فضای خرده فروشی یا فضای خرده فروشی: ما UTII را حساب می کنیم. فضای خرده فروشی یا فضای خرده فروشی: شمارش UTII انتقال به UTII - چه کسی در دسترس است

آیا هنگام محاسبه UTII باید مساحت روبروی یک خرده فروشی را در نظر گرفت؟

آیا مساحت راه پله در محاسبه مالیات «حساب‌شده» لحاظ می‌شود؟

متراژ یک تالار اجاره شده توسط چند تاجر چگونه در نظر گرفته می شود؟

تجارت خرده فروشی را می توان به UTII منتقل کرد. فعالیت های بازرگانی را می توان از طریق مغازه ها و غرفه هایی با زیربنای فروش بیش از 150 متر مربع انجام داد. متر برای هر تسهیلات تجاری (فرعی 6، بند 2، ماده 346.26 قانون مالیات فدراسیون روسیه)، یا از طریق اشیاء زنجیره خرده فروشی ثابت بدون طبقه تجاری، و همچنین اشیاء زنجیره خرده فروشی غیر ثابت (فرعی 7) ، بند 2، ماده 346.26 قانون مالیات فدراسیون روسیه). در این حالت، مالیات «حساب‌شده» بر اساس شاخص فیزیکی «منطقه فروش» یا شاخص «محل معامله» محاسبه می‌شود. یادآوری می کنیم که اگر مساحت فضای خرده فروشی بیش از 5 متر مربع باشد. متر، سپس UTII باید بر اساس مساحت پرداخت شود.

مساحت منطقه فروش بر اساس موجودی و اسناد عنوان تعیین می شود. اینها به عنوان اسنادی در نظر گرفته می شود که برای تسهیلات زنجیره خرده فروشی در دسترس کارآفرین فردی است که حاوی اطلاعاتی در مورد هدف، ویژگی های طراحی و چیدمان محل، اطلاعاتی که حق استفاده از تسهیلات را تأیید می کند. به عنوان مثال، قرارداد خرید و فروش یا اجاره، گذرنامه فنی، نقشه ها، نمودارها، توضیحات، اجازه خدمت به بازدیدکنندگان در یک منطقه باز.

برای اهداف UTII، منطقه طبقه معاملاتی شامل بخشی از فروشگاه، غرفه (منطقه باز) است که توسط تجهیزات در نظر گرفته شده برای نمایش، نمایش کالاها، انجام پرداخت های نقدی و خدمات رسانی به مشتریان، منطقه صندوق های نقدی اشغال شده است. و باجه های نقدی، محوطه محل کار پرسنل خدماتی و همچنین محوطه راهرو برای مشتریان. مساحت طبقه معاملاتی نیز شامل قسمت اجاره ای منطقه تجارت می باشد. منطقه تاسیسات، اماکن اداری و خدماتی، و همچنین محل های دریافت، نگهداری کالا و آماده سازی آنها برای فروش، که در آن خدمات مشتری ارائه نمی شود، در منطقه طبقه تجاری در UTII اعمال نمی شود. ماده 326.27 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

قانون در مورد گذرهای داخلی خریداران، یعنی گذرهای بین ویترین، گذر به صندوق‌ها و غیره صحبت می‌کند. آیا هنگام تعیین مساحت یک طبقه فروش (محل فروش) باید مساحت معابر خارجی را برای مشتریان در نظر گرفت؟

منطقه اطراف پریز

آیا هنگام محاسبه UTII منطقه بلافاصله مجاور خرده فروشی در نظر گرفته می شود؟ به عنوان مثال، یک تاجر یک فروشگاه خرده فروشی در بازار اجاره می کند (سینی برای نمایش و نمایش کالاها). این سازه توسط یک پیشخوان از منطقه بازار حصار شده است.

بیایید مساحت فضای خرده فروشی را 5 متر مربع فرض کنیم. متر، اما در قرارداد اجاره، علاوه بر مساحت خود فضای خرده فروشی، منطقه روبروی فروشگاه خرده فروشی نیز مشخص شده است. اغلب، فضای بازار آزاد بین مستاجرین به نسبت مساحت فضای خرده فروشی اشغال شده توزیع می شود. علاوه بر مساحت اشغال شده توسط سینی فروش، قسمت مشخصی از محوطه جلوی سینی به مستاجر داده می شود. علیرغم اینکه مساحت پاساژ خریداران کل مساحت بازار است، طبق قرارداد به تاجر واگذار می شود. UTII بر اساس مساحت مشخص شده در اسناد محاسبه می شود، به این معنی که مساحت معابر نیز باید در نظر گرفته شود.

این دقیقاً نتیجه ای است که در نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 26 مه 2009 شماره 03-11-09/185 آمده است. به نظر می رسد که UTII باید نه از "محل تجارت"، بلکه بر اساس "منطقه" پرداخت شود، زیرا محدودیت آن 5 متر مربع است. m فراتر رفت. بعید است که بتوان خلاف آن را ثابت کرد، زیرا اولاً مساحت در اسناد عنوان (در قرارداد) ذکر شده است و باید بر اساس آنها باشد و ثانیاً هنگام ارائه خدمات به مشتریان - مشتریان استفاده می شود. می تواند به خروجی کارآفرین نزدیک شود.

قطعنامه دادگاه داوری فدرال ناحیه قفقاز شمالی مورخ 11 مه 2004 به شماره F08-1934/2004-741A می گوید که در محاسبه UTII منطقه روبروی محل تجارت کارآفرین قانونی است.

وضعیت دیگر: یک تاجر یک کانتینر اجاره می کند. طبق شرایط قرارداد، یک قطعه زمین به مساحت 25 متر مربع به کارآفرین داده می شود. متر که 20 متر مربع متر یک ظرف، 5 متر مربع را اشغال می کند. m – محوطه روبروی کانتینر که کالا در آن قرار می گیرد و خدمات مشتری ارائه می شود. چه چیزی محل تجارت محسوب می شود؟

اگر سایت در جلوی کانتینر باشد، UTII را می توان بر اساس شاخص فیزیکی "محل معامله" محاسبه کرد. اگر مساحت خود ظرف و مساحت روبروی آن را جمع آوری کنید، محدودیت نقض می شود و مالیات باید بر اساس شاخص "منطقه فروش" محاسبه شود. برای یک تاجر، گزینه اول سود بیشتری دارد، اما بازرسان و بعد از آنها داوران، به درستی گزینه دوم اشاره می کنند.

کد مالیاتی هیچ قانونی برای توزیع فضای خرده فروشی ندارد. طبق شرایط قرارداد، تاجر زمینی به مساحت 25 متر مربع دریافت می کند. متر، که از آن UTII باید پرداخت شود. حتی اگر در قرارداد قید شده باشد که کانتینر فقط برای نگهداری کالا و آماده سازی برای فروش استفاده می شود و خدمات مشتری فقط در قسمت جلوی کانتینر ارائه می شود، محاسبه UTII بر اساس شاخص "محل معامله" امکان پذیر نخواهد بود. .

در واقع، قاعده ای وجود دارد که هنگام محاسبه UTII در منطقه طبقه تجاری، ابزار، انبار، اداری و سایر اماکن کمکی شامل نمی شود. اما فقط برای اشیاء شبکه ثابت اعمال می شود. فضای خرده فروشی متشکل از یک کانتینر و یک فضای باز در جلوی آن چنین نیست.

وزارت دارایی روسیه خاطرنشان می کند که این کد برای کاهش مساحت فضای خرده فروشی توسط منطقه ای که کالاها در آن انبار می شوند یا آماده سازی پیش فروش انجام می شود (نامه مورخ 17 ژوئیه 2008 شماره 03-) پیش بینی نشده است. 11-04/3/328). علاوه بر این، اگر یک تاجر به طور مستقل بخشی از منطقه را اختصاص دهد و آن را به عنوان اتاق های ابزار تعیین کند، این بر محاسبه UTII تأثیری نخواهد داشت. مالیات باید در منطقه کل خرده فروشی پرداخت شود (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 10 اوت 2009 شماره 03-11-09/274).

نامه دیگری از بخش مالی وضعیتی را مورد بحث قرار می دهد که در آن یک کارآفرین فضای خرده فروشی به مساحت 30 متر مربع را اجاره می کند. متر با 20 متر مربع متری که گذرگاه خریداران از یک قسمت به قسمت دیگر می باشد. و در این مورد، هنگام محاسبه UTII، کل منطقه باید در نظر گرفته شود. هیچ پیش بینی ای برای کاهش مساحت فضای خرده فروشی توسط مساحت راهروها برای مشتریان وجود ندارد (نامه مورخ 21 مارس 2008 شماره 03-11-05/67).

آیا مساحت ورودی فروشگاه در UTII در نظر گرفته شده است؟

در مورد قسمت ورودی فروشگاه چطور؟ حتی اگر فقط چند متر باشد، من می خواهم آنها را از مساحتی که بر اساس آن UTII تعیین می شود کم کنم.

پاسخ دوباره به مستندات مربوط به شی بستگی دارد. وزارت دارایی روسیه در نامه مورخ 15 مه 2007 شماره 03-11-04/3/159 نشان می دهد: اگر منطقه ورودی در کل مساحت طبقه تجاری گنجانده شود، باید در نظر گرفته شود. هنگام محاسبه UTII حذف این قسمت از شیء از محاسبه دشوار است. حتی اگر در گذرنامه فنی یا سند دیگر این مساحت در محدوده طبقه فروش لحاظ نشده باشد، به احتمال زیاد به عنوان محل عبور بازدیدکنندگان تعیین می شود که در محاسبه لحاظ می شود.

حالا چند کلمه در مورد مساحت معابر بین بخش ها. اگر یک تاجر کاملاً مالک یک شی باشد، مثلاً یک تاجر سالنی را اجاره کند که به چندین بخش تقسیم شده است، کل منطقه باید در نظر گرفته شود. البته، به استثنای اتاق های تاسیسات و سایر اماکن کمکی. اگر یک تاجر یک طبقه تجاری اجاره کند، اما منطقه راهرو طبق شرایط قرارداد به او منتقل نشود، UTII فقط در فضای اجاره ای پرداخت می شود. بازرسی ممکن است سعی کند با درج معابر مشتری در محاسبه، مالیات اضافی دریافت کند. حتی اگر بنا به توضیح ساختمان، معابر متعلق به منطقه تجاری باشد، اما طبق شرایط قرارداد فقط سالن به تاجر واگذار شده باشد، دادگاه بر اساس قرارداد اجاره و UTII محاسبه خواهد شد. بر اساس منطقه ای که برای استفاده به کارآفرین فردی منتقل شده است (قطعنامه دادگاه داوری فدرال ناحیه شمال غربی مورخ 4 فوریه 2008 شماره A56-2078/2007).

نتیجه مشابهی را می توان از نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 22 ژانویه 2009 به شماره 03-11-06/3/05 بدست آورد که وضعیتی را در نظر می گیرد که طبقه معاملات به مستاجران مختلف اجاره داده می شود. UTII باید بر اساس اندازه منطقه اجاره شده فضای خرده فروشی، از جمله راهروهای مشتریان، که بر اساس قرارداد اجاره تعیین می شود، محاسبه شود. معلوم می شود که اگر مناطق راهرو طبق قرارداد اجاره داده نشده باشند، نیازی به در نظر گرفتن آنها نیست. بنابراین می توانید با مذاکره با صاحبخانه، بدون در نظر گرفتن مساحت راهروها برای مشتریان، فقط فضای خرده فروشی را به تاجر واگذار کنید و هزینه آن را جداگانه پرداخت کنید یا به سادگی اجاره بها را افزایش دهید.

