بسیاری از سازمان ها محصولات را از طریق نمایندگی ها به فروش می رسانند. گاهی اوقات قراردادها مشوق های پولی را برای پربازده ترین کارمندان فروشنده در نظر می گیرند. بیایید دریابیم که چگونه این پرداخت ها را برای اهداف مالیاتی در نظر بگیریم.

مالیات بر درآمد شخصی و مشارکت

کارکنان نمایندگی با سازمان پرداخت کننده حق الزحمه رابطه استخدامی ندارند. آنها کار انجام نمی دهند یا خدماتی برای او ارائه نمی دهند. بنابراین، چنین پرداخت هایی ممکن است به عنوان یک هدیه واجد شرایط باشد. هنر 572 قانون مدنی فدراسیون روسیه. این بدان معنی است که اگر پرداخت بیش از 3000 روبل باشد، یک توافق نامه کتبی هدیه با هر فرد مورد نیاز است. هنر 160، بند 2 هنر. 574 قانون مدنی فدراسیون روسیه.

مبالغ پول اهدایی مشمول مالیات است مالیات بر درآمد شخصی زیرصفحه 10 ص 1 هنر. 208، بند 1، هنر. 209، بند 1، هنر. 210 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. در نتیجه با هر بار پرداخت حق الزحمه، سازمان موظف است مالیات بر درآمد اشخاص را کسر و به بودجه واریز کند. مواد 24، 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه. با این حال، مالیات باید فقط در بخشی بیش از 4000 روبل کسر شود. در سال هدایای دریافتی از سازمان ها یا کارآفرینان در این مبلغ مشمول مالیات بر درآمد شخصی نمی باشد. هنر 216، بند 28 هنر. 217 کد مالیاتی فدراسیون روسیه؛ نامه وزارت مالیه مورخ 2 نوامبر 2009 به شماره 03-04-06-01/302.

حق بیمهنیازی به واریز به صندوق بازنشستگی فدراسیون روسیه، صندوق بیمه اجتماعی فدراسیون روسیه یا صندوق بیمه پزشکی اجباری فدرال نیست. از این گذشته ، کمک ها مشمول پرداخت هایی است که در چارچوب روابط کار و قراردادهای مدنی تعلق می گیرد که موضوع آن انجام کار یا ارائه خدمات است. بخش 1 هنر. 7 قانون 24 ژوئیه 2009 شماره 212-FZ. پرداخت های تحت قراردادهای هدیه مشمول حق بیمه و بخش 3 هنر. 7 قانون 24 ژوئیه 2009 شماره 212-FZ. مسئولان نیز با این موضوع موافق هستند نامه وزارت بهداشت، درمان و توسعه اجتماعی مورخ 7 بهمن 1389 شماره 406-19.

کمک های مالی برای آسیب هاهمچنین نیازی به پرداخت نیست. از این گذشته ، سازمان فروش هیچ رابطه کاری با کارمندان فروشنده ندارد. و در قراردادهای مدنی، فقط در صورتی که در خود قرارداد پیش بینی شده باشد، کمک ها باید محاسبه شود. ماده 1 20.1 قانون 24 ژوئیه 1998 شماره 125-FZ.

حسابداری پرداخت ها در هزینه های مالیاتی

مبلغ حق بیمه پرداختی توسط فروشنده به خریدار برای انجام برخی شرایط قرارداد، به ویژه برای خرید حجم معینی از کالا، در هزینه های غیرعملیاتی لحاظ می شود. زیرصفحه ماده 19.1 بند 1. 265 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. با این حال، در این شرایط، پاداش نه به فروشنده، بلکه به کارکنان آن پرداخت می شود. سازمان با آنها قرارداد پاداش ندارد. بنابراین چنین پاداشی را نمی توان در هزینه ها در نظر گرفت، زیرا این انتقال بلاعوض ملک است ماده 16 270 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

برای جلوگیری از اختلاف با بازرسان، بهتر است با هر دریافت کننده پرداخت، صرف نظر از مبلغ، یک قرارداد هدیه تنظیم کنید.

در این مقاله به طور مفصل به نحوه انجام مالیات و حسابداری پاداش به کارمندان ، چه معاملاتی و تنظیم اسنادی خواهیم پرداخت.

