Фз 212 о страховых взносах в пфр.

1. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах "а" и "б" пункта 1 части 1 настоящего Федерального закона, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа, в пользу авторов произведений по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пункте 2 части 1 настоящего Федерального закона). Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте "а" пункта 1 части 1 настоящего Федерального закона, признаются также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

2. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте "в" пункта 1 части 1 настоящего Федерального закона, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пункте 2 части 1 настоящего Федерального закона).

3. Не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

4. Не признаются объектом обложения для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 1 части 1 настоящего Федерального закона, выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией для работы в ее обособленном подразделении, расположенном за пределами территории Российской Федерации, выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, в связи с осуществлением ими деятельности за пределами территории Российской Федерации в рамках заключенных договоров гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

5. Не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты, производимые добровольцам в рамках исполнения заключаемых в соответствии со статьей 7.1 Федерального закона от 11 августа 1995 года N 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях" гражданско-правовых договоров, на возмещение расходов добровольцев, за исключением расходов на питание в размере, превышающем размеры суточных, предусмотренные пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации.

6. Не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты, производимые волонтерам в рамках гражданско-правовых договоров, заключаемых в соответствии с пунктом 4 части 2 Федерального закона от 1 декабря 2007 года N 310-ФЗ "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", на возмещение расходов волонтеров, связанных с исполнением указанных договоров, в виде оплаты расходов на оформление и выдачу виз, приглашений и иных аналогичных документов, стоимости проезда, проживания, питания, обучения, услуг связи, транспортного обеспечения, лингвистического сопровождения, сувенирных изделий, содержащих символику XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, а также суммы страховых премий (страховых взносов) по договорам страхования в пользу указанных лиц, в том числе по видам страхования, установленным соглашением, заключенным Международным олимпийским комитетом с Олимпийским комитетом России и городом Сочи на проведение XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи.

8. Не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты, производимые иностранным гражданам и лицам без гражданства по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам, которые заключаются с FIFA (Federation Internationale de Football Association), дочерними организациями FIFA, Организационным комитетом "Россия-2018", дочерними организациями Организационного комитета "Россия-2018" и предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, а также выплаты, производимые волонтерам по гражданско-правовым договорам, которые заключаются с FIFA, дочерними организациями FIFA, Организационным комитетом "Россия-2018" и предметом деятельности которых является участие в мероприятиях, предусмотренных Федеральным законом "О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", на возмещение расходов волонтеров в связи с исполнением указанных договоров в виде оплаты расходов на оформление и выдачу виз, приглашений и аналогичных документов, оплаты стоимости проезда, проживания, питания, спортивной экипировки, обучения, услуг связи, транспортного обеспечения, лингвистического сопровождения, сувенирных изделий, содержащих символику чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года, проводимых в Российской Федерации.

9. Не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, являющихся участниками и членами жюри XV Международного конкурса имени П.И. Чайковского.

Положения статьи 7 закона №212-ФЗ используются в следующих статьях:

База для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам
1. База для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах "а" и "б" пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 настоящего Федерального закона, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 настоящего Федерального закона.

1. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

2. Взыскание страховых взносов производится по решению органа контроля за уплатой страховых взносов (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления в банк, в котором открыты счета плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя, поручения органа контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление в бюджеты соответствующих государственных внебюджетных фондов необходимых денежных средств со счетов плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя.

3. До принятия решения о взыскании орган контроля за уплатой страховых взносов направляет плательщику страховых взносов требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в соответствии со настоящего Федерального закона.

4. Форма решения о взыскании утверждается органом контроля за уплатой страховых взносов по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.

5. Решение о взыскании принимается органом контроля за уплатой страховых взносов после истечения срока, установленного в требовании об уплате страховых взносов, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иные сроки не установлены настоящей статьей.

5.1. Решение о взыскании принимается органом контроля за уплатой страховых взносов в отношении одного или нескольких требований одновременно.

5.2. В случае, если указанная в требовании неуплаченная сумма страховых взносов, пеней и штрафов не превышает в части платежей, администрируемых Пенсионным фондом Российской Федерации, 1 500 рублей, а в части платежей, администрируемых Фондом социального страхования Российской Федерации, 500 рублей, решение о взыскании принимается органом контроля за уплатой страховых взносов после истечения срока, установленного в одном или нескольких требованиях об уплате страховых взносов, но не позднее одного года и двух месяцев после истечения срока исполнения самого раннего требования.

5.3. Решение о взыскании, принятое после истечения сроков, установленных частями 5 и 5.2 настоящей статьи, считается недействительным и исполнению не подлежит.

5.4. В случае пропуска сроков, установленных частями 5 и 5.2 настоящей статьи для принятия решения о взыскании страховых взносов, орган контроля за уплатой страховых взносов может обратиться в суд с заявлением о взыскании с плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы страховых взносов.

5.5. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

5.6. В случае, если в течение одного года и двух месяцев со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате страховых взносов такая сумма страховых взносов, пеней и штрафов не превысила в части платежей, администрируемых Пенсионным фондом Российской Федерации, 1 500 рублей, а в части платежей, администрируемых Фондом социального страхования Российской Федерации, 500 рублей, орган контроля за уплатой страховых взносов обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения срока, равного одному году и двум месяцам.

5.7. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления, установленный частями 5.5 и 5.6 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

5.8. Положения частей 5.2 и 5.5 настоящей статьи не распространяются на порядок взыскания страховых взносов, пеней и штрафов с плательщиков страховых взносов, в отношении которых возбуждено производство по делу о банкротстве в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)".

6. Решение о взыскании доводится до сведения плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после дня вынесения указанного решения. Решение о взыскании может быть передано руководителю организации (уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного решения о взыскании по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты отправления заказного письма. Форматы, порядок и условия направления плательщику страховых взносов решения о взыскании в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются органами контроля за уплатой страховых взносов.

7. Поручение органа контроля за уплатой страховых взносов на перечисление сумм страховых взносов в бюджеты соответствующих государственных внебюджетных фондов направляется в банк, в котором открыты счета плательщику страховых взносов - организации или индивидуальному предпринимателю, в том числе в электронном виде, и подлежит безусловному исполнению банком в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации. Порядок направления в банк поручения органа контроля за уплатой страховых взносов на перечисление сумм страховых взносов в бюджеты соответствующих государственных внебюджетных фондов денежных средств со счетов плательщиков страховых взносов в электронном виде через территориальные органы Федерального казначейства устанавливается Центральным банком Российской Федерации по согласованию с Федеральным казначейством, Пенсионным фондом Российской Федерации и Фондом социального страхования Российской Федерации. Направление в территориальный орган Федерального казначейства поручения органа контроля за уплатой страховых взносов на перечисление сумм страховых взносов в бюджеты соответствующих государственных внебюджетных фондов в электронном виде осуществляется в порядке, установленном Федеральным казначейством.

8. Поручение органа контроля за уплатой страховых взносов на перечисление страховых взносов должно содержать указание на те счета плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя, с которых должно быть произведено перечисление страховых взносов, и сумму, подлежащую перечислению.

9. Взыскание страховых взносов может производиться с расчетных (текущих) счетов в валюте Российской Федерации, а при недостаточности средств на счетах в валюте Российской Федерации - со счетов плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в иностранной валюте.

10. Взыскание страховых взносов со счетов плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в иностранной валюте производится в сумме, эквивалентной сумме платежа в валюте Российской Федерации по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату продажи иностранной валюты. При взыскании средств, находящихся на счетах в иностранной валюте, руководитель (заместитель руководителя) органа контроля за уплатой страховых взносов одновременно с поручением органа контроля за уплатой страховых взносов на перечисление страховых взносов направляет поручение банку на продажу не позднее следующего дня иностранной валюты плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя. Расходы, связанные с продажей иностранной валюты, осуществляются за счет плательщика страховых взносов.