یکی دیگر از مناطق بحث برانگیز در فروشگاه، پله های بین قسمت های فروش است. همچنین باید هنگام محاسبه UTII در نظر گرفته شود اگر طبق قرارداد اجاره به تاجر منتقل شود. اگر راه پله با آلاچیق های واقع در یک مرکز خرید مشترک است و در قرارداد مشخص نشده است، نیازی به در نظر گرفتن آن نیست.

به عنوان مثال، در قطعنامه دادگاه داوری فدرال ناحیه قفقاز شمالی مورخ 11 مه 2004 به شماره F08-1934/2004-741A، قضات موافقت کردند که منطقه بلافاصله روبروی فروشگاه خرده فروشی باید در محاسبه لحاظ شود. از مالیات «تسبیلی»، اما بخشی از مساحت دادگاه، راه پله به منطقه مورد استفاده کارآفرین در فعالیت‌های تجاری را از محاسبه UTII مستثنی کرد.

فرض کنید یک تاجر دارای طبقات تجاری واقع در طبقات مختلف یک ساختمان است. در این صورت در قرارداد باید مالکیت مناطق به وضوح مشخص شود. اگر طبق اسناد، طبقات تجاری واقع در طبقات مختلف متعلق به یک مرکز یک زنجیره خرده فروشی ثابت باشد، باید مساحت کل سالن ها با در نظر گرفتن مساحت پله ها تعیین شود. در اینجا محدودیت 150 متر مربع ممکن است نقض شود. متر و سپس تاجر حق کار برای UTII را از دست خواهد داد.

اگر طبق اسناد، طبقات تجاری متعلق به تسهیلات خرده فروشی مختلف است، پس هنگام محاسبه UTII، مناطق به طور جداگانه در نظر گرفته می شوند، نیازی به جمع بندی ندارند. در این صورت باید این سوال مشخص شود که راه پله متعلق به کدام یک از دو سالن است. از آنجایی که نمی توان آن را از محاسبه حذف کرد، مساحت آن باید به یکی از سالن ها اختصاص داده شود یا تقسیم شود.

برای اینکه مساحت سالن ها به طور جداگانه در نظر گرفته شود، علاوه بر تقسیم فضای خرده فروشی بر اساس اسناد، لازم است حسابداری جداگانه برای هر شی سازماندهی شود. و اگر یک کارآفرین انفرادی با استفاده از صندوق پول محاسبات را انجام دهد ، هر سالن باید صندوق خود را داشته باشد ، در این صورت هنگام تعیین حق "انتقال" نمی توان مساحت را اضافه کرد.

رویه قضایی نشان می دهد که هنگام اختصاص راهرو برای مشتریان به یک منطقه فروش (منطقه خرید) نقش اصلی را شرایط قرارداد اجاره ایفا می کند. اگر صاحبخانه مساحت راهروها را در منطقه طبقه تجارت گنجانده باشد، این شاخص باید هنگام محاسبه مالیات واحد بر درآمد منتسب در نظر گرفته شود.

"مالیات یکپارچه بر درآمد ناشی از حسابداری و مالیات"، 1386، شماره 3

در نگاه اول، محدودیت‌های مربوط به منطقه طبقات تجاری و مناطق خدمات مشتری، که در بند 6 بند 2 هنر ذکر شده است. 346.26 قانون مالیات فدراسیون روسیه، مانعی غیرقابل عبور برای مالیات دهندگانی است که مایل به پرداخت UTII هستند، اما از تسهیلات با مساحت فروش بیش از 150 متر مربع برای انجام فعالیت های خرده فروشی استفاده می کنند. با این حال، برخی از نامه های وزارت دارایی حاوی توضیحاتی است که استفاده از آنها می تواند به کسانی که مایل به انتقال فعالیت های مشخص شده به پرداخت UTII هستند کمک کند.

مقامات نظارتی چه می گویند؟

اگر نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 04/14/2006 N 03-11-04/3/200، مورخ 03/16/2005 N 03-03-02-04/1/74، مورخ 12 را تجزیه و تحلیل کنیم. /21/2004 N 03-06-05-05/ 43 می توان نتیجه گرفت که برای انتقال فعالیت فروشگاهی که دارای طبقه فروش (سالن) به مساحت بیش از 150 متر مربع است. متر، برای پرداخت UTII فقط باید دو شرط را رعایت کنید:

چندین سند عنوان جداگانه برای محل خریداری شده (اجاره ای) تهیه کنید که هر کدام از آنها مساحت کف فروش کمتر از 150 متر مربع را نشان می دهد. متر
در هر سالن یک صندوق نصب کنید.

به گفته کارشناسان اداره مالی، در صورت احراز این شرایط، این اشیاء باید به عنوان اشیاء جداگانه سازمان تجارت در نظر گرفته شود و مساحت طبقه معاملات برای محاسبه UTII برای هر یک به طور جداگانه تعیین شود.

در عین حال، نامه ها تصریح می کند که اگر یک سند عنوان برای همه محل ها (مجموعه تسهیلات) تنظیم شود، برای محاسبه UTII، این مکان ها باید به عنوان یکی از اهداف سازمان تجارت و هنگام تعیین اندازه در نظر گرفته شوند. از منطقه طبقه معاملاتی، مساحت کلیه اماکن مورد استفاده برای تجارت خرده فروشی را در نظر بگیرید (مجموع کنید).

نادیده گرفتن نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 27 ژانویه 2006 N 03-11-05/24 غیرممکن است که در آن تعداد سازمان های تجاری واقع در یک ساختمان مستقیماً به تعداد اسناد عنوان صادر شده بستگی دارد. در واقع نامه می گوید: اگر یک سند عنوان برای چندین محل جدا شده از یکدیگر، دارای ورودی های مجزا، جدا از دیوارهای اصلی و پله ها تنظیم شود، پس به منظور اعمال سیستم مالیاتی در قالب UTII، آنها باید به عنوان یکی از اهداف سازمان تجارت در نظر گرفته شوند. به عبارت دیگر، برای بومی سازی (تعریف) هدف یک سازمان تجارت خرده فروشی، پیشنهاد می شود با یک علامت رسمی هدایت شود - وجود یک سند عنوان جداگانه.

کاملاً قابل درک است که چنین شفاف سازی هایی به برخی از مالیات دهندگان - پیروان سیستم مالیاتی در قالب UTII اجازه می دهد تا فعالیت هایی را که برای آنها از امکاناتی با مساحت طبقه فروش بیش از 150 متر مربع استفاده می کنند در زیر آن بگنجانند. پس از همه، هیچ چیز ساده تر از تنظیم چند قرارداد اجاره به جای یک.

تحولات بیشتر نشان داد که استفاده از این روش برای انتقال سازمان های تجاری با فضای خرده فروشی قابل توجه به پرداخت UTII در بین بازرسان مالیاتی درک نشد. در نتیجه، ممیزی های مالیاتی به منظور اثبات غیرقانونی بودن استفاده از سیستم مالیاتی در قالب UTII توسط آن دسته از مالیات دهندگانی که خدمات مالیاتی مشکوک به تقسیم عمدی (ساختی) اشیاء بزرگ به موارد کوچکتر بودند، آغاز شد. همانطور که مشخص است، انتقال اجباری پرداخت کننده UTII برای پرداخت مالیات مطابق با رژیم کلی مالیات، انباشت مقادیر قابل توجهی از مالیات، جریمه ها و جریمه ها را تهدید می کند.

جالب ترین نکته این است که ماموران مالیاتی در صورت تمایل می توانند برای توجیه موضع خود به توضیحاتی از همین وزارت دارایی استناد کنند. در این رابطه، اجازه دهید نامه های وزارت دارایی را در نظر بگیریم، که کارمندان خدمات مالیاتی فدرال می توانند به آنها مراجعه کنند. بر اساس نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 5 دسامبر 2006 N 03-11-05/266 به منظور اعمال Ch. 26.3 قانون مالیات فدراسیون روسیه، مناطق طبقات تجاری جدا شده واقع در یک فروشگاه و اجاره تحت قراردادهای جداگانه باید خلاصه شود. متخصصان وزارت دارایی در ارائه چنین توضیحی به این نکته توجه نکرده اند که هر یک از تالارهای اجاره ای دارای صندوق جداگانه بوده و اسناد موجودی شامل اطلاعات مساحت هر یک از تالارها می باشد.

نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 31 ژانویه 2006 N 03-11-04/3/51 به این نتیجه رسید که اگر مساحت طبقه تجاری اجاره شده در اسناد موجودی و در حین عملیات واقعی تقسیم نشده باشد، پس هنگام تصمیم گیری در مورد امکان اعمال یک سیستم مالیاتی در فرم UTII باید بر اساس مساحت کل سالن باشد. چنین توضیحی در شرایطی ارائه شد که یک سازمان بخش‌هایی از یک طبقه تجاری را بر اساس توافق‌نامه‌های جداگانه از مالکان مختلف، که مکان مشخص شده متعلق به حق مالکیت مشترک به آن‌ها بود، اجاره کرد. در عین حال، قطعات اجاره ای منطقه فروش بیش از 150 متر مربع نبود. متر

بنابراین، در واقع نامه بیان می کند که هنگام تعیین اندازه منطقه فروش، نه باید با داده های قراردادهای اجاره، بلکه با اسناد موجودی (گذرنامه فنی، نمودار طرح، توضیح) هدایت شود. به عبارت دیگر، برای تعیین مساحت به منظور محاسبه UTII، بهتر است از سند موجودی به جای قرارداد اجاره استفاده شود.

به گفته نویسنده، در این مورد، متخصصان وزارت دارایی قدرت چنین سند عنوانی را به عنوان قرارداد اجاره دست کم می گیرند. قرارداد اجاره نوعی معامله قانون مدنی است. مطابق با آن، یکی از طرفین (موجر) متعهد می شود که به طرف دیگر (مستاجر) اموالی را در قبال تملک و (یا) استفاده موقت (ماده 606 قانون مدنی فدراسیون روسیه) ارائه دهد. در این مورد، طرفین آزادند که شرایطی را که با قانون مغایرت ندارد ایجاد کنند (ماده 421 قانون مدنی فدراسیون روسیه). بنابراین هنگام انعقاد قرارداد اجاره، طرفین می توانند به طور مستقل موضوع و شرایط قرارداد از جمله اندازه و وضعیت منطقه مورد اجاره را تعیین کنند که متعاقباً اجاره بها پرداخت می شود.

نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 02/06/2007 N 03-11-05/20 حاوی توضیحی است که به نظر نویسنده، کارمندان خدمات مالیاتی فدرال با کمال میل از آن استفاده خواهند کرد. نامه به این نتیجه می رسد: اگر یک شی از یک زنجیره خرده فروشی ثابت با یک طبقه فروش بر اساس چندین قرارداد توسط یک واحد تجاری به صورت قطعات اجاره داده شود، پس به منظور اعمال مفاد فصل. 26.3 قانون مالیات فدراسیون روسیه، مستاجر باید کل مساحت کلیه طبقات تجاری اجاره ای را که برای سازماندهی تجارت خرده فروشی استفاده می شود، در نظر بگیرد.

