus.

Būtina informacija

Rusijos teisės aktai nustato dividendų mokėjimo tvarką. Taip pat yra pačios sąvokos apibrėžimas. Išsamiau apsvarstykime norminiuose dokumentuose pateiktą informaciją.

Pagrindiniai apibrėžimai

Dividendai - akcinių bendrovių ar kitų ūkinę veiklą vykdančių objektų pajamų dalis, paskirstoma dalyviams (akcininkams) pagal jų dalį įstatiniame kapitale.

Dividendų dydis ir išmokėjimo taisyklės nustatomos akcininkų, steigėjų susirinkime, taip pat nustatomos įmonės įstatuose.

Dividendai gali būti išmokami pinigais arba išleidžiami akcijomis ar kitu turtu.

Kiek laiko jiems mokama?

Nustatytų dividendų suma gali būti pervedama kelis kartus per metus. Bet gali būti, kad ir visai nemokėti.

Mokant tokias lėšas, kapitalizacija mažėja ir tam reikia sutaupyti, kurių nebuvo leista reinvestuoti arba iš jos išimama.

Tie dividendai, kurie išmokami per finansinius metus, yra tarpiniai arba laikinieji. Atsiskaitymo laikotarpio pabaigoje atliekami galutiniai dividendų mokėjimai.

Remiantis organizacijos veiklos rezultatais, sudaromos finansinės ataskaitos, kurių komponentai yra:

Tokių dokumentų parengimo ataskaitinis laikotarpis yra ketvirtis, 6, 9 ir 12 mėnesių.

Remiantis teisės aktais, dividendų suma negali būti pervedama dažniau kaip kartą per ketvirtį po finansinės atskaitomybės patvirtinimo.

Tačiau verta manyti, kad metų finansiniai rezultatai gali skirtis nuo tarpinio ketvirčio rezultato. Ir tokiose situacijose galima dividendų permoka.

LLC įstatyme nurodyta, kad dividendai turi būti išmokėti per 60 dienų nuo sprendimo susirinkime dienos.

Likusią dalį įmonė turi teisę savarankiškai nuspręsti, kada ir kaip steigėjams išmokėti priklausomą pelno dalį. Tačiau tokios taisyklės būtinai parašytos vietiniuose dokumentuose.

Pasitaiko situacijų, kai vidiniuose dokumentuose nieko nepasakoma apie dividendų išmokėjimą. Tada turėtumėte vadovautis bendromis taisyklėmis, nustatytomis Rusijos Federacijos norminiuose dokumentuose.

Dividendų mokėjimas neleidžiamas:

• jeigu į įstatinį kapitalą nebuvo įnešta visa reikalinga suma;
• jei dalis dalyviui nebuvo išmokėta;
• jei įmonė yra ant bankroto ribos arba mokėjimo dieną
• dividendas taps nemokus;
• jeigu grynojo turto suma mažesnė už įstatinį ir atsarginį kapitalą.
• akcijos nebuvo išpirktos pagal Rusijos Federacijos federalinio įstatymo „Dėl OJSC“ 76 straipsnį.

Teisiniai pagrindai

Pajamų dividendų forma paskirstymo tarp įmonės steigėjų taisyklės nustatomos Rusijos įstatymų leidėjų patvirtintu norminiu dokumentu.

Dividendų išmokėjimo laikas nustatomas pagal.

Kaip apskaičiuoti dividendų dydį įmonėje?

Be to, rengiant depozitoriumo kvitą reikia atsiminti keletą funkcijų. Tačiau žinių šioje srityje taip pat nepakaks. Todėl mes analizuosime, kaip atliekami skaičiavimai, į kuriuos reikėtų atsižvelgti.

Už paprastąsias akcijas

Paprastųjų akcijų dividendų apskaičiavimas priklauso nuo to, ar buvo nustatytas dividendų pajamingumas. Ir toks rodiklis nustatomas pagal šią formulę:

Taip pat galite naudoti kitą dividendų apskaičiavimo būdą:

1. Verta pradėti skaičiuoti dividendus patikrinus, ar tenkinamos norminės dokumentacijos sąlygos.
2. Nustatykite, ar yra kokių nors surašymo apribojimų.
3. Apskaičiuokite įmonės grynųjų aktyvų vertę, lygią skirtumui tarp turto ir įsipareigojimo, į kuriuos atsižvelgiama.

Įmonės pajamų grynojo turto likučio apskaičiavimas atliekamas finansinių metų pabaigoje. Jos atimamos iš grynųjų privalomųjų įmokų į rezervus pajamų ir avansinio pajamų taikymo sumos ataskaitiniu laikotarpiu.

Išankstinis prašymas yra leistinas, jei nėra ankstesnių pajamų, nemokamų nusidėvėjimo likučių ar lėšų investicinėms programoms finansuoti.

Dividendų dydis nustatomas grynųjų pajamų likutį padauginus iš korekcijos koeficiento K1, K2.К1 įsteigia direktorių valdyba. Paprastai tai yra 1. K2 gali būti lygus 1, 0,85, 0,5.

Skaičiuojant dividendus iš paprastųjų akcijų, verta numatyti pastarųjų laikotarpių vidutinę dividendų normą ir nustatyti jų dydį šiuo metu.

Analizuojant pajamų dydį reikia turėti omenyje, kad lėšų pervedimas dalyviams neįtraukiamas į įmonės plėtrą. Išanalizuoti ir procentais nuo įmonės grynųjų pajamų, kurios bus išmokamos akcininkams.

Didelius dividendus turėtų amortizuoti didelė kuriama įmonė. Jaunos įmonės nenori mokėti dividendų.

Konservatyvūs investuotojai turi pirkti akcijas, kurios moka didesnius dividendus. Šios akcijos augs lėtai, o tai reiškia, kad jos turės didesnį dividendų pajamingumą.