11. Не производится взыскание страховых взносов с депозитного счета плательщика страховых взносов, если не истек срок действия депозитного договора. При наличии указанного договора орган контроля за уплатой страховых взносов вправе дать банку поручение на перечисление по истечении срока действия депозитного договора денежных средств с депозитного счета на расчетный (текущий) счет плательщика страховых взносов, если к этому времени не будет исполнено направленное в этот банк поручение органа контроля за уплатой страховых взносов на перечисление страховых взносов.

12. Поручение органа контроля за уплатой страховых взносов на перечисление страховых взносов исполняется банком не позднее одного операционного дня, следующего за днем получения им указанного поручения, если взыскание страховых взносов производится со счетов в валюте Российской Федерации, и не позднее двух операционных дней, если взыскание страховых взносов производится со счетов в иностранной валюте, если это не нарушает порядок очередности платежей, установленный гражданским законодательством Российской Федерации.

13. При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в день получения банком поручения органа контроля за уплатой страховых взносов на перечисление страховых взносов такое поручение исполняется по мере поступления денежных средств на эти счета не позднее одного операционного дня, следующего за днем каждого такого поступления на счета в валюте Российской Федерации, и не позднее двух операционных дней, следующих за днем каждого такого поступления на счета в иностранной валюте, если это не нарушает порядок очередности платежей, установленный гражданским законодательством Российской Федерации.

14. При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя орган контроля за уплатой страховых взносов вправе взыскать страховые взносы за счет иного имущества плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со настоящего Федерального закона.

15. Положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату страховых взносов, а также штрафов, применяемых в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом.

Положения статьи 19 закона №212-ФЗ используются в следующих статьях:

Предмет правового регулирования
Исполнение обязанности по уплате страховых взносов
3. Взыскание недоимки по страховым взносам с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 19 и 20 настоящего Федерального закона, за исключением случаев, указанных в части 4 настоящей статьи. Взыскание недоимки по страховым взносам с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 21 настоящего Федерального закона.
Взыскание недоимки по страховым взносам, а также пеней и штрафов за счет иного имущества плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя
1. В случае, предусмотренном частью 14 статьи 19 настоящего Федерального закона, орган контроля за уплатой страховых взносов вправе взыскать страховые взносы за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя, в пределах сумм, указанных в требовании (требованиях) об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 19 настоящего Федерального закона.
Обязанности банков
8. Применение мер ответственности не освобождает банк от обязанности перечислить в бюджет государственного внебюджетного фонда сумму страховых взносов. В случае неисполнения банком указанной обязанности в установленный срок к этому банку применяются меры по взысканию неперечисленных сумм страховых взносов за счет денежных средств и иного имущества банка в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному статьями 19 и 20 настоящего Федерального закона для взыскания недоимки по страховым взносам с плательщика страховых взносов.

212 ФЗ о страховых взносах был разработан для утверждения порядка расчета и перечисления взносов в ПФ РФ, ФСС РФ и ФФОМС. В 212-ФЗ о страховых взносах установлены лица, которые уплачивают взносы, порядок расчета, сроки погашения задолженности перед фондами, а также виды контроля.

Плательщики страховых взносов

Страховые взносы перечисляют (ст. 5 212-ФЗ):

организации и ИП, выплачивающие вознаграждения физлицам, причем как российские, так и иностранные компании, созданные в РФ (п. 1 ст. 2 212-ФЗ);
физлица, не имеющие свидетельства ИП, но нанимающие за плату иных физических лиц в личных целях;
индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность без найма других лиц, например, частные адвокаты, нотариусы.

Если плательщик принадлежит не к одной из перечисленных категорий, а к нескольким, то он рассчитывает взносы по каждому из приведенных выше оснований отдельно.

Все налогоплательщики должны пройти обязательную регистрацию в фондах (ст. 6 212-ФЗ).

Объект и налоговая база по страховым взносам

Для организаций, ИП, а также физлиц, не являющихся ИП, к объектам налогообложения относятся вознаграждения работникам и выплаты иным физическим лицам за работы (услуги) (ст. 7 212-ФЗ), а базой признается сумма указанных вознаграждений (ст. 8 212-ФЗ). В расчет налоговой базы включается период с 1 января до последнего числа месяца нарастающим итогом по каждому лицу. База взносов в ФСС имеет предельное значение — 670 000 руб. Для взносов в ПФР также существует предельный размер — 711 000 руб.

Не входят в базу: госпособия, расходы на профпереподготовку, форменную одежду и т.д. (ст. 9 212-ФЗ).

Тарифы страховых взносов

Для страховых взносов установлены следующие тарифы (ст. 12 212-ФЗ):

ПФ — 26%;
ФСС — 2,9% для выплат российским гражданам;
ФОМС — 5,1%.

Для ИП, которые не применяют труд наемных работников, 212 ФЗ о страховых взносах установил такие тарифы (ст. 14 212-ФЗ):

ПФ — МРОТ х 26% x 12 (если доход составил до 300 000 руб.), МРОТ x 26% +1% от суммы превышения, но не более 8 х МРОТ x 26% x 12 (если доход превышает 300 000 руб.);
ФОМС — МРОТ х 5,1% х 12.
Взносы в ФСС ИП не перечисляют.

О перечислении взносов ИП, не нанимающих работников, см. в материале «ПФР разъяснил, как в 2015 году платить взносы самозанятым лицам»

Сроки уплаты страховых взносов и представления отчетности

Страховые взносы перечисляются ежемесячно, до 15 числа месяца, следующего за тем, за который они рассчитаны (п. 5 ст. 15 закона 212-ФЗ). А ежеквартально организации предоставляют отчеты:

в ПФ — до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом, в бумажном варианте и до 20 числа — с помощью электронных программ;
в ФСС — на бумаге до 20 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом, в электронном виде — до 25 числа.

Для ИП, не производящих выплат в пользу физлиц, нотариусов и адвокатов, закон о страховых взносах установил иные сроки — до 31 декабря календарного года, а в случае превышения дохода 300 000 руб. — до 1 апреля следующего года.

О том, как получить отсрочку по уплате взносов, см. в материале «С 2015 года можно получить отсрочку/рассрочку по страховым взносам»

Ответственность за нарушение закона «О страховых взносах»

Закон 212 о страховых взносах устанавливает штрафы в случае правонарушения:

если расчет по страховым взносам не передан в фонды — 5% от суммы страховых взносов , рассчитанной за последние 3 месяца, за каждый месяц с того дня, когда он должен быть предоставлен, но не выше 30% указанной суммы и не меньше 1 000 руб. (ст. 46 212-ФЗ);
неуплата или недоплата страховых взносов — 20% от суммы, которая рассчитана к перечислению, но не уплачена (ст. 47 212-ФЗ).

О взыскании задолженности по взносам см. в материале «Порядок взыскания недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам»

Итоги

212 ФЗ является основным документом, регламентирующим расчет и уплату страховых взносов . В нём последовательно отражены правила, которым обязаны следовать все плательщики взносов, а также ответственность в случае совершения действий, ему противоречащих.

Об организации работ по реализации

Федерального закона от 24.07.2009 года № 212-ФЗ

24 июля 2009 года принят Федеральный закон № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».

С 1 января 2010 года за Пенсионным фондом РФ закреплены функции контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с пунктом 9 статьи 15 вышеуказанного закона плательщики страховых взносов обязаны ежеквартально, до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, представлять в Пенсионный фонд расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам в Пенсионный фонд и фонд обязательного медицинского страхования по форме, утвержденной Пенсионным фондом РФ.