به نظر نگارنده، این توضیح با مفاد فصل در تضاد است. 26.3 قانون مالیات فدراسیون روسیه، زیرا در واقع پیشنهاد شده است که UTII را نه در رابطه با هر تسهیلات تجاری جداگانه، بلکه برای مالیات دهندگانی که کار چندین مرکز تجاری واقع در همان ساختمان را سازماندهی می کند، محاسبه کنید.

توضیح داده شده در یکی از آخرین نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 02/08/2007 N 03-11-04/3/39 را می توان به عنوان امتناع کامل متخصصان بخش مالی از سمتی که قبلاً اشغال کرده بودند در نظر گرفت. . بنابراین، نامه بیان می کند که اگر مالیات دهنده دو محل را در یک فروشگاه اجاره کند، برای اهداف اعمال سیستم مالیاتی در قالب UTII، باید مساحت کل دو طبقه تجاری را در نظر گرفت، علیرغم این واقعیت که هر یک از محل ها بر اساس قرارداد اجاره جداگانه و در هر صندوقخانه اجاره داده می شود.

در حال حاضر، وزارت دارایی هنوز رویکرد واحدی برای حل مسئله استفاده (عدم اعمال) سیستم مالیاتی در قالب UTII در شرایطی ایجاد نکرده است که از فضای خرده فروشی واقع در همان ساختمان برای خرده فروشی استفاده می شود. تجارت
نظر وزارت مالیه در این مورد کاملا تغییر کرده است.

نظر دادگاه داوری

دادگاه داوری داغ ترین اختلافات بین پرداخت کنندگان UTII و خدمات مالیاتی را حل می کند، بنابراین موقعیت آن مورد توجه ویژه است. بیایید برخی از تصمیمات دادگاه تجدید نظر دادگاه داوری را در نظر بگیریم.

قطعنامه FAS PO N A12-6059/05-C60 مورخ 01.11.2005 حاوی این نتیجه است که مناطق دو طبقه تجاری مجاور واقع در یک ساختمان در هنگام تصمیم گیری در مورد قانونی بودن اعمال سیستم مالیاتی در یک ساختمان نیازی به جمع بندی ندارند. فرم UTII. در تأیید، داوران به اسناد موجودی (توضیح و نقشه موجودی صادر شده توسط BTI) استناد کردند که طبق آن مکان اجاره شده تحت یک قرارداد شامل دو طبقه تجاری بود که هر طبقه دارای مساحت کمتر از 150 متر مربع بود. . به عبارت دیگر هیئت داوران دو طبقه تجاری را به عنوان دو موضوع مجزا از سازمان تجارت (فروشگاه) در نظر گرفت.

رویکرد کمی متفاوت برای حل یک مشکل مشابه در قطعنامه FAS CO مورخ 17 ژانویه 2006 N A09-19527/04-29 آمده است. به ویژه با حمایت از بازرسی مالیاتی، داوران اشاره کردند که اگر چندین فروشگاه در یک ساختمان سازماندهی شده باشد، باید برای هر یک از آنها موجودی و اسناد مالکیت جداگانه صادر شود. برای شناخت این فروشگاه ها به عنوان اشیاء مستقل، کافی نیست که در گذرنامه فنی ساختمان مجتمع تجاری به عنوان طبقات تجاری جداگانه تعیین شده باشند.

از قطعنامه های خدمات ضد انحصار فدرال NWO مورخ 29 دسامبر 2005 N A21-5212/2005-C1، FAS NWO مورخ 22 فوریه 2006 N F08-364/2006-167A، چنین است که به منظور شناسایی بخش های خرده فروشی مجهز شده است. یک منطقه فروش به عنوان اشیاء مستقل، جدا کردن پارتیشن های آنها، نصب صندوق های نقدی جداگانه، صدور نتیجه گیری جداگانه از SES و نظارت آتش کافی نیست. علیرغم اینکه این بخش‌های معاملاتی ممکن است دارای ورودی‌های مجزا، حالت‌های کاری متفاوت و فروش انواع کالا باشند، باید به عنوان یکی از اهداف سازمان تجارت در نظر گرفته شوند. هنگام تصمیم گیری در مورد استفاده از سیستم مالیاتی در قالب UTII، منطقه آنها باید خلاصه شود.

در موردی دیگر، داوران هنگام حل اختلاف مشابه، دیدگاهی کاملاً متضاد بیان کردند. بنابراین، فرمان FAS ZSO مورخ 31 اکتبر 2006 N F04-7221/2006 (27995-A70-7) بیان می کند که به منظور محاسبه UTII، بخش های تجاری مجهز در یک ساختمان باید به عنوان فروشگاه های جداگانه شناخته شوند، زیرا آنها هستند. نه با اهداف تجارت و نه با مناطق مورد استفاده به هم مرتبط نیست. این تصمیم با وجود این واقعیت گرفته شد که همه این اشیاء دارای یک سند واحد بودند - یک قرارداد اجاره.

بیایید آن را جمع بندی کنیم

مالیات دهندگانی که با مشکلات مشابه مواجه می شوند چه باید بکنند؟ توضیحات متناقض وزارت دارایی و رویه داوری مبهم در مورد این موضوع به هیچ وجه به ایجاد یک راه حل بهینه کمک نمی کند. به نظر نگارنده، دلیل مشکلاتی که مودیان در چنین شرایطی با آن مواجه هستند، عدم حضور در چ. 26.3 قانون مالیات فدراسیون روسیه چنین چیزی به عنوان یک سازمان تجاری است.

هنگام تعیین تعداد تسهیلات مورد استفاده برای تجارت خرده فروشی، نه تعداد قراردادهای اجاره منعقد شده، نه وجود صندوق های نقدی فردی و نه داده های اسناد موجودی نباید تعیین کننده باشد. مجموعه خاصی از علائم انزوا مشخصه موضوع سازمان تجارت باید تعیین کننده باشد. به گفته نویسنده، نشانه‌های احتمالی انزوا عبارتند از: انزوای سازنده، وجود ورودی جداگانه، ساعات کار خود، پرسنل جداگانه، مجموعه‌ای از کالاهای فروخته شده، صندوق فروش جداگانه، اسناد مجوز جداگانه، داده‌های موجود در عنوان و موجودی. اسناد و غیره در این مورد، ترکیبی از ویژگی ها ممکن است متفاوت باشد.

به گفته نویسنده، هدف سازماندهی تجارت به منظور محاسبه UTII باید به عنوان هر مجتمع دارایی درک شود که استفاده از آن امکان سازماندهی یک فرآیند تجارت خرده فروشی تمام عیار (مستقل) را فراهم می کند.

اگر برخی از مودیان قطعاً مایل به پرداخت فعالیت های UTII هستند که برای اجرای آنها از اشیاء با متراژ فروش بیش از 150 متر مربع استفاده می شود. m، بنابراین، به نظر نویسنده، آنها نباید از روش فوق برای خرد کردن یک شی بزرگ به موارد کوچکتر استفاده کنند. سازماندهی یک نهاد تجاری دوستانه (وابسته) (سازمان یا کارآفرین فردی) و به اشتراک گذاشتن فضای خرده فروشی با آن بسیار امن تر است. در صورتی که دو واحد تجاری به طور همزمان در یک فروشگاه با استفاده از قسمت‌هایی از سطح زیربنای فروش کمتر از 150 متر مربع فعالیت کنند. متر، هر دوی آنها پرداخت کننده UTII خواهند بود، در حالی که مقامات مالیاتی نمی توانند ادعاهایی در مورد مازاد بر مساحت سطح فروش مجاز برای اهداف محاسبه UTII در رابطه با کل فروشگاه داشته باشند. در این مورد، در نظر گرفته می شود که در قلمرو یک فروشگاه دو شی سازمان تجارت وجود دارد که ویژگی اصلی آنها انزوا است - آنها متعلق به نهادهای اقتصادی مختلف هستند.

A.I.Frolov

کارشناس مجله

"UTII: حسابداری

و مالیات"