حق بیمه: آنچه یک حسابدار باید به آن توجه کند

ضوابط و مقررات مقرر در مورد نحوه دریافت پاداش در قوانین محلی و قراردادهای کار شرکت نیز در نظر گرفته شده است. این واقعیت عمدتاً باعث شفافیت و شفافیت زمینه های اعمال پاداش می شود و به فرد اجازه می دهد تا از اختلافات کاری اجتناب کند. هرگونه تغییر (فقدان اطلاعات یا شرایط) با توافق جداگانه طرفین در قرارداد کار انجام می شود. در عین حال، مقررات قانونی در مورد پاداش مطابق با قوانین مالیاتی و کار فدراسیون روسیه انجام می شود.

کدهای فدراسیون روسیه	مقالات	شرح مختصر
کار	191	مشوق های کار؛
	135	تنظیم حقوق، از جمله سیستم پاداش
مالیات	255	گنجاندن پاداش در هزینه های حقوق و دستمزد؛
	324.1	حسابداری هزینه های ایجاد ذخیره برای پرداخت های طول خدمت، تعطیلات؛
	270 (ص 21-22)	هزینه های کسر مالیات

اطلاعات مربوط به مشوق ها را می توان در دفتر کار کارکنان وارد کرد. پرداخت پاداش های نقدی از طریق و از طریق انتقال بانکی پردازش و انجام می شود.

مالیات و حسابداری پاداش کارکنان

ویژگی های مالیات مشوق های پاداش تا حد زیادی با نوع آنها تعیین می شود. پاداش نتایج تولید ویژه در حقوق (هزینه های فعالیت های معمولی) لحاظ می شود و می تواند یک بار یا منظم (ماهانه، سه ماهه، سالانه) باشد. در هزینه گنجانده شده اند. کارفرما موظف به پرداخت چنین پاداش هایی است، زیرا آنها توسط سیستم پرداخت ارائه می شوند.

مشوق های غیر تولیدی به عنوان پرداخت یکباره اختصاص داده می شود، بخشی از حقوق نیست و در سایر هزینه های دوره گزارش لحاظ می شود. اینگونه مشوق ها فقط بر اساس توزیع رئیس سازمان پرداخت می شود. هنگام پرداخت پاداش از منبع سهام بر اساس تصمیم مالک، آنها به سود توزیع نشده (یا انباشته، انباشته) سال های گذشته نسبت داده می شوند.

بنابراین، جوایز تولید طبق توافقات (دسته جمعی، کارگری) پرداخت می شود و با هزینه های تولید و فروش مرتبط است. آنها توجیه اقتصادی دارند و درآمدزایی دارند. در مقابل، مشوق های غیرتولیدی مربوط به انجام وظایف کارگری کارکنان نبوده و هزینه های مالیاتی در نظر گرفته نمی شود. طبق قانون مالیات روسیه، هنر. 270، بند 21، هنگام محاسبه سود در هزینه ها لحاظ نمی شود.

صرف نظر از رژیم مالیاتی، موارد زیر برای انواع پاداش های پرداختی از سود خالص محاسبه می شود:

• مالیات بر درآمد شخصی (13٪ - برای ساکنان مالیاتی روسیه)؛
• پرداخت های بیمه (FSS - 2.0٪، PFR - 22٪، FFOMS - 5.1٪، از حوادث - 0.2٪).

مالیات دهندگان در اینجا افراد (کارآفرینان و شهروندان فردی، ساکنان فدراسیون روسیه) هستند. اینها افراد شاغلی هستند که درآمد دارند. پاداش های دریافتی بخشی از این درآمد در محل اشتغال است.

استثنائات در فهرست قانون مالیات فدراسیون روسیه، ماده 217 (بندهای 6، 7) ارائه شده است. این شامل جوایز برای دستاوردهای برجسته در زمینه فرهنگ، علم، فناوری، هنر و غیره و همچنین برای مقامات ارشد است. این نوع درآمدها مشمول مالیات نیستند.

ارسال ها هنگام اعتبار دادن پاداش به کارمندان

در حسابداری از ارسال (تکالیف حساب) با در نظر گرفتن نوع پاداش تعلق گرفته و منبع پرداخت آنها استفاده می شود. حسابدار فرض می کند که مبالغ تشویقی (تولیدی یا غیرتولیدی) را می توان از مخارج فعالیت های عادی، سایر هزینه ها و همچنین از سود انباشته شرکت پرداخت کرد.