В соответствии с пунктом 10 статьи 15 Федерального закона № 212-ФЗ предприятия и организации со среднесписочной численностью, превышающей 50 человек, должны представлять расчеты в орган контроля за уплатой страховых взносов по установленным форматам в электронном виде, если иной порядок представления информации, отнесенной к государственной тайне, не предусмотрен законодательством Российской Федерации.

В целях выполнения изложенных положений Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ для организации электронного документооборота предприятия и организации могут получить формы Заявления и Соглашения об обмене электронными документами на магнитном носителе для дальнейшего оформления в территориальном Управлении Пенсионного фонда.

Для организаций, состоящих на учете:

в Управлении № 1 (Преображенское, Сокольники, Богородское, Метрогородок, Гольяново) — по адресу Открытое. ш., д.2 корп.3, кабинет 110.

в Управлении № 2 (Северное Измайлово, Измайлово, Восточное Измайлово, Соколиная гора, пос. Восточный) - по адресу ул. 12-я Парковая, д. 6, стр. 1, кабинет 323

в Управлении № 3 (Ивановское, Новокосино, Косино-Ухтомский, Новогиреево, Перово, Вешняки) - по адресу ул. Металлургов, д. 54, кабинет 26

Подготовлено ГУ - Главным Управлением ПФР № 7 по г.Москве и Московской области

ВОПРОС 1: Предоставляется ли льгота по уплате страховых взносов в Фонды обязательного медицинского страхования индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогооблажения (в части уплаты страховых взносов за себя в 2010 году).

Ответ: В соответствии с ч. 2 п.2 ст. 57 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ, в 2010 году индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, производящие выплаты физическим лицам, не уплачивают в ФОМС страховые взносы. Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты физическим лицам, уплачивают страховые взносы в 2010г. в соответствии с тарифами, указанными в части 1 ст. 57 Федерального закона №212-ФЗ.

ВОПРОС 2: Индивидуальный предприниматель не зарегистрирован в ФОМС, а у нас собирается ликвидироваться. Может ли индивидуальный предприниматель оплатить взносы в ФОМС без регистрационного номера ?

Ответ: Индивидуальный предприниматель обязан уплачивать страховые взносы в ФОМС независимо от факта регистрации в ТФОМС. Неуплата страховых взносов является нарушением законодательства (п.1 ст. 18 Федеральный закон от 24 .07.2009г. № 212-ФЗ).

ВОПРОС 3 : В РСВ будет произведен расчет взносов в ПФР, в фонд медицинского страхования на дату написания заявления (до получения справки об отсутствии задолженности), а органы ИМНС снимут предпринимателя с учета намного позднее. Как взыскивать задолженность образовавшуюся в данный промежуток времени?

Ответ: В соответствии с частью 15 ст.15 Главы 1 Федерального закона №212-ФЗ в случае прекращения деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода, плательщик предоставляет расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам (расчет производится им самостоятельно ) с начала расчетного периода по день предоставления указанного расчета включительно и уплачивает страховые взносы в течение 15 календарных дней со дня подачи расчета.

ВОПРОС 4: Прием РСВ-2 от предпринимателей при снятии с учета - правила заполнения, сколько экземпляров?

Ответ: Форма расчета (РСВ-2) утверждена Приказом Минздравсоцразвития России от 12.11.2009г. № 895-н. Порядок заполнения РСВ-2 не утвержден.

При ликвидации индивидуальных предпринимателей принимается РСВ-2 за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета. При сдаче РСВ-2 на бумажном носителе предоставляются 2 экз., 1 экз. - возвращается плательщику, 1 экз. - оставляется в ПФР.

ВОПРОС 5: Как получить точную информацию о том, зарегистрирован ли предприниматель в ФОМС?

Ответ: Регистрация в ФОМС осуществляется органами ТФОМС. Органы ПФР не контролируют вопросы регистрации в ТФОМС и эта информация при администрировании страховых взносов не уточняется.

ВОПРОС 6: Где получаем информацию о регистрационном номере индивидуального предпринимателя в ОМС?

Ответ: Пенсионный фонд информационной базой по плательщикам ФОМС не располагает. Данные о регистрационном номере в ФОМС заполняются плательщиком.

ВОПРОС 7: Где страхователь берет бланки РСВ-2?

Ответ: формы РСВ-2 имеются в Интернете на сайте ПФР www.pfrf.ru, Гаранте и Управлениях ПФР.

ВОПРОС 8: На какие КБК уплачивают индивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты страховые взносы в ФФОМС и ТФОМС?

Ответ на вопрос был дан в письме Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по г.Москве и Московской области от 19.11.2009г. №09/43676.

ВОПРОС 9: Почему в случае увеличения минимальной оплаты труда необходимо делать перерасчет сумм, подлежащих уплате, если в соответствии с ч.2 статьи Федерального закона №212-ФЗ стоимость страхового года определяется исходя из МРОТ, установленного Федеральным законом на начало финансового года?

Ответ: На основании части 2 статьи 13 Федерального закона № 212-ФЗ стоимость страхового года определяется как произведение минимального размера оплаты труда (далее МРОТ), установленного Федеральным законом на начало финансового года, за который уплачивают страховые взносы и тарифа страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд, увеличенное в 12 раз.

В соответствии с Федеральным законом от 24.06.2008г. № 91-ФЗ минимальный размер оплаты труда с начала 2009 года установлен в размере 4330 рублей. На начало 2010г. минимальный размер оплаты труда не установлен.

В случае изменения минимальной оплаты труда необходимо сделать перерасчет суммы подлежащей уплате.

ВОПРОС 10: Начисляются ли страховые взносы на материальную помощь членам семьи умершего работника?

Ответ: Согласно части 1 статьи 7 Федерального закона №212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах «а» и «б» пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам.

Следовательно, страховые взносы на материальную помощь членам семьи умершего работника не начисляются.

ВОПРОС 11: Обязаны ли плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, начислять страховые взносы в фонды обязательного медицинского страхования в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства?

Ответ: Как определено в ст.7 Федерального закона от 15.12.2001г. №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (в редакции Федерального закона от 24 июля 2009г. №213-ФЗ), застрахованные лица - это лица, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование в соответствии с настоящим Федеральным законом. В этой же статье установлено, что застрахованными лицами являются граждане Российской Федерации, а также постоянно или временно проживающие на территории Российской Федерации иностранные граждане и лица без гражданства.

Не признаются объектом обложения страховыми взносами, выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией для работы в ее обособленном подразделении, расположенном за пределами территории Российской Федерации, выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, в связи осуществлением ими деятельности за пределами территории Российской Федерации в рамках заключенных договоров гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг. На основании части 4 статьи 7 Федерального закона №212 этим лицам страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование не начисляются.

Не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 Федерального закона №212-ФЗ суммы выплат и иных вознаграждений по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, в том числе по договорам авторского заказа в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории Российской Федерации.

ВОПРОС 12: Начисляются или нет с 1 января 2010 г. страховые взносы на стипендию, размер и выплата которой предусмотрена Ученическим договором?

Ответ: В случае если переобучение проходят штатные сотрудники организации, то ученический договор заключается в дополнении к трудовому, т. е. является его частью, поэтому стипендии, выплачиваемые по такому договору включаются в налогооблагаемую базу, для начисления страховых взносов..

ВОПРОС 13: Обязаны ли уплачивать страховые взносы, определяемые исходя из стоимости страхового года индивидуальные предприниматели, адвокаты, освобожденные от уплаты на основании Определении Конституционного Суда от 24.05.2005г. «223-О, как военные пенсионеры?».