"مالیات یکپارچه بر درآمد ناشی از حسابداری و مالیات"، 1386، شماره 3
اشیاء با سالن های خرده فروشی با مساحت بیش از 150 مربع. م:
پرداخت UTII
در نگاه اول، محدودیت‌های مربوط به منطقه طبقات تجاری و مناطق خدمات مشتری، که در بند 6 بند 2 هنر ذکر شده است. 346.26 قانون مالیات فدراسیون روسیه، مانعی غیرقابل عبور برای مالیات دهندگانی است که مایل به پرداخت UTII هستند، اما از تسهیلات با مساحت فروش بیش از 150 متر مربع برای انجام فعالیت های خرده فروشی استفاده می کنند. با این حال، برخی از نامه های وزارت دارایی حاوی توضیحاتی است که استفاده از آنها می تواند به کسانی که مایل به انتقال فعالیت های مشخص شده به پرداخت UTII هستند کمک کند.
مقامات نظارتی چه می گویند؟
اگر نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 04/14/2006 N 03-11-04/3/200، مورخ 03/16/2005 N 03-03-02-04/1/74، مورخ 12 را تجزیه و تحلیل کنیم. /21/2004 N 03-06-05-05/ 43 می توان نتیجه گرفت که برای انتقال فعالیت فروشگاهی که دارای طبقه فروش (سالن) به مساحت بیش از 150 متر مربع است. متر، برای پرداخت UTII فقط باید دو شرط را رعایت کنید:
1) چندین سند عنوان جداگانه برای محل خریداری شده (اجاره ای) تهیه کنید که هر کدام از آنها مساحت کف فروش کمتر از 150 متر مربع را نشان می دهد. متر
2) در هر سالن یک صندوق نصب کنید.
به گفته کارشناسان اداره مالی، در صورت احراز این شرایط، این اشیاء باید به عنوان اشیاء جداگانه سازمان تجارت در نظر گرفته شود و مساحت طبقه معاملات برای محاسبه UTII برای هر یک به طور جداگانه تعیین شود.
در عین حال، نامه ها تصریح می کند که اگر یک سند عنوان برای همه محل ها (مجموعه تسهیلات) تنظیم شود، برای محاسبه UTII، این مکان ها باید به عنوان یکی از اهداف سازمان تجارت و هنگام تعیین اندازه در نظر گرفته شوند. از منطقه طبقه معاملاتی، مساحت کلیه اماکن مورد استفاده برای تجارت خرده فروشی را در نظر بگیرید (مجموع کنید).
نادیده گرفتن نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 27 ژانویه 2006 N 03-11-05/24 غیرممکن است که در آن تعداد سازمان های تجاری واقع در یک ساختمان مستقیماً به تعداد اسناد عنوان صادر شده بستگی دارد. در واقع نامه می گوید: اگر یک سند عنوان برای چندین محل جدا شده از یکدیگر، دارای ورودی های مجزا، جدا از دیوارهای اصلی و پله ها تنظیم شود، پس به منظور اعمال سیستم مالیاتی در قالب UTII، آنها باید به عنوان یکی از اهداف سازمان تجارت در نظر گرفته شوند. به عبارت دیگر، برای بومی سازی (تعریف) هدف یک سازمان تجارت خرده فروشی، پیشنهاد می شود با یک علامت رسمی هدایت شود - وجود یک سند عنوان جداگانه.
کاملاً قابل درک است که چنین شفاف سازی هایی به برخی از مالیات دهندگان - پیروان سیستم مالیاتی در قالب UTII اجازه می دهد تا فعالیت هایی را که برای آنها از امکاناتی با مساحت طبقه فروش بیش از 150 متر مربع استفاده می کنند در زیر آن بگنجانند. پس از همه، هیچ چیز ساده تر از تنظیم چند قرارداد اجاره به جای یک.
تحولات بیشتر نشان داد که استفاده از این روش برای انتقال سازمان های تجاری با فضای خرده فروشی قابل توجه به پرداخت UTII در بین بازرسان مالیاتی درک نشد. در نتیجه، ممیزی های مالیاتی به منظور اثبات غیرقانونی بودن استفاده از سیستم مالیاتی در قالب UTII توسط آن دسته از مالیات دهندگانی که خدمات مالیاتی مشکوک به تقسیم عمدی (ساختی) اشیاء بزرگ به موارد کوچکتر بودند، آغاز شد. همانطور که مشخص است، انتقال اجباری پرداخت کننده UTII برای پرداخت مالیات مطابق با رژیم کلی مالیات، انباشت مقادیر قابل توجهی از مالیات، جریمه ها و جریمه ها را تهدید می کند.
جالب ترین نکته این است که ماموران مالیاتی در صورت تمایل می توانند برای توجیه موضع خود به توضیحاتی از همین وزارت دارایی استناد کنند. در این رابطه، اجازه دهید نامه های وزارت دارایی را در نظر بگیریم، که کارمندان خدمات مالیاتی فدرال می توانند به آنها مراجعه کنند. بر اساس نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 5 دسامبر 2006 N 03-11-05/266 به منظور اعمال Ch. 26.3 قانون مالیات فدراسیون روسیه، مناطق طبقات تجاری جدا شده واقع در یک فروشگاه و اجاره تحت قراردادهای جداگانه باید خلاصه شود. متخصصان وزارت دارایی در ارائه چنین توضیحی به این نکته توجه نکرده اند که هر یک از تالارهای اجاره ای دارای صندوق جداگانه بوده و اسناد موجودی شامل اطلاعات مساحت هر یک از تالارها می باشد.
نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 31 ژانویه 2006 N 03-11-04/3/51 به این نتیجه رسید که اگر مساحت طبقه تجاری اجاره شده در اسناد موجودی و در حین عملیات واقعی تقسیم نشده باشد، پس هنگام تصمیم گیری در مورد امکان اعمال یک سیستم مالیاتی در فرم UTII باید بر اساس مساحت کل سالن باشد. چنین توضیحی در شرایطی ارائه شد که یک سازمان بخش‌هایی از یک طبقه تجاری را بر اساس توافق‌نامه‌های جداگانه از مالکان مختلف، که مکان مشخص شده متعلق به حق مالکیت مشترک به آن‌ها بود، اجاره کرد. در عین حال، قطعات اجاره ای منطقه فروش بیش از 150 متر مربع نبود. متر
بنابراین، در واقع نامه بیان می کند که هنگام تعیین اندازه منطقه فروش، نه باید با داده های قراردادهای اجاره، بلکه با اسناد موجودی (گذرنامه فنی، نمودار طرح، توضیح) هدایت شود. به عبارت دیگر، برای تعیین مساحت به منظور محاسبه UTII، بهتر است از سند موجودی به جای قرارداد اجاره استفاده شود.
به گفته نویسنده، در این مورد، متخصصان وزارت دارایی قدرت چنین سند عنوانی را به عنوان قرارداد اجاره دست کم می گیرند. قرارداد اجاره نوعی معامله قانون مدنی است. مطابق با آن، یکی از طرفین (موجر) متعهد می شود که به طرف دیگر (مستاجر) اموالی را در قبال تملک و (یا) استفاده موقت (ماده 606 قانون مدنی فدراسیون روسیه) ارائه دهد. در این مورد، طرفین آزادند که شرایطی را که با قانون مغایرت ندارد ایجاد کنند (ماده 421 قانون مدنی فدراسیون روسیه). بنابراین هنگام انعقاد قرارداد اجاره، طرفین می توانند به طور مستقل موضوع و شرایط قرارداد از جمله اندازه و وضعیت منطقه مورد اجاره را تعیین کنند که متعاقباً اجاره بها پرداخت می شود.
نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 02/06/2007 N 03-11-05/20 حاوی توضیحی است که به نظر نویسنده، کارمندان خدمات مالیاتی فدرال با کمال میل از آن استفاده خواهند کرد. نامه به این نتیجه می رسد: اگر یک شی از یک زنجیره خرده فروشی ثابت با یک طبقه فروش بر اساس چندین قرارداد توسط یک واحد تجاری به صورت قطعات اجاره داده شود، پس به منظور اعمال مفاد فصل. 26.3 قانون مالیات فدراسیون روسیه، مستاجر باید کل مساحت کلیه طبقات تجاری اجاره ای را که برای سازماندهی تجارت خرده فروشی استفاده می شود، در نظر بگیرد.
به نظر نگارنده، این توضیح با مفاد فصل در تضاد است. 26.3 قانون مالیات فدراسیون روسیه، زیرا در واقع پیشنهاد شده است که UTII را نه در رابطه با هر تسهیلات تجاری جداگانه، بلکه برای مالیات دهندگانی که کار چندین مرکز تجاری واقع در همان ساختمان را سازماندهی می کند، محاسبه کنید.
توضیح داده شده در یکی از آخرین نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 02/08/2007 N 03-11-04/3/39 را می توان به عنوان امتناع کامل متخصصان بخش مالی از سمتی که قبلاً اشغال کرده بودند در نظر گرفت. . بنابراین، نامه بیان می کند که اگر مالیات دهنده دو محل را در یک فروشگاه اجاره کند، برای اهداف اعمال سیستم مالیاتی در قالب UTII، باید مساحت کل دو طبقه تجاری را در نظر گرفت، علیرغم این واقعیت که هر یک از محل ها بر اساس قرارداد اجاره جداگانه و در هر صندوقخانه اجاره داده می شود.
بنابراین، به نظر نگارنده، با در نظر گرفتن توضیحات فوق، دو فرض قابل طرح است:
1. در حال حاضر، وزارت دارایی هنوز رویکرد واحدی برای حل مسئله اعمال (عدم اعمال) سیستم مالیاتی در قالب UTII در شرایطی ایجاد نکرده است که از فضای خرده فروشی واقع در همان منطقه استفاده می شود. برای تجارت خرده فروشی
2. نظر وزارت مالیه در این مورد کاملا تغییر کرده است.
نظر دادگاه داوری
دادگاه داوری داغ ترین اختلافات بین پرداخت کنندگان UTII و خدمات مالیاتی را حل می کند، بنابراین موقعیت آن مورد توجه ویژه است. بیایید برخی از تصمیمات دادگاه تجدید نظر دادگاه داوری را در نظر بگیریم.
قطعنامه FAS PO N A12-6059/05-C60 مورخ 01.11.2005 حاوی این نتیجه است که مناطق دو طبقه تجاری مجاور واقع در یک ساختمان در هنگام تصمیم گیری در مورد قانونی بودن اعمال سیستم مالیاتی در یک ساختمان نیازی به جمع بندی ندارند. فرم UTII. در تأیید، داوران به اسناد موجودی (توضیح و نقشه موجودی صادر شده توسط BTI) استناد کردند که طبق آن مکان اجاره شده تحت یک قرارداد شامل دو طبقه تجاری بود که هر طبقه دارای مساحت کمتر از 150 متر مربع بود. . به عبارت دیگر هیئت داوران دو طبقه تجاری را به عنوان دو موضوع مجزا از سازمان تجارت (فروشگاه) در نظر گرفت.
رویکرد کمی متفاوت برای حل یک مشکل مشابه در قطعنامه FAS CO مورخ 17 ژانویه 2006 N A09-19527/04-29 آمده است. به ویژه با حمایت از بازرسی مالیاتی، داوران اشاره کردند که اگر چندین فروشگاه در یک ساختمان سازماندهی شده باشد، باید برای هر یک از آنها موجودی و اسناد مالکیت جداگانه صادر شود. برای شناخت این فروشگاه ها به عنوان اشیاء مستقل، کافی نیست که در گذرنامه فنی ساختمان مجتمع تجاری به عنوان طبقات تجاری جداگانه تعیین شده باشند.
از قطعنامه های خدمات ضد انحصار فدرال NWO مورخ 29 دسامبر 2005 N A21-5212/2005-C1، FAS NWO مورخ 22 فوریه 2006 N F08-364/2006-167A، چنین است که به منظور شناسایی بخش های خرده فروشی مجهز شده است. یک منطقه فروش به عنوان اشیاء مستقل، جدا کردن پارتیشن های آنها، نصب صندوق های نقدی جداگانه، صدور نتیجه گیری جداگانه از SES و نظارت آتش کافی نیست. علیرغم اینکه این بخش‌های معاملاتی ممکن است دارای ورودی‌های مجزا، حالت‌های کاری متفاوت و فروش انواع کالا باشند، باید به عنوان یکی از اهداف سازمان تجارت در نظر گرفته شوند. هنگام تصمیم گیری در مورد استفاده از سیستم مالیاتی در قالب UTII، منطقه آنها باید خلاصه شود.
در موردی دیگر، داوران هنگام حل اختلاف مشابه، دیدگاهی کاملاً متضاد بیان کردند. بنابراین، فرمان FAS ZSO مورخ 31 اکتبر 2006 N F04-7221/2006 (27995-A70-7) بیان می کند که به منظور محاسبه UTII، بخش های تجاری مجهز در یک ساختمان باید به عنوان فروشگاه های جداگانه شناخته شوند، زیرا آنها هستند. نه با اهداف تجارت و نه با مناطق مورد استفاده به هم مرتبط نیست. این تصمیم با وجود این واقعیت گرفته شد که همه این اشیاء دارای یک سند واحد بودند - یک قرارداد اجاره.
بیایید آن را جمع بندی کنیم
مالیات دهندگانی که با مشکلات مشابه مواجه می شوند چه باید بکنند؟ توضیحات متناقض وزارت دارایی و رویه داوری مبهم در مورد این موضوع به هیچ وجه به ایجاد یک راه حل بهینه کمک نمی کند. به نظر نگارنده، دلیل مشکلاتی که مودیان در چنین شرایطی با آن مواجه هستند، عدم حضور در چ. 26.3 قانون مالیات فدراسیون روسیه چنین چیزی به عنوان یک سازمان تجاری است.
هنگام تعیین تعداد تسهیلات مورد استفاده برای تجارت خرده فروشی، نه تعداد قراردادهای اجاره منعقد شده، نه وجود صندوق های نقدی فردی و نه داده های اسناد موجودی نباید تعیین کننده باشد. مجموعه خاصی از علائم انزوا مشخصه موضوع سازمان تجارت باید تعیین کننده باشد. به گفته نویسنده، نشانه‌های احتمالی انزوا عبارتند از: انزوای سازنده، وجود ورودی جداگانه، ساعات کار خود، پرسنل جداگانه، مجموعه‌ای از کالاهای فروخته شده، صندوق فروش جداگانه، اسناد مجوز جداگانه، داده‌های موجود در عنوان و موجودی. اسناد و غیره در این مورد، ترکیبی از ویژگی ها ممکن است متفاوت باشد.
به گفته نویسنده، هدف سازماندهی تجارت به منظور محاسبه UTII باید به عنوان هر مجتمع دارایی درک شود که استفاده از آن امکان سازماندهی یک فرآیند تجارت خرده فروشی تمام عیار (مستقل) را فراهم می کند.
اگر برخی از مودیان قطعاً مایل به پرداخت فعالیت های UTII هستند که برای اجرای آنها از اشیاء با متراژ فروش بیش از 150 متر مربع استفاده می شود. m، بنابراین، به نظر نویسنده، آنها نباید از روش فوق برای خرد کردن یک شی بزرگ به موارد کوچکتر استفاده کنند. سازماندهی یک نهاد تجاری دوستانه (وابسته) (سازمان یا کارآفرین فردی) و به اشتراک گذاشتن فضای خرده فروشی با آن بسیار ایمن تر است. در صورتی که دو واحد تجاری به طور همزمان در یک فروشگاه با استفاده از قسمت هایی از سطح زیر 150 متر مربع در یک فروشگاه فعالیت کنند. متر، هر دوی آنها پرداخت کننده UTII خواهند بود، در حالی که مقامات مالیاتی نمی توانند ادعاهایی در مورد مازاد بر مساحت سطح فروش مجاز برای اهداف محاسبه UTII در رابطه با کل فروشگاه داشته باشند. در این مورد، در نظر گرفته می شود که در قلمرو یک فروشگاه دو شی سازمان تجارت وجود دارد که ویژگی اصلی آنها انزوا است - آنها متعلق به نهادهای اقتصادی مختلف هستند.
A.I.Frolov
کارشناس مجله
"UTII: حسابداری
و مالیات"
برای مهر امضا شد
05.06.2007