Privilegijuotais

Privilegijuotosios akcijos yra labiau nuspėjamos. Įmonės dažnai turi mokėti 10% įmonės pajamų. Toks rodiklis turėtų būti mokamas be klaidų.

Padalijimas tarp visų privilegijuotųjų akcijų kainuoja 10% pajamų. Tokiu būdu galite gauti mažiausią pervedimo sumą. Tačiau įmonės retai moka daugiau.

Jei su vienu steigėju

Visi dividendų pervedimai vykdomi steigėjų susirinkimo sprendimu. Bet jei yra tik vienas steigėjas, jis turi teisę savarankiškai priimti tokį sprendimą ir įforminti jį raštu (Rusijos Federacijos norminio dokumento Nr. 14-FZ 39 straipsnis).

Lėšos, kurias gaus toks asmuo, apmokestinamos gyventojų pajamomis 9 proc., o nuo 2020 metų – 13 proc.

Skaičiuojant dividendus, verta įvykdyti keletą sąlygų, numatytų 2005 m. 14-FZ 29 str.

Vienintelio steigėjo teisė priimti sprendimus dėl apmokėjimo nustatyta ĮBĮ 2 str. Rusijos Federacijos teisėkūros dokumento Nr. 14-FZ 7 p.

Nėra reglamentuotų dokumentų, kurie įformintų sprendimą dėl dividendų pervedimo. Tačiau toks sprendimas būtinai turi būti priimtas raštu.

Taigi protokole turi būti nurodyta:

• mokėjimų suma;
• forma, kuria bus išmokami dividendai;
• gavimo laikas.

Tai reiškia, kad 2400 eilutėje turi būti įrašytas nepaskirstytasis pelnas, kuris bus atskleistas ataskaitiniu laikotarpiu.

Grynasis pelnas parodomas Finansinių rezultatų ataskaitos 2400 eilutėje, kuri gali sutapti su balanso 1370 eilutės nepaskirstytojo pelno rodikliais.

Bet tai įmanoma, jei:

• ataskaitinių laikotarpių pradžioje įmonė neturės ankstesnių laikotarpių nepaskirstytojo pelno;
• per ataskaitinį laikotarpį tarpiniai dividendai nebuvo išmokėti;
• jeigu perkainotas ilgalaikis turtas ataskaitiniu laikotarpiu nebuvo perleistas.

Priešingu atveju tarpinių dividendų suma sumažins ataskaitinio laikotarpio pajamas, o aukščiau nurodytose eilutėse esančios reikšmės nesutaps.

LLC dalyviai? Kokiais atvejais dividendai negali būti skirstomi? Į ką svarbu atsižvelgti skirstant ir mokant dividendus, kad neprarastumėte mokesčių?

2015 m. pabaigoje ribotos atsakomybės bendrovės turi priimti sprendimą dėl dividendų mokėjimo laikotarpiu nuo 2016 m. kovo 1 d. iki balandžio 30 d. FZ „Dėl ribotos atsakomybės bendrovių“, toliau – Įstatymas Nr. 14-FZ).

Dividendų koncepcija

Keletas žodžių apie pačią „dividendų“ sąvoką. Atkreipkite dėmesį, kad Rusijos Federacijos civiliniuose įstatymuose nėra aiškaus „dividendų“ apibrėžimo. Konkrečiai kalbant, įstatyme Nr. 14-FZ nėra „dividendų“ sąvokos, vietoj jos atsiranda „grynojo pelno paskirstymo“ sąvoka.

Sąvoka „dividendai“ vartojama tik 1995 m. gruodžio 26 d. Federaliniame įstatyme Nr. 208-FZ „Dėl akcinių bendrovių“, kuriame teigiama, kad jis turi teisę priimti sprendimus (deklaruoti) dėl dividendų išmokėjimo. akcijų (Įstatymo Nr. 208-FZ 1 punktas, 42 straipsnis) ir mokesčių teisės aktuose (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 43 straipsnio 1 punktas).

Tiesa, mokesčių tikslais vartojama „dividendų“ sąvoka yra platesnė nei civilinėje teisėje.

Sprendimo dėl pelno paskirstymo priėmimo terminas

14-FZ įstatymas leidžia mokėti dividendus dalyviams kas ketvirtį, pusmetį arba kasmet. Sprendimą nustatyti bendrovės pelno dalį, paskirstytą bendrovės dalyviams, priima visuotinis bendrovės dalyvių susirinkimas (Įstatymo Nr. 14-FZ 28 str. 1 d.).

Svarbu!

Tačiau priimdama sprendimą dėl tarpinių dividendų mokėjimo (dažniau nei kartą per metus), organizacija rizikuoja tokius mokėjimus pripažinti neatlygintinu turtu. Jei metų pabaigoje gautas pelnas yra mažesnis nei išmokėti dividendai, tokie mokėjimai priskiriami dovanotoms lėšoms (Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2009-03-19 raštas Nr. ШС-22-3 / [apsaugotas el. paštas]).

Dividendų paskirstymo tvarka

Paprastai organizacija dalį pelno paskirsto dalyviams proporcingai jų dalims įstatiniame kapitale. Tačiau visuotinio bendrovės dalyvių susirinkimo sprendimu ši paskirstymo tvarka gali būti keičiama. Taigi mokėtinų dividendų suma gali būti paskirstyta lygiomis dalimis tarp bendrovės narių (Įstatymo Nr. 14-FZ 28 straipsnio 2 punktas).

Pavyzdžiui, bendra dividendų suma, kurią įmonė paskirsto tarp dviejų dalyvių, yra 1 milijonas rublių. Vieno iš dalyvių dalis – 30 proc. Bendrovės įstatuose nustatyta, kad mokėtinų dividendų suma paskirstoma neproporcingai dalyvių akcijoms įstatiniame kapitale. Taigi dalyviai dividendus paskirsto lygiomis dalimis, t.y. po 500 tūkstančių rublių kiekvienam dalyviui.