Ответ: C 01.01.2010г. военные пенсионеры обязаны уплачивать страховые взносы, на общих основаниях. Федеральный Закон от 24 июля 2009 г. N 212 - ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования", не предусматривает льгот по уплате страховых взносов для этой категории плательщиков.

ВОПРОС 14: Обязаны ли уплачивать страховые взносы, определяемые из стоимости страхового года КФХ, имеющие статус юридического лица?

Ответ: Глава КФХ, имеющий статус юридического лица приравнивается к индивидуальным предпринимателям. В соответствии с ч.2 ст. 14 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212 - ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" главы крестьянских (фермерских) хозяйств уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, за себя и за каждого члена крестьянского (фермерского) хозяйства. При этом общий размер страховых взносов по каждому соответствующему виду обязательного социального страхования определяется как произведение стоимости страхового года и количества всех членов крестьянского (фермерского) хозяйства, включая главу крестьянского (фермерского) хозяйства.

ВОПРОС 15: В 2009 году при прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя фиксированные платежи рассчитывались на дату ликвидации в ИМНС, а с 2010 на дату подачи заявления в ПФР?

Ответ: В соответствии с п. 15 статьи 15 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212 - ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования", в случае прекращения деятельности организации в связи с ее ликвидацией либо прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода плательщики страховых взносов, указанные в подпунктах "а" и "б" пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, обязаны до дня подачи в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации юридического лица в связи с его ликвидацией либо заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя соответственно представить в орган контроля за уплатой страховых взносов расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно.

N 212 -ФЗ

N 212 - ФЗ

N 212 -

N 212 -ФЗ

ОТВЕТ: Главы КФХ в 2010 г. сдают по итогам года за себя и членов КФХ расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на ОПС в Пенсионный фонд РФ, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС и ТФОМС плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные взнаграждения физическим лицам (форма РСВ-2). Что касается предоставления индивидуальных сведений, рекомендуем Вам обратиться в Управление организации персонифицированного учета.

ВОПРОС 11: Какие документы необходимы для осуществления контроля за уплатой страховых взносов?

ОТВЕТ: Формы документов, применяемые при осуществлении контроля за уплатойстраховых взносов,утверждены приказом Минздравсоцразвития России от07.12.2009г. № 957н (зарегистрирован в Минюсте России 22.12.2009г., регистрационный № 15786), направлены в территориальные Управления 15.01.2010г.

ВОПРОС 12: Страхователь-предприниматель 20 января 2010 года уплатил задолженность по страховым взносам за 2009 год на КБК 392 1 02 02100 06 1000 160 (страховые взносы в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года…) вместо платежа на КБК 392 1 02 02030 06 1000 160 (недоимка по страховым взносам в виде фиксированного платежа…) и написал заявление о перезачете платежа на правильный КБК. Какой механизм перезачета (возврата) суммы страховых взносов, какие документы оформляет специалист ПФР, сроки оформления и прочее, связанное с данной процедурой?

ОТВЕТ:Прежде чем принимать от страхователя заявлениена зачет (возврат) необходимо проверить поступление платежей, подлежащих зачету (возврату)в программе ПТК Страхователи.

В настоящее время порядок по осуществлению зачетов (возвратов) излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов находится на регистрации в Минюсте России. После получения утвержденного порядка, он будет направлен в территориальные управления ПФР.

В соответствии с проектом, на уровне территориального Управления создается комиссия, которая принимает Решение об осуществлении зачета/возврата. Формы документов, применяемых при осуществлении зачетов или возвратов утверждены приказом Минздравсоцразвития России от 11.12.09г. № 979н.

ВОПРОС 13: В каком разделе формы РСВ-1 отражатьстраховые взносы организациям, применяющим упрощенную систему налогообложения ?

Порядок проверки специалистами территориальных органов ПФР правильности заполнения Расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам,утвержден Постановлением Правления ПФР от22.01.2010г. № 11п.

ОТВЕТ: Расчет страховых взносов индивидуальному предпринимателюпроизводится исходя из стоимости страхового года,всоответствии сп. 2 ч. 2ст. 57 Федерального Закона№212от 24.07.2009 г. Заполняется раздел 1 «Расчетпо начисленным и уплаченным страховым взносам» ф.РСВ-2 .Порядок проверки специалистами территориальных органов ПФР правильности заполнения Расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам, утвержден Постановлением Правления ПФР от22.01.2010г. № 11п.

ВОПРОС 15:При проведении выездных проверок какой период надо запрашивать у страхователя: только 2010г.или ранее не проверенные периоды?

ВОПРОС 16:В случае если будет проверяться 2010г. можно ли выписать решение о проведении выездной проверки до истечения установленного законодательством срока предоставления Расчета по начисленным и уплаченным взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ и обязательное медицинское страхование в ФФОМС и ТФОМС согласно форм РСВ-1ПФР и РСВ-2 ПФР, так как в случае занижения базы не могут быть применены штрафные санкции?

ОТВЕТ:Решение о проведении Выездной проверки в 2010г. принимается при получении территориальным органом информации, что организация находится в стадии реорганизации или ликвидации.

ВОПРОС 17:Как будет производиться начисление пени: ежемесячно, ежеквартально или согласно временных методических рекомендаций, направленных ранее?

ВОПРОС 18:В каком разделе отчета должны отражаться суммы выплат и иных вознаграждений по каждому физическому лицу-инвалиду у вс t х организаций (если тариф в ПФР-20%) если они применяют труд инвалидов, но не относятся не кобщественным организациям, нек сельскохозяйственным организациям, не применяютУСЗН, ЕНВД и т.д.илиже по инвалидам в такой организации будет начисляться20%.

I , II , или III указанный в части 2 ст.57(14%) I , II , или III

ВОПРОС 1: Как начисляются страховые взносы наобязательное пенсионное страхование и медицинское страхование на больничные листы?

ОТВЕТ: В соответствии с п.1. ч. 1. ст. 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212 -ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования"не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию; т. е. страховые взносы на больничные листыне начисляются.

ВОПРОС 2: Подлежит ли налогообложению компенсация за неиспользованный отпуск с 01.01.2010 г.?

ОТВЕТ: В Соответствии с пп. «д». п.2. ч.1. ст.9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212 - ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" компенсация за неиспользованный отпуск подлежит обложению страховыми взносами.

ВОПРОС 3:Облагается ли страховыми взносами стоимость проезда работника до места работы и обратно? Возмещение стоимости проезда осуществляется в соответствии с коллективным договором на основании предоставленного маршрутного листа за счет прибыли предприятия.

ОТВЕТ:В соответствии со ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009г. № 212-ФЗ стоимость проезда работника до места работы и обратно не входит в суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами. Следовательно,стоимость проезда работника до места работы и обратно облагается страховыми взносами.Статья24 Налогового Кодекса РФ утратила свою силу.

ВОПРОС 4: Облагаются ли страховыми взносами выплаты работодателя отдельному работнику по счету за конкретную процедуру, операцию, оказанную медицинским учреждением, имеющим лицензию? Выплата осуществлялась из прибыли организации.

ОТВЕТ:Согласно части 1 статьи 9Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212 -ФЗ данные выплатыподлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплатыи иные вознаграждения физическим лицам, независимо от источника оплаты.

ВОПРОС 5: Уплачиваются ли страховые взносы в ФФОМС индивидуальными предпринимателями, не являющимися работодателями?

ОТВЕТ: Да, уплачиваются, исходя из стоимости страхового года. Стоимость страхового года в ФФОМС составит - минимальный размер оплаты труда х 1,1% х 12, стоимость страхового года в ТФОМС составит-минимальный размер оплаты труда х 2,0% х 12.