سال 2018 قرار بود سالی باشد که UTII لغو شد. اما در تاریخ 11 خرداد 1395 لایحه ای صادر شد که بر اساس آن درآمد نسبت داده شده تا پایان سال 2021 تمدید شد. درست است، با تعدادی از تغییرات که روی روش محاسبه نیز تأثیر گذاشت. بیایید با نوآوری های تخصیص آشنا شویم و در عین حال محاسبه مالیات بر UTII در سال 2019 را برای کارآفرینان فردی بدون کارمند در نظر بگیریم.

مالیات تعلق گرفته برای کارآفرینان فردی چیست؟

این یک رژیم مالیاتی ویژه است که توسط فصل 26.3 NKRF تنظیم شده است. این بر اساس سود تخمینی (منبع) است و برای کارآفرینان فردی و اشخاص حقوقی در دسترس است. سازمان هایی با نوع خاصی از فعالیت. بیایید ببینیم UTII (انتصاب) برای کارآفرینان فردی به کلمات ساده چیست.

معیار اصلی که امکان تغییر به انتساب را تعیین می کند، نوع فعالیت است. به لطف این ویژگی، imputation، مانند PSN، می تواند با حالت های دیگر ترکیب شود. به عنوان مثال، سیستم مالیاتی ساده یا OSN. با این حال، انجام یک نوع فعالیت تحت چندین رژیم مالیاتی به طور همزمان غیرممکن است.

هنگام محاسبه مالیات، سود برآورد شده به عنوان مبنایی در نظر گرفته می شود که مقدار آن توسط دولت تعیین می شود. یعنی درآمد واقعی هیچ تاثیری ندارد. حتی اگر کسب و کار زیان آور باشد یا برعکس، سود بیشتری داشته باشد، میزان مالیات ثابت می ماند.

این امکان صرفه جویی در مالیات و سرمایه گذاری تمام سود در توسعه تجارت را فراهم می کند. و در عین حال نگهداری سوابق را ساده می کند ، زیرا در پایان سه ماهه گزارش نیازی به ارائه اظهارنامه درآمد به بازرسی نیست. شما می توانید سوابق حسابداری را نگه دارید، اما فقط در صورت تمایل.

UTII 2019: آخرین تغییرات و اخبار

مهمترین خبر اخیر که بسیاری از کارآفرینان را خشنود کرده است این است که مالیات واحد بر درآمد منتسب شده تا سال 2021 اعمال خواهد شد. لغو نشد و برعکس نهایی شد و بهبود یافت.

تغییرات و آخرین اخبار در سال 2019 برای کارآفرینان فردی در UTII که در تجارت خرده فروشی، کسب و کار هتل یا سایر انواع فعالیت مشغولند:

مشمولان مالیاتی که کارگران اجیر را در مشاغل خود به کار نمی گیرند، می توانند مبلغ حق بیمه پرداختی به نام خود را از مالیات متعلق کسر کنند. پیش از این، فقط کارآفرینان فردی که دارای کارمند بودند، می توانستند از میزان مشارکت پرداختی برای کارکنان کسر کنند.
نوآوری فوق متضمن تغییر دوم بود - تغییر در فرم اظهارنامه.
ضریب K1 ثابت ماند. همانند سال 2016.
سوال دیگری که کارآفرینان را نگران می کند این است که آیا یک کارآفرین فردی در UTII می تواند با انتقال بانکی با یک شخص حقوقی کار کند یا خیر. افراد در سال 2019 همانطور که در ماده کد مالیاتی شماره 346.27 ذکر شده است ، مالیات دهنده حق دارد با هر مشتری - اعم از اشخاص حقیقی و حقوقی - کار کند. افراد به صورت نقدی یا حواله بانکی. این مورد تغییر نکرده است.

انتقال به UTII - چه کسی در دسترس است؟

کسب و کار افراد مالیاتی که مایل به تبدیل به انتساب هستند باید تعدادی از شرایط را برآورده کند:

تعداد کارکنان شرکت به 100 نفر نمی رسد.
نوع فعالیت مرتبط؛
سهم مشارکت در تجارت شرکت های شخص ثالث نمی تواند از 25٪ فراتر رود، مگر برای سازمان هایی که سرمایه آنها شامل کمک های سازمان های عمومی معلولان است.
فعالیت مبتنی بر وکالتنامه برای استفاده از اموال نیست.
این خدمات به منزله اجاره پمپ بنزین و پمپ بنزین یا فضاهای پمپ بنزین نیست.
این کارآفرین حق ثبت اختراع را خریداری نکرد و به رژیم مالیات یکپارچه کشاورزی متوسل نشد.

چه کسی UTII برای: انواع فعالیت ها مناسب است

فهرستی از انواع فعالیت هایی که به یک کارآفرین فردی حق روی آوردن به انتساب را می دهد توسط شهرداری ها تهیه شده است. بر آن حکومت می کنند. شما می توانید لیست را در مقررات ادارات مالیاتی یا در وب سایت خدمات مالیاتی فدرال مشاهده کنید.

جدول فعالیت های کارآفرینان فردی در زمینه مالیات بر حسب در سال 2019:

فعالیت های مشمول UTII	استثنائات
تجارت خرده فروشی از طریق اشیاء غیر ثابت و ثابت با مساحت تجاری کمتر از 150 متر مربع. متر	تجارت در تولیدات کشاورزی
خدمات پذیرایی از طریق سالنی به مساحت 150 متر مربع ارائه می شود. متر یا اصلاً بدون سالن	پذیرایی در موسسات پزشکی/اجتماعی
خدمات خانگی و دامپزشکی	سازمان ها نباید زمین هایی را برای افتتاح مراکز خرده فروشی و قطعات خرده فروشی در پمپ بنزین ها اجاره کنند
تعمیر، نگهداری، شستشوی خودرو و موتور سیکلت	مالیات دهندگان بزرگ
خدمات تبلیغاتی – قرار دادن/توزیع تبلیغات	تعداد کارکنان در سال گذشته از 100 نفر فراتر رفت
اجاره فضاهای خرده فروشی / زمین برای تجارت	کسب و کار متعلق به دو شرکت است و سهم دومی بیش از 25٪ است.
هتل تجاری، فضای خواب تا 500 متر مربع. متر	فعالیت تحت یک قرارداد امانی برای استفاده از دارایی یا مشارکت ساده، یعنی یک فعالیت مشترک انجام می شود
حمل و نقل بار/مسافر با استفاده از خودرو و موتورسیکلت که تعداد کل آنها کمتر از 20 دستگاه می باشد.	نوع فعالیت تحت مالیات تجارت قرار می گیرد

چگونه یک کارآفرین فردی می تواند در سال 2019 به UTII تغییر مکان دهد؟

برای انجام فعالیت های مالیاتی، باید یک درخواست تکمیل شده از فرم تعیین شده - UTII-2 را در دو نسخه به خدمات مالیاتی فدرال ارسال کنید. این باید انجام شود حداکثر تا 5 روز از افتتاح کسب و کار.

درخواست باید به اداره مالیات در محل کسب و کار ارائه شود، اما استثناهایی وجود دارد. برخی از انواع خدمات نیاز به ارسال درخواست به NI در محل زندگی شما دارند. این موارد عبارتند از:

تجارت خرده فروشی با تحویل، انجام یا انجام
تبلیغات در وسایل نقلیه شخصی و عمومی؛
حمل و نقل بار و مسافر.

مکان خدمات مالیاتی فدرال هنگامی که فعالیت ها در چندین منطقه به طور همزمان انجام می شود مهم نیست. نیازی به تماس با چندین بازرسی مختلف نیست.

در سال 2019، کارآفرینان انفرادی باید چه مالیات هایی را در مورد مالیات پرداخت کنند؟

سیستم مالیاتی منتسب برای کارآفرینان فردی، مانند قبل، پرداخت یک مالیات - یک واحد را فراهم می کند.

مالیات هایی که نیازی به پرداخت در UTII ندارند:

مالیات بر ارزش افزوده، استثنا - صادرات؛
مالیات بر درآمد شخصی، قانونی افراد پرداخت می کنند؛
مالیات بر املاک در صورتی که پایه مالیاتی اشیاء به عنوان ارزش کاداستر در نظر گرفته نشود.

بیایید در نظر بگیریم که چه مالیات هایی باید در سال 2019 برای کارآفرینان فردی در UTII با کارمندان پرداخت شود:

مالیات بر درآمد شخصی که از حقوق خود کارمندان کسر می شود.
حق بیمه.

چگونه UTII برای کارآفرینان فردی محاسبه می شود؟

UTII محصول شاخص های زیر است:

بازده پایه (BR)- یک مقدار ثابت تعیین شده توسط دولت و برای هر نوع فعالیت متفاوت است. منطقه محل سکونت بر شاخص تأثیر نمی گذارد.
نشانگر فیزیکی (PF)- یک مقدار برای هر مورد متفاوت است. بسته به فعالیت، تعداد کارمندان، خودرو یا وسایل نقلیه موتوری و متر مربع به عنوان شاخص در نظر گرفته می شود.
K1- ضریب تعیین شده توسط وزارت اقتصاد. در سال 2019، K1 1.798 است.
K2- ارزش تعیین شده توسط نهادهای محلی شهرداری. این یک عامل اصلاح است.
مناقصه- مقدار ثابت
نرخ مالیات UTII در سال 2019 برای کارآفرینان فردی 15٪ است.