Mokesčių rizika neproporcingų dividendų išmokėjimo atveju

Civilinės teisės požiūriu tokia paskirstymo tvarka yra leistina, tačiau „dividendų“ sąvoka mokesčių teisės aktuose reiškia proporcingą įstatinio kapitalo akcijų paskirstymą. Būtent raktinis žodis „proporcingai“ tampa kliūtimi kvalifikuojant tokias išmokas pajamų ir gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo tikslais. Nepaisant neproporcingo dividendų paskirstymo galimybės, reguliavimo institucijos mano, kad tokiu būdu paskirstyta pelno dalis mokesčių tikslais nėra pripažįstama dividendais. Taigi, norint pripažinti dividendus mokesčių apskaitoje ir galimybę taikyti sumažintą pelno mokesčio tarifą, būtina vienu metu įvykdyti šias sąlygas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 43 straipsnio 2 punktas, ministerijos raštai). Rusijos Federacijos finansų 2013-09-09 Nr. 03-04-06 / 37090, 2012-07-30 Nr. 03-03-10 / 84):

mokėjimai atliekami grynojo pelno sąskaita;

sprendimas išmokėti dividendus įforminamas dokumentais;

dividendų mokėjimas atliekamas proporcingai dalyvių dalims įstatiniame kapitale.

Tuo remdamiesi kontrolieriai daro išvadą, kad neproporcingai paskirstyti dividendai mokesčių tikslais nėra pripažįstami dividendais, todėl tokiems mokėjimams turi būti taikomas „nedividendinis“ 20% pelno mokesčio tarifas. Turima arbitražo praktika patvirtina šią poziciją (Volgos apygardos FAS 2012 m. gegužės 24 d. nutarimai Nr. A65-18467 / 2011, Šiaurės Vakarų apygardos 2012 m. balandžio 28 d. Nr. A13-7191 / 2010 m. 18, 2012 Nr. A13- 13347/2010).

Dividendų mokėjimo sąlygos ir tvarka

Paprastai dividendų išmokėjimo laikotarpis ir tvarka yra nustatomi bendrovės įstatuose arba visuotinio bendrovės dalyvių susirinkimo sprendimu dėl pelno paskirstymo tarp jų.

Svarbu!

Bendrovės narys privalo išmokėti dividendus ne vėliau kaip per 60 dienų nuo sprendimo dėl pelno paskirstymo priėmimo dienos.

Jeigu dividendų mokėjimo terminas nėra nustatytas įstatuose arba bendrovės visuotinio dalyvių susirinkimo sprendimu dėl pelno paskirstymo, tai šis laikotarpis taip pat lygus 60 dienų nuo sprendimo dėl pelno paskirstymo priėmimo dienos. pelnas tarp dalyvių (Įstatymo Nr. 14-FZ 28 straipsnio 3 punktas) ...

14-FZ įstatymas numato dividendų mokėjimo LLC dalyviui terminą. Taigi, jei dividendai per nustatytą terminą neišmokėti, dalyvis turi teisę per trejus metus nuo nurodyto termino pabaigos kreiptis į bendrovę su reikalavimu juos išmokėti.

Šiuo atveju bendrovės įstatuose gali būti numatytas ilgesnis šio reikalavimo pateikimo terminas, bet ne daugiau kaip 5 metai nuo bendrojo dividendų mokėjimo termino pabaigos.

Pasibaigus nurodytam laikotarpiui, dalyvio paskirstyta ir nepareikaluota pelno dalis grąžinama kaip įmonės nepaskirstytojo pelno dalis (Įstatymo Nr. 14-FZ 28 straipsnio 4 punktas).

Situacijų, kai dividendai negali būti skirstomi, sąrašas

Viena iš dividendų mokėjimo sąlygų yra grynojo pelno prieinamumas. Tam tikrais atvejais LLC neturi teisės priimti sprendimo dėl dividendų mokėjimo. Taigi dividendai nėra skirstomi šiais atvejais (Įstatymo Nr. 14-FZ 29 straipsnis):

nepilnas įstatinio kapitalo apmokėjimas;

iki bus apmokėta tikroji LLC dalyvio akcijos ar jos dalies vertė;

jeigu sprendimo išmokėti dividendus priėmimo metu UAB turi bankroto požymių arba turės tokius po dividendų išmokėjimo;

jeigu dėl sprendimo išmokėti dividendus LLC grynojo turto vertė yra mažesnė už įstatinį kapitalą ir rezervo fondą arba tampa mažesnė už jų dydį;

Remiantis žiniatinklio seminaro medžiaga „Viskas apie dividendus buhalteriui ir direktoriui“, autorius – Jevgenijus Naydenovas, „Business Audit LLC“ mokesčių audito skyriaus vadovas, „Potencialių“ mokymo centro mokytojas.

direktorius

Dividendai yra bet kokios pajamos, kurias akcininkas ar dalyvis gauna iš organizacijos skirstant pelną, likusią po apmokestinimo už šiam dalyviui priklausančias akcijas, proporcingai dalyvių dalims apmokėtos organizacijos įstatiniame kapitale (43 str. 1 d.). Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nuostatas).

Svarbu: Dividendai yra grynojo pelno, likusio sumokėjus visus mokesčius, dalis. Jei kalbame apie bendrą apmokestinimo režimą, tai yra grynasis pelnas, kuris liko sumokėjus pelno mokestį. Jei kalbame apie supaprastintą mokesčių sistemą, tai yra pelnas, likęs atskaičius supaprastintą mokesčių sistemą. Jei tai yra UTII, tai yra grynasis pelnas, kuris liko sumokėjus bendrą priskirtųjų pajamų mokestį.

Kaip apskaičiuojamas pelnas?