ВОПРОС6: Какие документы запрашивать у индивидуального предпринимателя для расчета взносов за 2010 год для применения пониженного тарифа страховых взносов ПФР 14%, ФФОМС 0%, ТФОМС 0%?

ОТВЕТ: Индивидуальный предприниматель, уплачивающий взносы за себя, не имеет права на применение пониженного тарифа страховых взносов и уплачивает страховые взносы в размере: 20% - в ПФР, 1,1% - в ФФОМС и 2% - в ТФОМС.

ВОПРОС 7: Остается ли льгота по уплате страховых взносов в виде фиксированного платежа ИП, находящихся в отпуске по уходу за ребенком до 3 лет? Распространяется ли она на уплату страховых взносов по мед. страхованию? Можно ли сделать перерасчет страховых взносов ИП, находящемуся в отпуске по уходу за ребенком обратившемуся за перерасчетом страховых взносов в виде фиксированного платежа сегодня, а ребенок родился в 2007-2008 году?

ОТВЕТ:Федеральным законом от 24 июля 2009 г. N 212 -ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования",льгота по уплате страховых взносов в виде фиксированного платежа индивидуального предпринимателя, находящегося в отпуске по уходу за ребенком до 3 лет, не предусмотрена.

ВОПРОС 8: Обязаны ли главы КФХ, не имеющие наемных работников, предоставлять индивидуальные сведения за себя и членов КФХ за 1 полугодие 2010г.?

ВОПРОС 9: Уорганизации есть задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемым в бюджет территориального фонда медицинского страхования. На какое КБК платить данные взносы?

ОТВЕТ:До 2010 года страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачивались в составе ЕСН. АдминистраторомЕСН являлись налоговые органы. По вопросу уплаты задолженности по страховым взносам на ОМС следует обращаться в налоговые органы.

ВОПРОС10: Верно ли, что в случае реорганизации расчет по страховым взносам должна сдавать организация-правопреемник?

ОТВЕТ:Организация, которая реорганизуется, должна представить за себя расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам. В случае, если организация такой расчет не представила, эти функции осуществляет организация - его правопреемник.

ВОПРОС 11: В каком разделе формы РСВ-1 отражатьстраховые взносы организациям, применяющим упрощенную систему налогообложения ?

ОТВЕТ: Форма расчета (РСВ-1), утверждена Приказом МинздравсоцразвитияРоссии от 12.11.2009г. № 895 Н. Организациям, применяющим упрощенную систему налогообложения следует заполнять разделы 1, 2 ф.РСВ-1.

ВОПРОС 13:При проведении выездных проверок какой период надо запрашивать у страхователя: только 2010г.или ранее не проверенные периоды?

ОТВЕТ:В рамках выездной проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих календарному году, в котором вынесено решение о проведении выездной проверки. (ч.9 ст.35 Федерального закона №212-ФЗ). Так как Федеральный закон №212-ФЗ вступил в силу с 01.01.2010г., то в ходе проверки может быть проверен только 2010г.

ВОПРОС 14:Как будет производиться начисление пени: ежемесячно, ежеквартально ?

ОТВЕТ:Так как в Федеральном законе от 24.07.2009 № 212-ФЗ установлен помесячный срок уплаты страховых взносов, то начисление пени должно производиться отдельно на недоимку каждого месяца. В связи с этим необходимо рассчитывать недоимку отдельно по каждому месяцу и сроку уплаты в соответствии с п.5 ст.15 Федерального закона № 212-ФЗ. Кроме того, необходимо учитывать условия, при которых начисление пени не производится.

ВОПРОС 15:В каком разделе отчета должны отражаться суммы выплат и иных вознаграждений по каждому физическому лицу-инвалиду у всех организаций (если тариф в ПФР-20%) если они применяют труд инвалидов, но не относятся не кобщественным организациям, нек сельскохозяйственным организациям, не применяютУСЗН, ЕНВД и т.д.илиже по инвалидам в такой организации будет начисляться20%.

ОТВЕТ:В 2010 году для всех организаций - плательщиков страховых взносов, применяются тарифы страховых взносов, указанных в части 1 ст.57 Федерального закона №212-ФЗ (20%), а в отношении сумм выплат и иных вознаграждений по физическим лицам, являющимся инвалидами I , II , или III группы применяется пониженный тарифуказанный в части 2 ст.57(14%) . Выплаты в пользу работников, являющихся инвалидами I , II , или III группы отражаются в разделах 3 и 4 РСВ-1 ПФР.

ОТВЕТ:Льгота по тарифу предоставляется только при наличии документа подтверждающего льготную категорию (наличие инвалидности) плательщика(физического лица).

Подготовлено ГУ-Главным Управлением ПФР № 7 по г.Москве и Московской области

ВОПРОС. Будут ли начисляться страховые взносы, если коммерческая организация частично возмещает стоимость питания в своей столовой учащимся ПТУ, проходящим в организации практику?

ОТВЕТ: Страховые взносы на возмещение коммерческой организацией стоимости питания в своей столовой учащимся ПТУ, проходящим в организации практику, начисляются.

ВОПРОС: Будут ли являться объектом обложения страховыми взносами согласно ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ:

Суммы выплат, уплаченные за пионерские лагеря детям сотрудников и выдача путёвок в дома отдыха сотрудникам, оплаченные за счёт прибыли организации;

– выплата премии освобожденным председателю и главному бухгалтеру профсоюзного комитета за счёт прибыли?

ОТВЕТ: Данные выплаты облагаются страховыми взносами.

ВОПРОС: Будет ли подлежать обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов согласно ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ выплата матерям в размере 50 руб., находящимся в отпуске по уходу за ребёнком до достижения возраста 3-х лет?

ОТВЕТ: В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 03.11.1994 г. № 1206, выплачиваются ежемесячные компенсационные выплаты в размере 50 рублей матерям, находящимся в отпуске по уходу за ребёнком до достижения им возраста 3 лет, состоящим в трудовых отношениях на условиях найма с организацией независимо от организационно-правовых форм. Эта компенсация не облагается страховыми взносами.

ВОПРОС: Будут ли начисляться страховые взносы, если коммерческая организация выплачивает суммы материальной помощи и выдает путёвки в свои дома и базы отдыха бывшим сотрудникам, уволенным в связи с выходом на пенсию?

ОТВЕТ: Все выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, облагаются страховыми взносами. Выплаты в пользу физических лиц, с которыми отсутствуют трудовые отношения или отношения, регулируемые гражданско-правовыми договорами, предусматривающими выполнение работ или оказание услуг, не признаются объектом обложения страховыми взносами (ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ).

ВОПРОС: Будут ли начисляться страховые взносы на материальную помощь и другие выплаты, производящие органами управления социальной защиты населения, неработающим пенсионерам?

ОТВЕТ: В базу для начисления страховых взносов не включаются выплаты, перечисленные в ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ: государственные пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию; все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации).

ВОПРОС: Компания оплачивает полисы добровольного медицинского страхования детям сотрудников. Включаются ли в объект для начисления страховых взносов суммы оплаты полисов ДМС детям сотрудников?

ОТВЕТ: В связи с тем, что выплаты по ДМС компания производит своим сотрудникам, то все выплаты должны включаться в объект для начисления страховых взносов.

ВОПРОС: Облагаются ли страховыми взносами в ПФР учебный отпуск сотрудникам организаций, обучающихся в техникумах, институтах? Справка из учебного заведения предоставлена.

ОТВЕТ: В соответствии со ст. 173-177 ТК РФ (Федеральный закон от 30.12.2001 г. № 197-ФЗ) работникам, совмещающим работу с обучением в образовательных учреждениях, работодатель предоставляет дополнительные отпуска с сохранением среднего заработка при предъявлении справки, дающей право на предоставление по месту работы дополнительного отпуска и других льгот, связанных с обучением в учебном заведении. Так как дополнительные отпуска с сохранением среднего заработка не входят в перечень сумм выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами (ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ), то они учитываются при определении базы для начисления страховых взносов.