مالیات ماهانه به این صورت محاسبه می شود. برای فهمیدن مقدار سه ماهه، باید حاصل ضرب حاصل را در 3 ضرب کنید. فرمول نهایی برای محاسبه UTII به شکل زیر خواهد بود:

UTII برای یک چهارم = 3 x (DB x FP x K1 x K2 x 15٪).

فراموش نکنید: هنگام ضرب در 15٪ باید در 0.15 ضرب کنید.

ضرایب UTII در سال 2019 برای کارآفرینان فردی را می توان در اداره مالیات و در وب سایت خدمات مالیاتی فدرال یافت. برای گزینه آخر باید منطقه خود را در وب سایت وارد کرده و منتظر بمانید. اگر به پایین صفحه بروید، می توانید لیست K2 را مشاهده کنید که از بین آن باید لیست مناسب را برای نوع فعالیت نشان داده شده در کنار آن انتخاب کنید.

کدهای فعالیت و میزان درآمد پایه

سودآوری اساسی و کدهای فعالیت های تحت UTII در سال 2019 برای کارآفرینان فردی را می توان در NKRF یا در جدول زیر یافت:

فهرست کاملی از کدها برای کلیه فعالیت های مشمول مالیات در NKRF ارائه شده است و توسط ماده شماره 346.29 تنظیم می شود.

نمونه هایی از محاسبه UTII

مثال 1، خرده فروشی

شرایط محاسبه: موضوع مالیات در شهر الف فروشگاه افتتاح کرده است، کفش زنانه را به صورت خرده می فروشد، مساحت دپارتمان 25 متر مربع است. متر

طبق شرایط، مالیات دهنده به تجارت خرده فروشی ثابت مشغول است. خدمات به مشتریان از طریق منطقه فروش ارائه می شود. با دانستن این اطلاعات، پایگاه داده را پیدا می کنیم - 1800 روبل. FP (شاخص فیزیکی) مساحت محل اجاره شده توسط کارآفرین فردی است که برابر با 25 متر مربع است.

K1 یک مقدار ثابت برابر با 1.798 است. K2 در شهر A برای تسهیلات خرده فروشی با مساحت تا 30 متر مربع. متر 1 است.

همه کمیت های ناشناخته پیدا شده اند، تنها چیزی که باقی می ماند این است که آنها را در فرمول جایگزین کنیم:

UTII = (1800 x 25 x 1.798 x 1 x 0.15) x 3 = 36409 روبل. 50 کوپک

به لطف چنین دستکاری های ساده ای، محاسبه مالیات واحد بر درآمد منتسب در سال 2019 برای کارآفرینان فردی که در تجارت خرده فروشی مشغول به کار هستند، امکان پذیر است.

مثال 2، حمل و نقل بار

در منطقه ای به نام B آژانس حمل و نقل مسافر و به عبارتی تاکسی سرویس وجود دارد. این آژانس کار خود را با کمک دو اتومبیل - فورد و اوپل انجام می دهد. بیایید UTII را محاسبه کنیم.

نرخ - 15٪. DB برای حمل و نقل محموله 6000 روبل است، به عنوان یک FP تعداد اتومبیل ها را در نظر می گیریم - 2. K1، مثل همیشه، برابر با 1798 است. K2 برای حمل و نقل در منطقه B 1 است.

UTII = (6000 x 2 x 1.798 x 1 x 0.15) x 3 = 3236 روبل. 30 کوپک

UTII - شرایط پرداخت

دوره مالیاتی یک چهارم در نظر گرفته شده است. و ضرب الاجل ها در 25 ام و ماه اول تمام فصل ها در نظر گرفته شده است. یعنی پرداخت مالیات 4 بار در سال و همه در 25 - در آوریل، ژوئیه، اکتبر و ژانویه انجام می شود.

زمانی که ضرب الاجل با تعطیلات آخر هفته مصادف شود، کارآفرین فردی می تواند مالیات را در روز هفته بعد بپردازد. به عنوان مثال، اگر 25 آوریل روز شنبه باشد، مهلت به 27 آوریل، دوشنبه منتقل می شود.

از آنجایی که آخرین روزهای پرداخت به روزهای هفته در سال 2019 می رسد، مهلت ها استاندارد خواهند بود.

نحوه کاهش UTII

تعدادی از شاخص ها در محاسبه UTII ظاهر می شوند، بنابراین با کاهش ارزش آنها، می توانید میزان مالیات را کاهش دهید. کاهش ضرایب را می توان بلافاصله کنار گذاشت. اما می توانید روی مقادیر باقی مانده کار کنید.

و بنابراین، می توانید اندازه UTII را در سال 2019 برای کارآفرینان فردی به چند روش کاهش دهید:

اگر شرکت کارمندان را استخدام کند، کاهش تعداد آنها منجر به کاهش مالیات خواهد شد. نیازی به کاهش کارکنان نیست، می توانید به سادگی بخشی از آن را به نوع دیگری از فعالیت اختصاص دهید.
اگر اندازه اتاق به عنوان یک عامل فیزیکی عمل می کند، می توانید آن را کاهش دهید.
فقط فضای خرده فروشی مشمول وظیفه است، بنابراین مجبور نیستید نیمی از ساختمان را بفروشید. کافی است درصد مشخصی از فضای فروش را برای اتاق های تاسیسات اشغال کنید و این نتیجه خوبی خواهد داشت.
اگر UTII را به درستی با سیستم مالیاتی ساده شده (سیستم مالیاتی ساده) ترکیب کنید، مقدار UTII در سال 2019 برای کارآفرینان فردی به شدت کاهش می یابد.
در صورت ارائه سندی مبنی بر عدم کارکرد شرکت برای هر دوره زمانی، K2 را می توان کاهش داد.

اسناد برای مالیات دهندگان در UTII

نگهداری سوابق حسابداری برای کارآفرینان انفرادی در UTII، همانند گزارش اجباری نیست.. با این حال، اسناد دیگری نیز وجود دارد که نگهداری از آنها برای کارآفرینانی که به انتساب متوسل شده اند اجباری است.

این برای تحقق شرایط مالیات بر اساس نوع فعالیت ضروری است. به عنوان مثال، یک مالیات دهنده ممکن است کارکنان اضافی را استخدام کند و از سقف مجاز 100 نفر فراتر رود.

انواع اسنادی که یک کارآفرین فردی باید نگهداری کند:

حسابداری برای شاخص های فیزیکی؛
اظهارنامه مالیاتی؛
گزارش دهی برای کارکنان؛
گزارش تکمیلی؛
انضباط نقدی

در سال 2018، کارآفرینان فردی که هم به صورت نقدی و هم به صورت ارز الکترونیکی به مشتریان پرداخت می‌کنند، ملزم به تغییر به صندوق‌های فروش آنلاین هستند.

چگونه یک کارآفرین فردی می تواند یک شرکت را از ثبت UTII خارج کند؟

لغو ثبت یک کسب و کار باید ظرف 5 روز از تاریخ تعطیلی شرکت اطلاع رسانی شود. برای انجام این کار، دادخواستی را به اداره مالیاتی که در آن انتساب صادر شده است ارائه دهید. یک برنامه را با فرمت UTII-4 پر کنید

در اواسط دوره مالیاتی نمی توانید رژیم مالیاتی را تغییر دهید. فقط در آغاز سال جدید. استثنا شرایطی است که یک کارآفرین فردی از رعایت شرایط UTII دست می کشد.

رژیم مالیاتی خود برنامه ریزی شده است که از سیستم مالیاتی حذف شود. سال 2021 که تا آن زمان انتساب 100٪ معتبر خواهد بود، باید سالی باشد که UTII برای کارآفرینان فردی و اشخاص حقوقی لغو می شود. افراد

در رابطه با تجارت خرده فروشی می توانید از یکی از شاخص های فیزیکی زیر استفاده کنید: فضای خرده فروشی، مساحت طبقه فروش، مساحت فضای فروش. از مقاله یاد خواهید گرفت که در چه مواردی از هر یک از این شاخص های فیزیکی استفاده کنید و چگونه آنها را تعیین کنید.

اول از همه، ما متذکر می شویم که شاخص فیزیکی نوع خاصی از فعالیت "انتصابی" را مشخص می کند. بنابراین تعیین صحیح آن مستقیماً بر میزان مالیات واحد قابل پرداخت به بودجه تأثیر می گذارد. با این حال، انجام این کار برای همه فعالیت‌های «منطقی» آسان نیست. یکی از این فعالیت ها تجارت خرده فروشی است.

طبق مفاد فصل 26.3 قانون مالیات فدراسیون روسیه، سازمان ها و کسانی که در تجارت خرده فروشی فعالیت می کنند باید یکی از شاخص های فیزیکی زیر را برای مالیات واحد اعمال کنند:

- مساحت منطقه فروش (به متر مربع)؛
- تعداد مکان های خرده فروشی؛
- مساحت فضای خرده فروشی (به متر مربع)؛
- تعداد کارمندان، از جمله کارآفرینان فردی؛
- تعداد ماشین های فروش.

به عنوان یک قاعده، هیچ مشکلی با دو شاخص فیزیکی آخر ایجاد نمی شود، اما بقیه را با جزئیات بیشتری در نظر خواهیم گرفت.

منطقه فروش

نشانگر فیزیکی "مساحت طبقه تجاری (بر حسب متر مربع)" زمانی استفاده می شود که سازمان ها و کارآفرینان فردی تجارت خرده فروشی را انجام می دهند که از طریق تاسیسات زنجیره خرده فروشی ثابت انجام می شود که دارای طبقه تجاری هستند.

برای پرداخت UTII، مساحت منطقه فروش نباید از 150 متر مربع تجاوز کند. ماده 346.27 قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین می کند که منطقه طبقه تجاری شامل موارد زیر است:

- بخشی از یک فروشگاه، غرفه (منطقه باز) که توسط تجهیزات در نظر گرفته شده برای نمایش و نمایش کالاها اشغال شده است.
- منطقه مورد استفاده برای معاملات نقدی و خدمات مشتری؛
- منطقه صندوق های نقدی و صندوق های ثبت نام؛
- منطقه محل کار برای پرسنل خدمات؛
- مساحت راهروها برای مشتریان.

همچنین قسمت های استیجاری منطقه فروش شامل قسمت فروش می باشد. اما محدوده اماکن تاسیساتی، اداری و خدماتی، محدوده محل دریافت، نگهداری کالا و آماده سازی آن برای فروش که در آن خدمات به مشتریان ارائه نمی شود، در محدوده تالار تجارت قرار نمی گیرد. به منظور پرداخت UTII.

مساحت منطقه فروش بر اساس موجودی و اسناد عنوان تعیین می شود. چنین اسنادی ممکن است قرارداد خرید و فروش برای اماکن غیر مسکونی، گذرنامه فنی برای اماکن غیر مسکونی، نقشه ها، نمودارها، توضیحات، (اجاره فرعی) اماکن غیرمسکونی یا بخش(ها)، اجازه خدمات رسانی به بازدیدکنندگان در منطقه باز و غیره

به نظر می رسد که همه چیز ساده است. اسنادی وجود دارد که مساحت کف فروش را نشان می دهد که باید در نظر گرفته شود. اما در عمل، اغلب اوقات زمانی پیش می‌آید که خودشان مساحت کف فروش را تغییر دهند، مثلاً با تبدیل بخشی به انبار. و در نتیجه مالیات واحد بر اساس مساحت کوچکتر محاسبه می شود.