Grynasis pelnas – tai pelnas, kuris lieka sumokėjus visus mokesčius. Iš visų įmonės pajamų atimamos visos sąnaudos, gaunamas finansinis rezultatas ir lieka pelnas, tai yra mokesčių apskaičiavimo pagrindas. Pervedama mokesčio suma nustatoma, o pats mokestis išskaičiuojamas iš pelno pagal veiklos rezultatus. Lieka išgryninta suma, kuria disponuoja įmonė, o grynuoju pelnu įmonė turi teisę disponuoti savo nuožiūra. Tai yra, jis gali jį naudoti verslo plėtrai arba mokėti dividendus.

Kur finansinėse ataskaitose užfiksuotas grynojo pelno rodiklis?

- Balanso 3 skiltyje „Kapitalas ir rezervai“ pelnas įrašomas eilutėje „nepaskirstytasis pelnas“ arba „nepadengtas nuostolis“. Balanse rodomas visas konkrečios apskaitos datos pelnas. Šioje eilutėje atsižvelgiama į grynojo pelno sumą ne tik už praėjusį ataskaitinį laikotarpį, bet ir už ankstesnius metus, jei jis liko ir nebuvo paskirstytas vienu metu.

- Jei jums reikia sužinoti ataskaitinio laikotarpio grynojo pelno sumą, remkitės finansinių rezultatų ataskaita. Čia eilutėje „Grynasis pelnas arba nuostolis“ rodomas ataskaitinio laikotarpio (pavyzdžiui, ataskaitinių metų) grynojo pelno rodiklis.

Jeigu įmonė neturi grynojo pelno, tai apie dividendų mokėjimą negali būti nė kalbos, kol įmonės gautas nuostolis nebus padengtas vėlesniais laikotarpiais gautu pelnu.

O jeigu skaičiuojant pelną buvo padaryta klaidų?

Vadovaujantis buhalterinės apskaitos ir mokesčių teisės aktais, įmonė, kuriai atstovauja buhalterija ir vyriausiasis buhalteris, privalo atlikti pakeitimus ir koreguoti apskaitos rodiklius, kad grynojo pelno rodiklis atitiktų tikrovę.

– Jeigu dėl klaidų ir pažeidimų grynojo pelno rodiklis buvo neįvertintas, tuomet, atlikus balanso ir atskaitomybės pakeitimus, turėtų atsirasti papildomas grynasis pelnas, kuris jų sprendimu taip pat paskirstomas steigėjams.

- Jeigu dėl klaidų ir pažeidimų grynojo pelno suma buvo pervertinta ir remiantis neteisinga informacija jau išmokėti dividendai, tai ištaisius klaidas grynojo pelno rodiklis bus šiek tiek neįvertintas. Dėl to susiklostys situacija, kai steigėjai iš pradžių daugiau grynojo pelno pasiskirstė sau. Nėra ko nerimauti, nes po tam tikro laikotarpio grynojo pelno suma bus mažesnė, o dalyviai pelną skirs mažesne apimtimi.

Jei buhalterinėje apskaitoje buvo padarytos klaidos ir po to ištaisytos, tai steigėjai, dalyviai vis tiek gaus mokėtiną dividendų sumą. Tačiau procesas gali užtrukti.

Grynasis turtas

Tai yra skirtumas tarp įmonės turto ir jos skolų (įsipareigojimų). Skirtumas tarp turto ir įsipareigojimų įrašomas paskutinėje įmonės balanso skilties 3 eilutėje. Sąlygos:

1. Pagal LLC įstatymą grynojo turto dydis būtinai turi viršyti įstatinio kapitalo dydį. Jeigu grynojo turto dydis yra mažesnis už įstatinio kapitalo dydį, tai pasibaigus nustatytam laikui, įmonė privalo ją sumažinti iki grynojo turto dydžio. Tai įmonei sukelia sunkumų ir rizikos, nes daugelis mažų įmonių turi minimalų įstatinį kapitalą, kurį leidžia įstatymas: 10 tūkstančių rublių LLC. Susidarius situacijai, kai grynojo turto dydis yra mažesnis už šią ribinę sumą, tai, viena vertus, įmonė privalo sumažinti įstatinio kapitalo dydį, kita vertus, įstatinio kapitalo dydį. negali būti mažesnė nei 10 tūkstančių rublių.
2. Jeigu įmonė tokią situaciją pripažįsta ilgą laiką, jai taikomos sankcijos iki likvidavimo. Dėl dividendų išmokėjimo, vadovaujantis AB įstatymo 29 straipsniu ir AB įstatymo 43 straipsniu, sprendimas dėl dividendų išmokėjimo negali būti priimtas, jeigu tuo momentu bendrovės grynojo turto vertė yra mažesnė už jos įgaliotą. kapitalo. Todėl svarbu sekti grynojo turto dydį.
3. Dividendų mokėjimas neleidžiamas, kol nesumokėtas visas įstatinis kapitalas.

Dividendų mokėjimo tvarką reglamentuoja įmonių teisė ir bendrovės įstatai. Klasikinis variantas – kasmetinis dividendų mokėjimas pagal finansinių metų rezultatus, kai parengiama praėjusių metų finansinė atskaitomybė. Vadovaujantis UAB įstatymu, bendrovė metų pabaigoje turi surengti eilinį dalyvių, akcininkų susirinkimą, kuriame tvirtinama finansinė atskaitomybė, grynojo pelno dydis, o po to įmonės savininkai sprendžia grynojo pelno paskirstymas.

Kaip bus paskirstytas grynasis pelnas? Šis klausimas yra visuotinio dalyvių susirinkimo kompetencija. Valstybė į skirstymo procesus nesikiša, tvarką kontroliuoja apmokestinimo požiūriu, nes sprendimo dėl dividendų mokėjimo priėmimo momentu atsiranda gyventojų pajamų mokesčio mokesčio bazė.