ВОПРОС: Облагается ли страховыми взносами разовая премия по приказу директора, не предусмотренная коллективным договором?

ОТВЕТ: Выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, являются объектом обложения страховыми взносами, если таковые не указаны в ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ.

ВОПРОС: В соответствии с п. 1 ст. 7 Федерального Закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ объектом налогообложения являются выплаты по трудовым договорам. Если нет трудового договора, соответственно выплаты не являются объектом. Начисляются ли страховые взносы на выплату директору, являющимся учредителем и директором в одном лице?

ОТВЕТ: Генеральный директор является одновременно единоличным органом юридического лица и его работником. Деятельность генерального директора как учредителя регулируется нормами гражданского законодательства, а как работника (директора) – нормами трудового законодательства.

В соответствии с письмом Пенсионного фонда РФ от 30.11.2009 г. № 30-19/11888 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ устанавливает суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов. В указанный перечень выплаты руководителю организации, являющемуся её единственным участником и возложившему на себя функции единоличного исполнительного органа, не входят.

В связи с этим следует начислять страховые взносы.

ВОПРОС: Какой тариф предусмотрен в отношении сотрудников организации, являющихся инвалидами, при соблюдении условий п. 2.2 ст. 57 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ:

– Общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители – не менее 80%;

– их региональные и местные отделения;

– для организаций, уставной капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, среднесписочная численность инвалидов в них должна составлять не менее 50% и доля заработной платы в ФОТ – не менее 25%.

ОТВЕТ: В 2010 году для всех организаций – плательщиков страховых взносов применяются тарифы страховых взносов, указанных в части 1 ст. 57 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ (20%).

В соответствии с п. 2 ч. 2 ст. 57 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I , II или III группы, в 2010 году установлен пониженный тариф в виде: ПФР-14%, ФОМС-0%, ФСС-0% применяется только для сотрудников организации, являющихся инвалидами, на всех остальных сотрудников страховые взносы

ВОПРОС 1. Является ли базой для начисления страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование выплата за учебные расходы на ежемесячную денежную компенсацию педагогическим работникам для обеспечения книгоиздательской продукцией и периодическими изданиями?

Так, например, преподаватели получают ежемесячную выплату в размере 100 руб. к зарплате на приобретение литературы. Облагается ли эта сумма страховыми взносами?

ОТВЕТ: Согласно п.п. «е» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, определенных в соответствии с законодательством РФ), в частности, связанных с возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации.

C ледовательно, ежемесячная денежная компенсация, выплачиваемая педагогическим работникам для обеспечения книгоиздательской продукцией и периодическими изданиями, в соответствии с п.8 ст.55 Федерального закона от 10.07.1992 г. № 3266-1 «Об образовании», страховыми взносами не облагается.

ВОПРОС 2. Облагается ли страховыми взносами зарплата преподавателя учебного заведения, оформленного по договору гражданско-правового характера (в штате учреждения преподаватель не состоит)?

ОТВЕТ: Да, облагается, т.к. в соответствии спунктом 1 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009г. № 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах «а» и «б» пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

ВОПРОС 3. Распространяются ли ограничения на применение пониженных тарифов на все организации уплачивающие ЕНВД и включенные в Перечень, утвержденныйПостановлением Правительства от 28.09.2009 г. № 762?

ОТВЕТ: На плательщиков страховых взносов, уплачивающих ЕНВД для отдельных видов деятельности, Постановление Правительства РФ от 28.09.2009 г. № 762 не распространяется.

ВОПРОС 4. Облагается ли вахтовая надбавка страховыми взносами в ПФР, ФФОМС и ТФОМС всоответствии с Федеральным Законом от 24.07.202г. № 212-ФЗ?По законодательству данная надбавка является компенсационной выплатой и ранее единым социальным налогом не облагалась.

ОТВЕТ:В соответствии с подпунктом «и» п. 2,ч. 1 , ст. 9 Закона № 212-ФЗ предусмотрено, что все виды установленных законодательством РФ компенсационных выплат,связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, не подлежат обложению страховыми взносами. Статьей 302 Трудового Кодекса РФ установлен перечень гарантий и компенсаций лицам, работающим вахтовым методом. Таким образом, надбавка за вахтовый метод, выплачиваемая в размере определенном 302 ст. ТК РФ, страховыми взносами не облагается.

ВОПРОС 5.Страхователи, применяющие упрощенную систему налогообложения, до 31.12.2009 г. уплачивали страховые взносы (ЕСН) по разрешению налоговых органов ежеквартально. Сроки уплаты определенные п.4,5 ст.15 Федерального закона 212-ФЗ от 24.07.2009г. должны строго соблюдаться данными страхователями?

ОТВЕТ: В соответствии с п.4 ст.15 Федерального закона 212-ФЗ от 24.07.2009г. страхователи уплачивают страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей.

ВОПРОС 6. Организации сельхозпроизводители имеют работников инвалидов. Какая ставка налога по ним во все фонды?

ОТВЕТ:В соответствии с п.2 ч.2 ст.57 Федерального закона от 24.07.2009г. № 212-ФЗ, в 2010 г. для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I , II или III группы, в 2010 году установлен пониженный тариф в виде: ПФР-14%, ФСС-0%, ФФОМС-0%, ТФОМС-0%в части выплат сотрудникам организации, являющихся инвалидами. Всоответствии с п. 2 ч.1 ст. 57 Федерального закона от 24.07.2009г. № 212-ФЗ для сельскохозяйственных товаропроизводителей, отвечающих критериям, указанным в статье 346.2 Налогового кодекса Российской Федерации, за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих единый сельскохозяйственный налог, применяются следующие тарифы страховых взносов в: ПФР-15,8%, ФСС-1,9%, ФФОМС - 1,1%, ТФОМС-1,2%.

ВОПРОС 7. Будет ли облагаться страховыми взносами сумма единовременной материальной помощи в связи со смертью самого работника, если в организацию обратились за помощью члены семьи работника в связи с его смертью?

ОТВЕТ: Согласно части 1 статьи 7 Федерального закона №212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах «а» и «б» пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам.

Члены семьи умершего работника, никоим образом к данной категории не относятся. Следовательно, страховые взносы на материальную помощь членам семьи умершего работника не начисляются.

Подготовлено ГУ-Главным Управлением ПФР № 7 по г.Москве и Московской области

ВОПРОС 1: Подлежат ли обложению страховыми взносами суммы денежной компенсации, выплачиваемые муниципальным служащим взамен неиспользованной санаторно-курортной путевки в соответствии с постановлением Губернатора Московской области от 17.02.2005г. № 19-ПГ «Об утверждении Положения об определении средней стоимости путевки и проезда и ежегодной денежной выплате на лечение и отдых»?

ОТВЕТ: В соответствии с частью 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц по трудовым договорам.

Согласно данной норме к объекту обложения страховыми взносами относятся все выплаты в пользу работников, произведенные в рамках трудовых правоотношений, в том числе предусмотренные трудовыми, коллективным договорами, соглашениями, локальными нормативными актами работодателя.

Следовательно, выплаты в пользу работников, производимые на основании внутренних положений организации, подлежат обложению страховыми взносами (за исключением сумм, указанных в статье 9 Закона № 212-ФЗ). Учитывая изложенное, суммы денежной компенсации, выплачиваемые муниципальным служащим взамен неиспользованной санаторно-курортной путевки, подлежат обложению страховыми взносами.