سرمایه داران معتقدند که این کار تحت هیچ شرایطی نباید انجام شود. شما باید UTII را فقط با استفاده از اندازه سطح کف فروش که در اسناد موجودی و عنوان مشخص شده است محاسبه کنید. اما آنچه که در واقع توسط یک سازمان یا کارآفرین فردی برای اجرای یک طبقه خرده فروشی استفاده می شود، مهم نیست. این نتیجه گیری به عنوان مثال در نامه مورخ 03/07/2013 شماره 03-11-11/94 آمده است.

قضات عموماً در کنار مالیات دهندگان قرار می گیرند و هنگام رسیدگی به پرونده ها، از مساحت واقعی طبقه تجارت مطلع می شوند. بنابراین، در قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار منطقه ولگا مورخ 24 دسامبر 2012 به شماره A57-9062/2012، داوران دریافتند که مساحت کل طبقه تجاری به یک منطقه خرده فروشی و یک منطقه کاربردی تقسیم شده است. با ویترین در محل دریافت، نگهداری کالا و آماده سازی آن برای فروش، در اتاق های تاسیسات، هیچ وسیله ای برای نمایش، نمایش کالا و یا انجام پرداخت های نقدی وجود نداشت. هیچ سرویسی در این مناطق انجام نشد و دسترسی مشتریان ممنوع بود. در این راستا، داوران به این نتیجه رسیدند که مؤدی فقط از فضای خرده فروشی برای فروش کالا استفاده کرده و UTII را به طور قانونی از این منطقه محاسبه کرده است.

نتیجه مشابهی در قطعنامه های سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه مرکزی مورخ 15 ژوئن 2012 شماره A35-3273/2011 و سرویس فدرال ضد انحصار منطقه اورال مورخ 8 اکتبر 2012 به شماره F09-9981/11 آمده است. ، مورخ 26 ژانویه 2011 شماره F09-10943/10-S3.

سرویس فدرال ضد انحصار منطقه سیبری شرقی، در قطعنامه خود در تاریخ 13 اکتبر 2009 به شماره A78-3625/08، نشان داد که یک معیار اجباری برای طبقه بندی فضا به عنوان "منطقه فروش" و حسابداری برای مالیات واحد، استفاده واقعی از این فضاها در تجارت و بار اثبات این که شخص "معلوم" از منطقه وسیعی برای تجارت خرده فروشی استفاده کرده است، بر عهده مقامات مالیاتی است.

نتایج مشابهی در قطعنامه های منطقه FAS Volga مورخ 11 آوریل 2012 به شماره A57-3313/2011، منطقه سیبری غربی FAS در تاریخ 18 اکتبر 2010 شماره A45-7149/2010، منطقه شرق دور FAS مورخ 2 ژوئیه 2015 آمده است. شماره F03-2543/2011 و منطقه FAS مسکو به تاریخ 04/01/2010 شماره KA-A41/2694-10.

در عین حال، شایان ذکر است که تصمیمات دادگاه وجود دارد که در آن داوران فقط موجودی و اسناد عنوان را در نظر گرفته اند. در همان زمان، آنها خاطرنشان کردند که چنین اسنادی باید توسط مقامات ذیصلاح (به عنوان مثال، مقامات BTI) تهیه شوند. در قطعنامه منطقه FAS Volga-Vyatka مورخ 08/06/2012 شماره A29-6075/2011 (تأیید شده توسط حکم دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه مورخ 19/12/2012 شماره VAS-16459/12). ، داوران از پذیرش طرح طبقه ای که توسط یک کارآفرین فردی شخص ثالث تهیه شده بود به عنوان مدرکی دال بر تغییر در مساحت طبقه معاملاتی خودداری کردند.

همین نتایج را می توان در تصمیمات سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه شمال غربی مورخ 03/05/2011 شماره A66-6259/2010 و همچنین FAS ناحیه سیبری شرقی مورخ 02/24/2012 یافت. شماره A74-3677/2010 و مورخ 1388/05/13 شماره A78-4725/ 08-С3-22/186-Ф02-2154/09.

بنابراین، برای جلوگیری از ادعاهای خارج، توصیه می کنیم تغییرات در فضای خرده فروشی به موقع انجام شود تا با داده های BTI مطابقت داشته باشد. علاوه بر این، اطلاعات موجود در اسناد موجودی باید با داده های اسناد عنوان مطابقت داشته باشد.

مثال 1
Tea Plantations LLC با استفاده از UTII در قالب UTII تجارت خرده فروشی انواع چای و قهوه را از طریق فروشگاهی به مساحت 160 متر مربع انجام می دهد. متر این فروشگاه در شهر (منطقه Oktyabrsky) واقع شده است. طبق نقشه موجودی، متراژ فروش 100 متر مربع می باشد. متر، بقیه مساحت را اماکن اداری، خانگی و انباری اشغال کرده است. بیایید مقدار UTII قابل پرداخت به بودجه سه ماهه چهارم سال 2014 را محاسبه کنیم.

سودآوری اساسی برای تجارت خرده فروشی که از طریق تسهیلات زنجیره خرده فروشی ثابت با طبقه تجاری انجام می شود 1800 روبل است. در هر ماه نشانگر فیزیکی - مساحت کف فروش (به متر مربع). در این مورد 100 متر مربع است. ضریب K1 در سال 2014 برابر با 1.672 (دستور وزارت توسعه اقتصادی روسیه) است. مورخ 7 نوامبر 2013 شماره 652).

طبق تصمیم دومای شهر کیروف مورخ 28 نوامبر 2007 شماره 9/4 (طبق تصمیم مورخ 28 نوامبر 2012 شماره 8/4 اصلاح شده)، ارزش K2 در رابطه با تجارت خرده فروشی از طریق زنجیره خرده فروشی ثابت امکانات با طبقه تجاری در منطقه 0.44 (برای محصولات غذایی).

بنابراین، مقدار UTII قابل پرداخت به بودجه بر اساس نتایج سه ماهه چهارم سال 2014 خواهد بود:
1800 روبل. × (100 متر مربع + 100 متر مربع + 100 متر مربع) × 1.672 × 0.44 × 15٪ = 59،590.08 روبل

در کل واحدها - 59590 روبل.

شرکت حق دارد این مقدار UTII را با کمک های پرداخت شده و مزایای ناتوانی موقت پرداختی به کارکنان کاهش دهد، اما نه بیش از 50٪.

منطقه فضای خرده فروشی

هنگام انجام تجارت خرده فروشی از طریق تأسیسات زنجیره ای خرده فروشی ثابت که دارای طبقه فروش نیستند و همچنین از طریق تأسیسات زنجیره خرده فروشی غیر ثابت، از شاخص های فیزیکی زیر استفاده می شود:

- تعداد مکان های خرده فروشی؛
- مساحت فضای خرده فروشی (به متر مربع).

و انتخاب شاخص فیزیکی برای محاسبه UTII به مساحت فضای خرده فروشی بستگی دارد. اگر مساحت فضای خرده فروشی از 5 متر مربع تجاوز نکند. متر، اگر از 5 متر مربع بیشتر شود، از نشانگر فیزیکی "تعداد فضاهای خرده فروشی" استفاده می شود. متر، سپس "منطقه فروش". در مورد این - بند 3 ماده 346.29 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

بیایید ابتدا نحوه تعیین مساحت یک فضای خرده فروشی را در نظر بگیریم. و بلافاصله توجه داشته باشیم که قانون مالیات فدراسیون روسیه چیزی در این مورد نمی گوید. بنابراین برای شفاف سازی به مراجع نظارتی مراجعه می کنیم. بنابراین، متخصصان این بخش خاطرنشان می کنند که مساحت یک فضای خرده فروشی و همچنین مساحت یک طبقه فروش باید بر اساس موجودی و اسناد عنوان تعیین شود. این در نامه های وزارت دارایی روسیه به تاریخ 08.08.2012 شماره 03-11-11/231 مورخ 03.05.2012 شماره 03-11-11/68 مورخ 26.12.2011 شماره 03-11- آمده است. 11/320 مورخ 1388/08/10 شماره 03-11-09/274 و مورخ 26 اردیبهشت 1388 شماره 03-11-09/18. مقامات مالیاتی نیز با تامین کنندگان مالی موافقت می کنند (نامه مورخ 7 تیر 1388 شماره 3-2-12/83).

توجه داشته باشید که در فصل 26.3 قانون مالیات فدراسیون روسیه محدودیتی در مورد اندازه فضای خرده فروشی مورد استفاده برای تجارت خرده فروشی وجود ندارد قانون مالیات فدراسیون روسیه و کاهش مساحت فضای خرده فروشی توسط منطقه محل برای دریافت، ذخیره کالا و آماده سازی آنها برای فروش، جایی که خدمات مشتری ارائه نمی شود. وزارت دارایی روسیه در نامه های مورخ 03/05/2012 شماره 03-11-11/68، مورخ 12/26/2011 شماره 03-11-11/320، مورخ 12/22/2009 به این موضوع توجه کرد. شماره 03-11-09/410 مورخ 1388/09/11 و مورخ 26/05/1388 شماره 11/03/185. همچنین به نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه به تاریخ 25 ژوئن 2009 به شماره ШС-22-3/507@ مراجعه کنید.

در مورد قضات، آنها کاملاً با مقامات نظارتی موافق هستند. به عنوان مثال، در قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه شمال غربی مورخ 29 مه 2012 به شماره A05-10400/2011، داوران اشاره کردند که وقتی تجارت خرده فروشی از طریق یک شی به رسمیت شناخته شده به عنوان یک مکان تجاری انجام می شود، نشانگر فیزیکی "منطقه محل تجارت" شامل کلیه مناطق مربوط به این موضوع تجارت از جمله مواردی است که برای دریافت و ذخیره کالا استفاده می شود. نتایج مشابهی در قطعنامه های هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه مورخ 14 ژوئن 2011 شماره 417/11، منطقه FAS Volga-Vyatka مورخ 16 مه 2012 شماره A79-6987/2011، مورخ فوریه آمده است. 13، 2012 شماره A11-8979/2010، منطقه FAS مسکو به تاریخ 10 فوریه 2012 شماره A41-31817/10، FAS منطقه مرکزی به تاریخ 03/11/2011 شماره A62-4419/2010 Volga و FAS ناحیه مورخ 02/09/2010 شماره A12-16000/2009.

اگر تجارت از طریق چندین محل خرده فروشی واقع در یک ساختمان انجام شود چه؟ فصل 26.3 قانون مالیات فدراسیون روسیه این را پیش بینی نمی کند. نامه های وزارت دارایی روسیه به تاریخ 31 دسامبر 2010 به شماره 03-11-11/335 و خدمات مالیاتی فدرال روسیه در تاریخ 2 ژوئیه 2010 شماره ШС-37-3/5778@ می گوید که اگر تجارت خرده فروشی باشد با استفاده از چندین واحد خرده فروشی که متعلق به یک فروشگاه (غرفه) هستند و در همان ساختمان قرار دارند، انجام می شود، سپس هنگام محاسبه مقدار UTII، مساحت تمام طبقات تجاری باید خلاصه شود. اگر تجارت خرده فروشی با استفاده از چندین مرکز خرده فروشی که در یک ساختمان واقع شده اند، اما فروشگاه های مستقل (غرفه ها) هستند، انجام شود، پس هنگام محاسبه مقدار UTII، مساحت کف فروش برای هر فروشگاه (غرفه) در نظر گرفته می شود. با توجه به موجودی و اسناد عنوان به طور جداگانه در نظر گرفته شود.