Svarbu:

• Visuotinio akcininkų ar dalyvių susirinkimo rezultatai turi būti dokumentuojami: į tai atkreipiamas dėmesys atliekant auditą. Neretai sprendimai dėl dividendų ir grynojo pelno paskirstymo priimami žodžiu ir tuo pagrindu mokami pinigai. Vėliau tai gali sukelti rimtų problemų: jei vienas iš savininkų, dalyvių ar akcininkų mano, kad iš jo buvo atimtas, jis turi teisę kreiptis į teismą dėl pažeistų teisių atkūrimo. Jei popieriuje nėra dokumento, bet kuriai iš konflikto šalių bus sunku juo remtis.
• Nesant visuotinio susirinkimo protokolo, buhalterija neturi teisės atspindėti ūkinių operacijų, daryti įrašų apie dividendų kaupimą ir išmokėjimą. Pagal Buhalterinės apskaitos įstatymą 402-FZ ūkinės veiklos faktai apskaitoje registruojami tik remiantis pirminiais dokumentais. Šiuo atveju pirminis dokumentas yra popieriuje surašytas visuotinio akcininkų susirinkimo sprendimas dėl dividendų mokėjimo.

Dividendų mokėjimo reguliarumas

ABĮ įstatymo 29 straipsnis ir AB įstatymo 42 straipsnis numato, kad bendrovė turi teisę mokėti dividendus kas ketvirtį, kartą per šešis mėnesius ir kasmet.

Jeigu bendrovės nariai, savininkai ar akcininkai nori dividendus skirstyti dažniau nei kartą per metus, tuomet reikia dar kartą perskaityti įstatus ir rasti skyrių, kuriame parašyta, kokia tvarka ir kaip dažnai galima išmokėti dividendus. Dažnai chartijos tekstai formuojami remiantis bendraisiais principais ir esamais šablonais: kurdami įmonę retas susimąsto, kaip dažnai norėtų skirstyti dividendus. Todėl, jei chartijoje numatyta, kad dividendai skirstomi kasmet, prieš nusprendžiant keisti dažnumą, būtina įstatus pataisyti.

Dividendų mokėjimo terminas yra ne ilgesnis kaip 60 dienų nuo sprendimo išmokėti priėmimo dienos. Jam pasibaigus, dividendų negavęs akcininkas tai gali vertinti kaip savo teisių pažeidimą. Jis gali kreiptis į teismą ar kitaip paveikti įmonę, todėl taip pat svarbu sekti mokėjimų laiką.

Dažnai įmonės, surašydamos visuotinio susirinkimo, kuriame priimami sprendimai dėl grynojo pelno paskirstymo ir mokėjimo, protokolą, nedelsdami nustato mokėjimų grafiką:

- kad būtų aišku, kaip bus sumokėtos sumos;

- smulkaus verslo atveju savininkų skaičius nedidelis. Paprastai jie visi fiziškai dalyvauja visuotiniame akcininkų susirinkime, kuriame priimami sprendimai dėl grynojo pelno paskirstymo, dividendų mokėjimo ir pasirašomi protokolai. Jei tekste bus nurodytas dividendų išmokėjimo grafikas, o dalis jų išmokama vėliau nei po 60 dienų, tai turint savininkų parašus, vėliau daliai akcininkų bus sunku reikšti pretenzijas dėl išmokėjimo laiko.

Dividendų mokėjimo formos direktoriaus požiūriu

– Klasikinis variantas – atsiskaitymas grynaisiais, grynaisiais arba negrynaisiais pinigais. Jei šis momentas svarbus savininkams, akcininkams ir dalyviams, tai nebus nereikalinga visuotinio susirinkimo protokole nurodyti, kokia forma ir kaip bus mokami dividendai.

Savininkams, kurie įpratę dividendus gauti grynaisiais iš kasos aparato, yra subtilybių ir apribojimų. Mūsų teisės aktai, Centrinio banko dokumentai, reglamentuojantys grynųjų pinigų operacijas, neleidžia mokėti dividendų grynųjų pinigų, gautų įmonės kasoje, sąskaita. Išgryninti galima tik specialiai iš banko gautas lėšas arba kitas sumas, kurios įvairiais būdais buvo grąžintos į įmonės kasą.

- Atsiskaitymas ne pinigine forma, o įmonei priklausančiu turtu (ilgalaikiu turtu, medžiagomis, pagaminta produkcija, gautinomis sumomis, vertybiniais popieriais, reikalavimo teisėmis). Tai yra, bet koks turtas, esantis įmonės balanse ir įrašytas į dalyvių patvirtintas finansines ataskaitas.

Šis klausimas yra gana varginantis ir apmokestinimo požiūriu brangesnis. Kadangi, Finansų ministerijos ir Federalinės mokesčių tarnybos nuomone, dividendų išmokėjimas bet kokiu turtu, išskyrus pinigus, yra pripažįstamas pardavimu. PMĮ 39 straipsnio požiūriu prekių, darbų, paslaugų savininko pasikeitimas pripažįstamas įgyvendinimu. Todėl, jei dividendai mokami, pavyzdžiui, iš ilgalaikio turto, tada pirminis savininkas buvo įmonė, o nauju savininku tampa fizinis asmuo. Pasikeičia šio turto statusas, atsiranda pardavimas ir dėl to apmokestinamoji bazė. Jei kalbame apie bendrą mokesčių režimą, tada atsiranda PVM ir pajamų mokestis. Jei kalbame apie supaprastintą mokesčių sistemą, tai čia atsiranda papildomų pajamų.

Jei mes kalbame apie UTII, tada situacija čia yra subtilesnė. Atsižvelgiant į tai, kokią veiklą įmonė vykdo, perduotą UTII, greičiausiai turto perdavimas nepateks į šią rūšį. Tai yra, pagal turto perleidimo ir ilgalaikio turto perleidimo sandorį įmonė bus taikoma ne UTII, o bendram arba supaprastintam apmokestinimo režimui, jei yra leidimas naudoti supaprastintą mokesčių sistemą.

Taigi, prieš apsispręsdami dėl dividendų išmokėjimo negrynaisiais pinigais, būtinai išsiaiškinkite šį klausimą su buhalterija, auditoriais ar teisininkais, kad suprastumėte, kiek toks dividendų išmokėjimas įmonei kainuos.