ВОПРОС 2. Работник при приеме на работу в организацию проходит медицинскую комиссию за свой счет. По истечении испытательного срока (3 месяца) работодатель возмещает работнику расходы за прохождение медкомиссии на основании представленных им документов. Обязательность прохождения предварительных медицинских осмотров необходима. Начисляются ли страховые взносы на эту выплату.

ОТВЕТ: Приказом Минздравсоцразвития РФ от 16.08.2004г. №83 утвержден Перечень работ и Перечень вредных и (или) опасных производственных факторов, при выполнении которых проводятся предварительные при поступлении на работу и периодические осмотры (обследования), а также Порядок их проведения.

Таким образом, возмещение плательщиком физическому лицу затрат на медицинский осмотр при приеме на работу не является объектом обложения страховыми взносами в связи с отсутствием на момент начисления выплаты взаимоотношений работник-работодатель, т.е. несоответствием определению объекта обложения страховыми взносами. Аналогичное возмещение плательщиком работнику относится к указанному положению статьи 9 Закона № 212-ФЗ, т.е представляет собой суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, если такое возмещение предусмотрено законодательными актами.

ВОПРОС 3 . Организация реорганизована в форме присоединения, сотрудники переведены в новую организацию.

Сохраняется ли база для начисления страховых взносов нарастающим итогом до 415 тыс.руб. или рассматривать таких сотрудников как вновь принятых?

ОТВЕТ: В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Гражданского кодекса РФ при реорганизации юридического лица в форме присоединения к нему другого юридического лица первое из них считается реорганизованным с момента внесения в единый государственный реестр юридических лиц записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица. В соответствии с пунктом 4 статьи 10 Федерального закона №212-ФЗ если организация была ликвидирована или реорганизована до конца календарного года, последним расчетным периодом для нее является период с начала календарного года до дня завершения ликвидации (реорганизации). По нашему мнению, начисление страховых взносов по физическим лицам, осуществляющим деятельность в присоединенной организации, в реорганизованной организации формируется с даты присоединения без учета выплат, начисленных в пользу указанных физических лиц за время их работы до присоединения.

ВОПРОС 4 : Общественная организация охотников и рыболовов поощряет 1 раз в год денежными выплатами наиболее активных членов общества (охотников) по решению Правления общества, трудовых договоров нет. Облагаются ли вышеуказанные выплаты страховыми взносами?

ОТВЕТ: В соответствии со ст.7 Федерального Закона от 24.07.2009г. № 212-ФЗ все выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг облагаются страховыми взносами. Если нет трудового договора, соответственно выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами. В связи с этим начислять на них страховые взносы не следует.

ВОПРОС 5: Бессрочная справка по инвалидности - какую дату проставлять в окончании действия?

ОТВЕТ: При условии предъявления расчетов с указанием сведений, необходимых для применения пониженного тарифа страховых взносов в отношении выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу работников, являющихся бессрочно инвалидами I, II или III группы в графе «дата окончания действия» необходимо оставить пустое поле.

ВОПРОС 6: Если организация пришла из другого округа и там имела по АДВ-11 задолженность по страховым взносам по состоянию на 31.12.2009 - должны ли указывать эту задолженность в разделе 5?

ОТВЕТ: На основании пункта 7.1 главы VII. Постановления правления ПФ РФ от 22.01.2010г 11п по строке 510 отражается остаток суммы задолженности (переплаты) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по состоянию на 1 января расчетного периода. При представлении Расчета за 2010 год в строку 510 переносятся данные из итоговой строки задолженности "Ведомости уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование" (форма АДВ-11) за 2009 год (за периоды 2002-2009).

ВОПРОС 7. Просим дать разъяснение по вопросу правомерности уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с Федеральным законом от 15.12.2001 г. № 167 – ФЗ на сотрудника совместного белорусско-российского предприятия, являющегося гражданином республики Беларусь. Им было представлено страховое свидетельство.

ОТВЕТ: Из Вашего вопроса не ясно, является ли гражданин Белоруссии временно пребывающим или временно проживающим на территории Российской Федерации. На основании пункта 15 части 1 статьи 9 Федерального закона №212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 Федерального закона № 212-ФЗ суммы выплат и иных вознаграждений по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, в том числе по договорам авторского заказа в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории Российской Федерации.

ВОПРОС 8. Подлежат ли обложению страховыми взносами суммы, начисляемые сотрудникам за дни обследования, сдачи крови и ее компонентов (донорские)?

ОТВЕТ. Согласно статье 186 Трудового кодекса РФ в день сдачи крови и ее компонентов, а также в день связанного с этим медицинского обследования, работник освобождается от работы. После каждого дня сдачи крови и ее компонентов работнику предоставляется дополнительный день отдыха.

При этом при сдаче крови и ее компонентов за работником сохраняется его средний заработок за дни сдачи и предоставленные в связи с этим дни отдыха.

Указанные выплаты работодатель производит в силу закона независимо от наличия или отсутствия соответствующих положений в трудовом договоре, коллективном договоре или соглашении, то есть такие выплаты производятся вне рамок каких-либо соглашений между работником и работодателем по поводу осуществления трудовой деятельности и социального обеспечения.

Учитывая изложенное, суммы среднего заработка, выплачиваемые организацией работникам-донорам за дни сдачи крови и дополнительный выходной день в соответствии с трудовым законодательством, не признаются объектом обложения страховыми взносами на основании положений статьи 7 Федерального закона от 24 июля 2009г. № 212-ФЗ.

ВОПРОС 9. Подлежат ли обложению страховыми взносами выплаты работникам, призванным на военные сборы?

ОТВЕТ. Согласно п.2 ст. 6 Федерального закона от 28 марта 1998 г. № 53 - ФЗ "О воинской обязанности и военной службе" г раждане на время прохождения военных сборов освобождаются от работы или учебы с сохранением за ними места постоянной работы или учебы и выплатой среднего заработка. При этом согласно п.7 ст.1 Закона №53-ФЗ компенсация расходов, понесенных организациями и гражданами, связанными с исполнением Закона №53-ФЗ, осуществляется в порядке, определяемом Правительством РФ за счет средств Федерального бюджета. Следовательно, выплаты среднего заработка осуществляется не в силу трудового договора, а в соответствии с требованиями законодательства РФ. В этой связи объекта обложения страховыми взносами в соответствии с ч.1 ст.7 Закона 212-ФЗ для организации не возникает.

ВОПРОС 10 : Будут ли начисляться страховые взносы на текущие отчисления (роялти), уплачиваемые Лицензиару в размере 25% за единицу стоимости продукции по Договору неисключительной лицензии на использование изобретений, охраняемых патентами РФ на территории РФ?

ОТВЕТ: Частью 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ установлено, что объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пункте 2 части 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ), а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

При этом в соответствии с частью 3 статьи 7 Закона № 212-ФЗ не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

Согласно статье 1370 Гражданского кодекса Российской Федерации изобретение, полезная модель или промышленный образец, созданные работником в связи с выполнением своих трудовых обязанностей или конкретного задания работодателя, признаются соответственно служебным изобретением, служебной полезной моделью или служебным промышленным образцом.

Исключительное право на служебное изобретение, служебную полезную модель или служебный промышленный образец и право на получение патента принадлежат работодателю, если трудовым или иным договором между работником и работодателем не предусмотрено иное.

Вместе с тем, если работодатель не выполнит условия, определенные в абзаце 2 пункта 4 статьи 1370 ГК РФ, то право на получение патента на такое изобретение, полезную модель или промышленный образец будет принадлежать работнику. В этом случае работодатель в течение срока действия патента имеет право использования служебного изобретения, служебной полезной модели или служебного промышленного образца в собственном производстве на условиях простой (неисключительной) лицензии с выплатой работнику компенсации, размер, условия и порядок выплаты которой определяются договором между работником и работодателем.