بیایید به مثالی از روش محاسبه UTII با استفاده از نشانگر فیزیکی "منطقه فضای خرده فروشی" نگاه کنیم.

مثال 2
بیایید از شرایط مثال 1 استفاده کنیم و فرض کنیم که این شرکت انواع مختلف چای و قهوه را از طریق فضای خرده فروشی به مساحت 5.9 متر مربع به فروش می رساند. متر، واقع در یک مرکز خرید. مرکز خرید در کیروف (منطقه نووویاتسکی) واقع شده است. در این صورت محل جداگانه ای برای دریافت، نگهداری کالا و آماده سازی آن برای فروش در نظر گرفته نشده است. کالاها در ویترینی که فضای خرده فروشی است نگهداری می شود. بیایید مقدار UTII قابل پرداخت به بودجه سه ماهه چهارم سال 2014 را محاسبه کنیم.

بازده اصلی در این مورد 1800 روبل است. در هر ماه نشانگر فیزیکی "مساحت یک فضای خرده فروشی (به متر مربع)" 5.9 متر مربع است. متر ارزش K2 در رابطه با تجارت خرده فروشی از طریق تاسیسات زنجیره ای خرده فروشی غیر ثابت، مساحت فضای خرده فروشی در آن بیش از 5 متر مربع است. متر، در منطقه Novovyatsky برابر با 0.27 (برای محصولات غذایی) است.

مبلغ UTII قابل پرداخت به بودجه بر اساس نتایج سه ماهه چهارم سال 2014 عبارت است از:
1800 روبل. × (5.9 متر مربع + 5.9 متر مربع + 5.9 متر مربع) × 1.672 × 0.27 × 15٪ = 2157.43 مالش.

در کل واحدها - 2157 روبل.

حال بیایید به مثال دیگری نگاه کنیم و توجه داشته باشیم که هنگام استفاده از یک شاخص فیزیکی مشابه در موارد مختلف، میزان مالیات می تواند به طور قابل توجهی متفاوت باشد. بنابراین، سازمان ها و بازرگانان، هنگام برنامه ریزی فعالیت های تجاری خود، باید با دقت به انتخاب موضوع تجارت نزدیک شوند.

مثال 3
MasterOk LLC، که سیستم مالیاتی را در قالب UTII اعمال می کند، تجارت خرده فروشی مواد ساختمانی را انجام می دهد. برای این فعالیت شرکت غرفه ای را در بازار ساختمانی به مساحت 80 متر مربع اجاره کرد. متر در همان زمان، یک پیشخوان در داخل غرفه تعبیه شده است که در آن مشتریان کالا را پرداخت و دریافت می کنند. پیشخوان مساحت 6 متر مربع را اشغال می کند. متر خود کالا در غرفه ذخیره می شود، خریداران برای بازرسی به آنها دسترسی آزاد دارند. بازار ساخت و ساز در کیروف (منطقه لنینسکی) واقع شده است. بیایید مقدار UTII قابل پرداخت به بودجه سه ماهه چهارم سال 2014 را محاسبه کنیم.

سود اولیه برای این نوع فعالیت 1800 روبل است. در هر ماه شاخص فیزیکی "مساحت یک فضای خرده فروشی (به متر مربع)" در این مورد 80 متر مربع خواهد بود. متر ارزش K2 در رابطه با تجارت خرده فروشی از طریق تاسیسات زنجیره ای خرده فروشی غیر ثابت، مساحت فضای خرده فروشی در آن بیش از 5 متر مربع است. متر، در منطقه 0.35 (برای محصولات غیر غذایی) است.

مبلغ UTII قابل پرداخت به بودجه بر اساس نتایج سه ماهه دوم سال 2014 عبارت است از:
1800 روبل. × (80 متر مربع + 80 متر مربع + 80 متر مربع) × 1.672 × 0.35 × 15٪ = 37920.96 روبل

در کل واحدها - 37921 روبل.

شرکت حق دارد این مقدار UTII را با حق بیمه پرداختی و مزایای بیماری پرداختی به کارکنان کاهش دهد، اما نه بیش از 50٪.

تعداد مکان های خرده فروشی

ماده 346.27 قانون مالیات فدراسیون روسیه مکان تجاری را مکانی است که برای انجام معاملات خرید و فروش خرده استفاده می شود. این موارد عبارتند از:

- ساختمان ها، سازه ها، سازه ها (قطعاتی از آنها) یا مورد استفاده برای انجام معاملات خرید و فروش خرده فروشی.
- تسهیلات خرده فروشی که دارای مناطق فروش نیستند (چادر، غرفه، کیوسک، جعبه، کانتینر و سایر امکانات، از جمله موارد واقع در ساختمان ها، سازه ها و سازه ها).
- شمارنده ها، میزها، سینی ها (از جمله آنهایی که در خشکی قرار دارند).
- زمین های مورد استفاده برای قرار دادن تأسیسات خرده فروشی که دارای طبقه فروش، پیشخوان، میز، سینی و سایر امکانات نیستند.

همانطور که می بینید، قانون مالیات فدراسیون روسیه ویژگی های فیزیکی خاص یا حداقل الزامات را برای یک فضای خرده فروشی تعیین نمی کند. در نامه ای به تاریخ 07/05/1384 به شماره 03-11-04/3/2، سرمایه داران اعلام کردند که در صورت خروج کالا از انبار، و استقرار خریدار و فروشنده در دفتر شرکت، تعداد محل های خرده فروشی باید الزامی باشد. بر اساس تعداد کارکنانی که فروش را انجام می دهند تعیین می شود.

در نامه مورخ 29 مارس 2006 شماره 03-11-04/3/169، وزارت دارایی روسیه وضعیتی را در نظر گرفت که مالیات دهندگان فضای خرده فروشی را در قالب بخش های جداگانه حصارکشی شده با سازه های سبک یا به شکل اجاره اجاره می کنند. پیشخوان برای فروش محصولات غذایی. در این مورد، سرمایه‌داران توصیه کردند که تعداد فضاهای خرده‌فروشی را بر اساس تعداد بخش‌های جداگانه برای اجاره تعیین کنند. و اگر مکان های معاملاتی پشت پیشخوان مجهز به ترازو برای توزین محصولات باشد، باید تعداد مکان های معاملاتی پشت پیشخوان با تعداد ترازوهایی که روی آنها قرار می گیرد مشخص شود.

در نامه دیگری مورخ 07/02/1386 به شماره 03-11-04/3/247، کارکنان اداره مالی اعلام کردند که مؤدیانی که فضای خرده فروشی ثابت را در پشت پیشخوان در ساختمان بازار سرپوشیده اجاره می کنند، باید تعداد فضاهای خرده فروشی را بر اساس تعیین کنند. از قراردادهای اجاره نتیجه مشابهی در نامه اداره مالی مورخ 08/06/2010 به شماره 03-11-10/110 آمده است.

قضات نیز به نوبه خود به همه شرایط واقعی توجه می کنند. بنابراین، سرویس فدرال ضد انحصار منطقه سیبری غربی، در قطعنامه مورخ 12 آوریل 2007 به شماره F04-2192/2007 (33335-A75-19)، نشان داد که مکان تجاری به عنوان مکانی است که برای خرید و فروش استفاده می شود. معاملات

طبق GOST R 51303-99 "تجارت. شرایط و تعاریف" (مصوب با فرمان استاندارد دولتی روسیه شماره 242-st مورخ 11 اوت 1999)، یک مکان تجاری در تجارت خرده فروشی باید به عنوان یک مکان ویژه مجهز برای تعامل مستقیم بین فروشنده و خریدار درک شود. انتقال کالا بر اساس قرارداد خرید و فروش خرده فروشی. چنین مکانی با وجود انزوای فضایی خاص و تجهیزات تجاری و همچنین امکان تماس مستقیم بین فروشنده و خریدار هنگام ارائه خدمات تجاری مشخص می شود.

بنابراین، داوران به این نتیجه رسیدند که چندین مکان خرده فروشی واقع در کنار یکدیگر می توانند به عنوان یک خرده فروشی استفاده شوند. با این حال، شرایط زیر باید رعایت شود: هیچ پارتیشن داخلی بین آنها وجود ندارد، یک محدوده کالا، یک صندوق پول مشترک، یک پیشخوان و (یا) فروشنده وجود دارد. نتایج مشابهی در تصمیمات سرویس ضد انحصار فدرال ناحیه اورال مورخ 19 نوامبر 2007 شماره F09-9383/07-S3، منطقه FAS Volga مورخ 5 آوریل 2007 به شماره A12-16770/06 و فدرال آمده است. خدمات ضد انحصار منطقه قفقاز شمالی مورخ 16 ژانویه 2007 شماره F08-6177/2006- 2527A.

بنابراین، با در نظر گرفتن موارد فوق، می‌توان نتیجه گرفت که تعداد مکان‌های معاملاتی «منبع» باید بر اساس شرایط خاص تعیین شود. با این حال، مالیات دهنده UTII باید آماده باشد تا موقعیت خود را با اسناد مربوطه تأیید کند. از آنجایی که در غیاب هیچ مدرکی مبنی بر تعداد مکان‌های تجاری مورد استفاده، قضات ممکن است از آن حمایت نکنند (به عنوان مثال، به قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه شمال غربی به تاریخ 22 مارس 2007 به شماره A56-34563 مراجعه کنید. 2006).

مثال 4
LLC "Tea World" که سیستم مالیاتی را در قالب UTII اعمال می کند، تجارت خرده فروشی انواع مختلف چای را از طریق فروشگاه های خرده فروشی در قالب پیشخوان های واقع در چندین فروشگاه در منطقه مسکو انجام می دهد. تعداد کانترها 5 عدد هر متراژ 4.9 متر مربع می باشد. m بیایید مقدار UTII قابل پرداخت را برای سه ماهه چهارم سال 2014 محاسبه کنیم.

سود اولیه برای این نوع تجارت خرده فروشی 9000 روبل است. در هر ماه نشانگر فیزیکی «تعداد مکان‌های خرده‌فروشی» برابر با 5 است. طبق تصمیم شورای نمایندگان کلمنا مورخ 13 اکتبر 2005 شماره 58-RS (طبق تصمیم مورخ 31 اکتبر 2012 شماره 16- اصلاح شده است. RS)، ارزش K2 در رابطه با تجارت خرده فروشی از طریق تأسیسات زنجیره خرده فروشی غیر ثابت، مساحت فضای خرده فروشی از 5 متر مربع تجاوز نمی کند. متر 0.8 است.

مبلغ UTII قابل پرداخت به بودجه بر اساس نتایج سه ماهه چهارم سال 2014 خواهد بود:
9000 روبل. × (5 عدد + 5 عدد + 5 عدد) × 1.672 × 0.8 × 15٪ = 27086.40 روبل

در کل واحدها - 27086 روبل.

سازمان همچنین حق دارد این میزان UTII را با حق بیمه پرداختی و مزایای از کارافتادگی موقت پرداختی به کارکنان کاهش دهد، اما نه بیش از 50٪.