Ankstesnių metų grynojo pelno paskirstymas ir dividendų iš jo mokėjimas

Įmonei nėra jokių apribojimų ir problemų, nes visas grynasis pelnas gali būti paskirstytas pagal savininkų sprendimus. Šį momentą patartina pažymėti visuotinio akcininkų susirinkimo, kuriame priimamas sprendimas dėl dividendų paskirstymo ir išmokėjimo, protokole. Geriau tiesiogiai nurodyti: „pagal tam tikro ataskaitinio laikotarpio rezultatus už 2019 metus grynasis pelnas gautas toks ir toks. Ataskaitų sudarymo datą, 2019 m. gruodžio 31 d., bendrovė taip pat turi tokio ir tokio dydžio nepaskirstytojo pelno iš ankstesnių metų. Priimamas sprendimas paskirstyti visą balanse atsispindintį grynąjį pelną: tą, kuris buvo gautas per ataskaitinį laikotarpį, už 2019 m., ir tą, kuris liko įmonės žinioje iš ankstesnių metų. Skaičiai nurodomi tiesiogiai ir atspindi, kokia grynojo pelno dalis panaudojama dividendams išmokėti.

Dėl buhalterės

Pirmas dalykas, kurį vyriausiasis buhalteris turėtų padaryti, yra įrašyti bendrovės dividendų išmokėjimą akcininkams, nariams ar savininkams. Sumos turi būti paskaičiuotos ir sukauptos kiekvienam dalyviui. Laidai priklauso nuo situacijos:

• dalyvis dirba įmonėje - Dt 84 Kt 70;
• dalyvis organizacijoje nedirba arba yra juridinis asmuo - Dt 84 Kt 75.

Įrašas atspindi dividendų kaupimą remiantis visuotinio akcininkų susirinkimo sprendimu. Be popierinio visuotinio akcininkų susirinkimo protokolo, kuriame fiksuojamas sprendimas dėl dividendų paskirstymo, šio paskelbimo negalima. Todėl komandiruotė turi būti suformuota atitinkamo mokėjimo protokolo pasirašymo dieną.

Įrašui atsiradus įmonės balanse, atsiranda įsipareigojimų dalyviams mokėtinos sąskaitos už dividendų išmokėjimą. 84 debeto sąskaitos apyvarta sumažina grynąjį nepaskirstytą pelną, kuris įrašomas 3 skiltyje „Balansas“. Dividendų mokėjimo šaltinis yra grynasis pelnas, šios operacijos ekonominė prasmė ir teisinė prigimtis visiškai atitinka tikrovę ir neprieštarauja teisės aktams.

Dividendų mokėjimo formos buhalterio požiūriu

— Apsvarstykite klasikinį variantą, kai dividendai mokami grynaisiais.

Dt 75 (70) įskaitomas į gyventojų pajamų mokesčio 68 sąskaitą, nes tokiu atveju įmonė, kuri yra dividendų išmokėjimo šaltinis, pagal PMĮ 226 str. pripažįstama mokesčių agente. Mokesčių agentas privalo išskaičiuoti ir pervesti į biudžetą išskaičiuotą gyventojų pajamų mokesčio sumą.

Remiantis Mokesčių kodekso 224 straipsniu, fizinio asmens dividendų forma gautų pajamų mokesčio tarifas yra 13% Rusijos Federacijos rezidentams ir 15% nerezidentams. Nuo visos mokėtinos sumos dividendams 13% turi būti atiduota valstybei mokesčių pavidalu – ši operacija atsispindi pirmajame sandoryje.

Likusi suma – 87 % – išmokama įmonės akcininkui, dalyviui, savininkui grynaisiais, negrynaisiais pinigais arba per kasą. Todėl komandiruotė formuojama tokia korespondencija: Dt 75 (70) ir Kt 50 (51).

Sugeneravus pirmuosius du įrašus, mokėtinos sumos už dividendų išmokėjimą 75 arba 70 sąskaitoje visiškai uždaromos. Sumokėjusi mokestį ir pervedusi į biudžetą (trečias įrašas - Dt 68. NDFL, Kt 50 (51)), įmonė įvykdė visus įsipareigojimus įmonės savininkams ir valstybei dėl sumos išskaičiavimo ir pervedimo. priartėti prie mokesčio.

— Kitas dividendų mokėjimo variantas yra mokėjimas įmonės turto sąskaita... Jeigu visuotiniame akcininkų susirinkime buvo nuspręsta išmokėti dividendus perleidžiant akcininkams ilgalaikį turtą ar medžiagas, tai disponavimas šiuo turtu turi būti atspindimas per 91 sąskaitą. Šias operacijas atspindime taip:

1) Dt 75 (70), Kt 91,1. Čia susirašinėjama ilgalaikio turto, medžiagų savikaina, įskaitant PVM. Į PVM atsižvelgiama tais atvejais, kai turtas mokamas įmonėse, kurios taiko bendrą apmokestinimo tvarką, ir įmonėse, kurios moka vieną mokestį nuo sąlyginių pajamų.

2) Dt 91.2, Kt 68 PVM nuo PVM sumos atsispindi bendrojo apmokestinimo režimo ir UTII taikymo atveju.

3) Dt 91.2, Kt 01 arba 10 sąskaitų. Jame rodoma medžiagų buhalterinė vertė arba ilgalaikio turto likutinė vertė.

Kodėl skaičiuojamas 91? Tai yra kitos įmonės pajamos ir sąnaudos, nes ilgalaikis turtas, medžiagos, tai yra turtas, neskirtas tolimesniam pardavimui, realizuojamas per 91, o ne per 90-uosius.

Jei dividendai išmokami perleidžiant prekes ar gatavą produkciją, tai šio turto disponavimas turi būti atspindimas pardavimo sąskaitose. Todėl šiuo atveju bus įtrauktos 90-osios sąskaitos. Paskutiniai trys susirašinėjimai atspindi šią situaciją.