Если выплата указанного вознаграждения не предусмотрена условиями трудового договора с работником, то между ним и работодателем заключается отдельный договор, определяющий размер, условия и порядок выплаты установленного пунктом 4 статьи 1370 ГК РФ вознаграждения (компенсации).

Данный договор будет являться гражданско-правовым договором не на выполнение работ, оказание услуг, а связанным с передачей в пользование имущества (имущественных прав).

Учитывая изложенное, вознаграждение, выплачиваемое работодателем работнику (лицензиару) как автору служебного изобретения, служебной полезной модели или служебного промышленного образца по отдельному гражданско-правовому договору, не подлежит обложению страховыми взносами на основании частей 1, 3 статьи 7 Закона № 212-ФЗ.

Страховые взносы выплачивались в Пенсионный Фонд и Фонд соц. и мед. страхования по правилам и условиям, прописанным в федеральном законе 212. Первого января 2017 года закон о страховых взносах в Пенсионный Фонд утратил свою силу и эта сфера стала регламентироваться 34 главой Налогового Кодекса Российской Федерации. Но некоторые положения ФЗ 212 все еще используются и являются для граждан актуальными.

Что представляет собой 212 ФЗ?

Закон о страховых взносах в ПФР был принят Государственной Думой 17 июля 2009 года, а одобрен Советом Федерации на следующий день, 18 июля 2009 года. Последние изменения вступили в силу 19 декабря 2016 года. Но 1 января 2017 года 212 ФЗ утратил свою силу. Этот закон регулировал все выплаты в государственные органы страхования и правоотношения между сотрудниками страховых организаций, контролирующих оплату и гражданами. В нем 8 глав и 62 статьи.

В первой главе описаны все общие положения закона, включая понятия и определения этих понятий. Описано, что такое организация, физическое лицо и ИП в сфере страховых взносов, описаны банки, счета, связь взносов с местом жительства и работой и т. д. В этой главе перечислены органы, которые имеют право вести контроль и получать страховые взносы граждан, вести их учет, определять сроки;
Во второй г. подробно описан процесс оплаты страховых взносов, прием и формы. Кто является плательщиком, как происходит учет, суть базы и расчет денежных сумм для каждого вида лиц. Какой период финансового года является расчетным, а какой отчетным. Тарифы, даты, порядок расчетов и перерасчетов и способы внесения изменений в предоставленную организациям информацию;
В третьей описаны способы исполнения обязанностей плательщиков, организаций, принимающих платежи, сотрудников этих органов, способы контроля за своевременностью выплат и качеством работы органов;
В главе номер четыре подробно предоставляется список прав и обязанностей сторон;
В пятой описан контроль оплаты, как проводятся проверки, выезды, какие требуются документы, как это оформляется и кто имеет доступ к информации о плательщиках;
В шестой г. оформлены ситуации, при которых стороны несут ответственность за совершенные поступки и меры наказания. Также там описаны ситуации непреодолимой тяжести и форс-мажоры, при которых сторонам допускается не соблюдать закон;
В седьмой описаны способы обжалования актов или действий органов, а также формы и заявления для обжалования;
В главе номер восемь написаны все заключительные положения, условия, дополнения к закону и т. д.

После отмены ФЗ 212 о страховых взносах в Пенсионный фонд, информацию об этой сфере можно найти только в Налоговом Кодексе РФ, в главе под номером 34.

Новые поправки

Последняя редакция ФЗ 212 произошла 19 декабря 2016 года, при принятии Федерального закона номер 438. Согласно этим изменениям, после слов «в соответствии с Федеральным законом «О развитии Крымского федерального округа и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя» добавились слова «и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя».

Статья семь последний раз претерпела изменения в 2015 году. В ней описываются объекты обложения страхования граждан. Этими объектами по закону считаются выплаты и вознаграждения, получаемые физическими лицами от плательщиков при трудовых правоотношениях или во время сделок с гражданско-правовыми договорами. Объектами не являются выплаты в случаях, когда во время гражданско — правового договора имущество переходит во владение другого лица.

Статья восемь описывает базу, в которой ведется учет начисления страховых выплат гражданами в Пенсионный фонд Российской Федерации. Последние изменения в эту статью вносились в 2014 году. В ней пишется сумма выплат, за что она была внесена, расчетный период. Плательщики определяют базу для каждого физического лица отдельно.

В девятой описаны ситуации, когда плательщики оплачивают физическим лицам суммы, не облагаемые страховыми взносами:

Государственные пособия;
Вознаграждения по договорам авторского заказа лицам без гражданства или иностранным лицам;
Денежные суммы вещевого или продовольственного обеспечения и другие, получаемые военными служащими;
Если организации платят сотрудникам деньги для оплаты процентов по кредитам или для строительства жилья;
Любые суммы за образование по профессиональным программам;
Суммы помощи от руководителей работникам, но не выше 4000 рублей;
Денежные средства работников, имеющих льготы в общественных транспортных средствах;
Все оплаты компенсаций органами РФ;
Стоимость специальной одежды, которую выдают работникам по правилам безопасности согласно законодательству Российской Федерации;
Любые доходы, кроме оплаты труда, зарегистрированных жителей малочисленных народов Севера;
Любые суммы, выплачиваемые всем физическим лицам, участвовавшим и помогавшим во время избирательных процессов и т. д.

11 ст. описывает каким образом определяются даты для выплат. В целом стороны самостоятельно решают в чью пользу выбирается дата. Обычно дата определяется в пользу работника или физического лица. С момента публикации этой статьи в законе она ни разу не изменялась.

14 статья описываемого закона регулирует все отчисления и их размер. Последние поправки этой статьи были внесены в закон в 2014 году. По этим изменениям плательщики не выплачивают страховые взносы в периоды военной службы по призыву, уходы за ребенком одного из родителей до исполнения полутора лет, ухода за инвалидом 1 группы, период совместного проживания супругов при исполнении одним из них военной службы, период совместного проживания супругов за границей во время командировок.

Порядок исчислений регулируется 15 статьей ФЗ 212 и последние изменения в статью вносились в 2015 году. Изменения касаются обособленных подразделений юридических лиц. Таким подразделениям открываются юридическими лицами счета в банках, при помощи которых они исполняют обязательства и основные обязанности организаций по страховым взносам.

19 оформлена с составлением порядка выплат недоимок, последние изменения в нее вносились в 2014 году. Согласно этому изменению формы и заявления регулируются специальным органом, контролирующим уплату страховых взносов.

Первого января 2015 года, во время изменений закона и новой редакции, статья 44 утратила свою силу. Но тогда же произошли изменения и в ст. 58, которая регулирует список лиц, которые имеют право на пониженные тарифы или скидки. Согласно изменениям, пониженные тарифы предоставляются сотрудникам, выплачивающим вознаграждения экипажу судов, исключая суда, перевозящие или торгующие нефтью. Согласно этим же изменениям, пониженные тарифы обеспечены участникам некоммерческих организаций, занимающихся образованием, научными исследованиями, культурой и искусством.

В 2017 году закон был отменен, утратил свою силу он первого января.

Скачать действующую редакцию 212 ФЗ

212 ФЗ о страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации был отменен, поэтому действующую его редакцию скачать невозможно. Однако многие положения все еще используются Правительством РФ и государственными органами, регулирующими страховые выплаты, в Налоговом Кодексе, 34 глава. Поэтому этот закон все еще может быть полезен гражданам и сотрудникам страховых организаций.

Скачать Федеральный закон 212 «О страховых взносах в Пенсионный фонд» Российской Федерации можно