1. Dt 75.2 (70), Kt 90.1 atspindi prekių ir gatavos produkcijos savikaina su PVM.
2. Antra korespondencija – PVM suma, Dt 90,3, Kt 68 PVM.

PVM atsiranda, jei taikomas bendras apmokestinimo režimas. Tai gali atsirasti mokant dividendus įmonėje, kuri taiko UTII, priklausomai nuo to, kas pervedama. Jei perleidžiamos mažmeninei prekybai skirtos prekės, PVM nekyla, nes toks perdavimas patenka į mažmeninės prekybos apibrėžimą, bus įtrauktas į mažmeninę apyvartą ir pateks į veiklos rūšį, kurią įmonė vykdo UTII.

1. Prekių ar gatavų gaminių balansinės vertės nurašymas: Dt 90.2, Kt 41 arba 43 sąskaitos.

Kai dividendai išmokami negrynaisiais pinigais, įmonei (mokėjimo šaltiniui) lieka prievolė išskaičiuoti mokestį, nes ji yra mokesčių agentė. Kita vertus, įmonė neturi fizinių galimybių tai padaryti. Jei mokėjimas atliekamas natūra, tada pinigų nėra. Kito būdo išieškoti šias sumas nėra, ypač jei steigėjas, akcininkas ar savininkas nėra įmonės darbuotojai.

Mokėjimų šaltinis – įmonė (mokesčių agentas) negali išskaičiuoti pajamų mokesčio nuo tokių dividendų, todėl įmonė privalo per mėnesį išsiųsti pranešimą apie pajamų mokesčio išskaičiavimo negalimumą mokesčių inspekcijai, esančioje vietoje. fizinio asmens, kuriam išmokami dividendai, registracija ir jo registracijos vietoje... Esant tokiai situacijai, įmonei pretenzijų nebus. Mokesčių administratorius, gavęs tokią informaciją, savarankiškai kreipsis į asmenį ir pareikalaus sumokėti jam priklausančią mokesčio sumą.

Jeigu įmonė dividendus išmoka grynaisiais pinigais (piniginiais ar negrynaisiais pinigais), tuomet ji turi pareigą apskaičiuoti mokestį, jį išskaičiuoti, pervesti į biudžetą ir metų pabaigoje iki kovo 1 d. fizinių asmenų naudai išmokėtos sumos 2 gyventojų pajamų mokesčio forma, kur reikia nurodyti ir išmokėtų dividendų sumą. Gyventojų pajamų mokesčio tarifas yra 13 %, nuo šių sumų papildomų mokesčių mokėti nereikia.

Įmokos į nebiudžetinius fondus, ypač į pensijų fondą ir socialinio draudimo fondą, iš išmokamų dividendų nėra išskaitomos. Kadangi pagal 212-FZ įmokų, ypač į pensijų fondą, apskaičiavimo pagrindas yra:

- išmokos pagal darbo santykius,

- mokėjimai pagal GPC sutartis, numatančias darbų atlikimą ar paslaugų teikimą (sutartis ir paslaugų teikimo už atlygį sutartis).

Vyriausiasis buhalteris turi aiškiai identifikuoti mokėjimus įmonės darbuotojams. Jeigu pinigai mokami darbo sutarties pagrindu ir asmuo juos gauna už darbo pareigų atlikimą, tai tai yra mokėjimai darbo santykių rėmuose. Jiems taikomi įnašai į nebiudžetinius fondus.

Dividendai negali būti priskirti prie tokių išmokų, nes jie išmokami fiziniams asmenims, nepaisant to, kaip gerai ar prastai jie dirbo. Dividendų išmokėjimas – tai grynojo pelno, kuris lieka sumokėjus visus mokesčius, paskirstymas. Netgi tie įmonės savininkai, akcininkai ir nariai, kurie yra įmonės darbuotojai, o dažnai ir vadovai, dividendus gauna ne už savo darbo, o už visos įmonės veiklos rezultatus, nes:

1) pelnas liko įmonės žinioje

2) grynasis pelnas yra ne tik vadovo veiklos rezultatas

Tai reiškia, kad dividendų mokėjimas nėra darbo santykiai. Štai kodėl dividendai neapmokestinami įnašais į nebiudžetinius fondus. FSS tai kelis kartus paminėjo laiškuose.

Kiek mokesčių reikia sumokėti, kad gautumėte grynąjį pelną?

Čia galite palyginti skirtingus mokesčių režimus. Pagal bendrąjį apmokestinimo režimą pelno mokesčio tarifas yra 20% visos įmonės pelno, gauto iš finansinės ir ūkinės veiklos. Palyginkite tai, pavyzdžiui, su supaprastintoje mokesčių sistemoje numatytu tarifu, kurio apmokestinimo objektas pajamos atėmus išlaidas. Bendras tarifas visiems yra 15%. Dividendų kaina pirmuoju ir antruoju atveju skiriasi, nes norint paskirstyti dividendus pagal bendrą apmokestinimo režimą, valstybei reikia sumokėti 20 proc., o taikant supaprastintą mokesčių režimą – tik 15 proc.

Jei kalbėtume apie UTII, sunku pasakyti, kiek palūkanų reikia mokėti, norint paskirstyti dividendus, nes UTII mokesčio dydis nepriklauso nuo pajamų, pajamų, išlaidų, o priklauso nuo finansinio rezultato. Žinodami šio mokesčio dydį, matydami finansinės ir ūkinės veiklos rezultatą, galite apskaičiuoti ir mokesčių naštą. Ji neviršys bendrajam apmokestinimo režimui numatytos sumos.

Taigi, jei įmonei taikomi specialūs mokesčių režimai (STS, UTII), mokesčių našta išmokant dividendus yra žymiai mažesnė nei situacijose, kai įmonei taikomas bendras mokesčių režimas.

Dividendų mokėjimo dažnumas

Rusijos įmonių teisės aktai numato keletą dividendų mokėjimo variantų: kas ketvirtį, pusmetį ir metų pabaigą. Jei jūsų įmonės vadovus domina galimybė, pagal kurią dividendai bus mokami kas ketvirtį, vyriausiasis buhalteris turi juos įspėti apie su tuo susijusią riziką.

1) Įstatuose turėtų būti numatytas ketvirtinis pelno paskirstymas ir dividendų mokėjimas. Kiekvienas grynojo pelno paskirstymo faktas ir nurodymas dividendams išmokėti turi būti užfiksuotas ir užfiksuotas popieriuje, turi būti fiksuotas visuotinio susirinkimo sprendimas.

2) Prisiminkite, kad dividendai yra grynojo pelno paskirstymas po visų mokesčių. Mokant kas ketvirtį tokia situacija gali susidaryti. Pirmojo ketvirčio pabaigoje bendrovė turėjo grynąjį pelną, paskirstytą per dividendus. Pagal pirmojo pusmečio rezultatus įmonė dar turi pelno, jis taip pat skirstomas per dividendus. Pagal 9 mėnesių rezultatus įmonė vėl turėjo grynąjį pelną, įmonė dirba su pliusu ir jaučiasi pakankamai užtikrintai, todėl remiantis šio laikotarpio rezultatais, dividendai skirstomi vienodai.

Bet jei ataskaitinio laikotarpio pabaigoje įmonėje apskaitomas nuostolis, tai per metus atlikti mokėjimai, remdamiesi pirmojo ketvirčio, ​​šešių mėnesių ir 9 mėnesių rezultatais, mokesčių inspekcijos perklasifikuos į mokėjimai iš grynojo pelno. Jiems reikės mokėti ne tik 13% gyventojų pajamų mokestį, bet ir įmoką syįmokas į nebiudžetinius fondus suminiu 30 proc., nes metų pabaigoje buvo nuostolingas, o sumokėtos sumos negali būti kvalifikuojamos kaip dividendai.

Šią mintį buhalteris turėtų išsakyti akcininkams, kad jie suprastų, jog jei nori dividendus išsimokėti dažniau nei kartą per metus, tuomet reikia pasirūpinti, kad įmonė kasmet dirbtų su pelnu. Priešingu atveju bus papildoma mokesčių našta įmonei ir tiesiogiai akcininkams.

Kadangi šios išmokos bus perklasifikuojamos iš dividendų į išmokas iš grynojo pelno, gyventojų pajamų mokestis gali būti mokamas taikant 13 proc. Tuo pačiu metu jau išmokėti 9% dividendų greičiausiai nebus įskaityti į 13% išmokėjimą, nes tai skirtingi KBK. Iškyla problema: kas turėtų susidoroti su sumokėtų 9% dividendų grąžinimu? Viena vertus, mokesčių mokėtojas yra fizinis dividendų gavėjas. Jei įmonės akcininkas yra mūsų įmonės darbuotojas, tai šis darbas gali būti perkeltas į buhalteriją, nors tai yra gana varginanti. Bet jeigu įmonės akcininkas ir narys yra fizinis asmuo, nesusijęs su mūsų įmone darbo santykiais, tai įmonė neturi galimybės, pagrindo ir teisių užsiimti 9% grąžinimo procedūra. Dėl to žmogus lieka vienas su mokesčių administratoriumi. Jis pats turės su jais bendrauti, grąžinti pajamų mokestį.

Jeigu akcininkas, gavęs iš mūsų dividendus, kurie vėliau buvo perkvalifikuoti į išmokas iš grynojo pelno, nėra įmonės darbuotojas, tai mes negalime iš jo išskaičiuoti 13 proc., o įmonė, kaip mokėjimo šaltinis, įpareigota pagal 2008 m. Mokesčių kodekso 226 p., pateikti mokesčių inspekcijai pranešimą, kad pajamų mokesčio išskaičiuoti neįmanoma, o KO tiesiogiai su šiuo asmeniu susisieks.

3) Kadangi įmonei likęs grynasis pelnas yra šios įmonės ir akcininkų nuosavybė, tai įmonės akcininkai, dalyviai, savininkai gali šiais pinigais disponuoti savo nuožiūra. Be kita ko, gali būti priimtas sprendimas dėl neproporcingo grynojo pelno paskirstymo. Pavyzdžiui, LLC turi du savininkus, kurių kiekvienam priklauso 50 proc. Esant tokiai situacijai, niekas negali uždrausti šiems dalyviams skirstyti grynąjį pelną ne nuo 50 iki 50 pagal savo akcijas. Jie gali nuspręsti dėl neproporcingo paskirstymo, pavyzdžiui, santykiu 90 ir 10. Jo dalies perviršis nebebus pripažįstamas dividendu, nes dividendas pripažįstamas grynojo pelno dalimi, kurią reikia paskirstyti pagal 2007 m. akcininko, savininko ar dalyvio turima akcija.

Dėl to iš gautų 90 rublių 50 rublių bus pripažinti dividendais, nuo jų reikia mokėti 13% gyventojų pajamų mokestį, o įmokų į nebiudžetinius fondus mokėti nereikia: a. 40 rublių suma pripažįstama mokėjimu iš grynojo pelno. Iš jo išskaičiuojamas 13% gyventojų pajamų mokestis, o įmokos į nebiudžetinius fondus bendras 30% tarifas: šia tema yra raštas iš Federalinės mokesčių tarnybos. Čia kalbama apie dividendų išmokėjimą ne fiziniam, o juridiniam asmeniui, todėl pajamų mokesčio tarifas yra 20%, įmonė dividendų gavėją apkrauna bendru mokesčių režimu. Taigi, jei akcininkas ar savininkas grynojo pelno gaus didesnę sumą, nei turėtų būti pagal jo dalį, tai dividendais nebebus pripažįstama.