انواع پاداش و سایر عملیات	بدهی	اعتبار	مشخصه
جوایز تولید	DT 08 (کار ساختمانی)، 20 (فعالیت های اصلی تولید)، 23 (بخش خدماتی از فعالیت)، 25 (هزینه های تولید کلی)، 26 (هزینه برای نیازهای مدیریت)، 29 (اطلاعات در مورد هزینه های تولید و غیره)، 44 (هزینه های فروش کالا، خدمات، کار)، 86 (تامین مالی هدفمند) و غیره	KT 70 (اطلاعات محاسبه دستمزد به کارکنان)	اعطای جوایز شامل هزینه های فعالیت های عادی به یک کارمند شرکت
جوایز غیر تولیدی	DT 91-2 (سایر هزینه ها و سود دوره گزارش)، 84 (سود انباشته);	KT 70 (خلاصه اطلاعات محاسبه شده در مورد حقوق و دستمزد کارگران)	اعتبار پاداش از سایر هزینه ها / از منابع انباشته
صدور پاداش از صندوق	DT 70;	KT 50-1 (حسابداری پول نقد در صندوق فروش)	پرداخت پاداش از صندوق شرکت
تعلق پاداش به کارت	DT 70;	KT 51 (حساب های جاری شرکت در موسسات اعتباری)	انتقال پاداش به کارت کارمند شرکت
کسر مالیات بر درآمد شخصی	DT 70;	KT 68، حساب مرتبه دوم "محاسبات مالیات شخصی"	کسر مالیات بر درآمد شخصی از پاداش
محاسبه پرداختی بیمه	DT 91-2;	KT 69-1	انتقال حق بیمه حوادث و بیماری های شغلی از حق بیمه
اقلام پرداختی به وجوه خارج از بودجه	DT 08 (91-2);	KT 69-1 (69-2، 69-3)	انتقال هزینه ها به صندوق بازنشستگی، صندوق بیمه اجتماعی، صندوق بیمه پزشکی اجباری فدرال.

مثال شماره 1. تکالیف حسابداری هنگام واریز پاداش تولید به کارکنان

به V. M. Ovchinnikova پاداش خدمات ویژه در تولید اصلی (بیش از طرح) به دستور رئیس شرکت به میزان 30٪ حقوق تعلق گرفت. پاداش یک پاداش تولید است، بر این اساس در حقوق کارمند لحاظ می شود. مالیات بر درآمد شخصی و حق بیمه از مبلغ حق بیمه کسر می شود. پرداخت پاداش به کارت کارمند انجام می شود. حسابداری تمام حرکات را با تکالیف حساب زیر منعکس می کند:

• DT 20، CT 70 - اعتبار حقوق به همراه پاداش.
• DT 20, CT 69-1 - پرداخت هزینه های بیمه صندوق بیمه اجتماعی در برابر حوادث و بیماری های شغلی.
• DT 20، CT 69-2 - پرداخت های بازنشستگی منتقل می شود.
• DT 20, CT 69-3 - ثبت نام FFOMS.
• حساب فرعی DT 70، CT 68 "محاسبات مالیات بر درآمد شخصی" - کسر مالیات بر درآمد شخصی از حق بیمه.
• DT 70، CT 51 - اعتبار پول پاداش به کارت کارمند V. M. Ovchinnikova.

مثال شماره 2. تکالیف حسابداری هنگام اعتبار دادن پاداش های غیر تولیدی به کارکنان

به دستور رئیس سازمان، به V. M. Ovchinnikova پاداش یک بار - 60٪ حقوق (12 هزار روبل) داده شد. پاداش ها غیرمولد هستند و در دستمزد لحاظ نمی شوند، اما به عنوان سایر هزینه ها در نظر گرفته می شوند. از صندوق شرکت به کارمند پرداخت می شود. مالیات بر درآمد شخصی و حق بیمه از حق بیمه کسر می شود. حسابداری معاملات را با استفاده از تخصیص حساب مناسب ثبت می کند.

تکالیف حساب	مشخصه
DT 91-2، KT 70	پاداش نقدی به کارمند شرکت V. M. Ovchinnikova اختصاص یافت
DT 70، CT 68، حساب مرتبه دوم "محاسبات مالیات بر درآمد شخصی"	مالیات بر درآمد محاسبه شده بر روی پاداش
DT 91-2، KT 69-1	واریز هزینه بیمه حوادث به صندوق بیمه اجتماعی
DT 91-2، KT 69-2	حقوق بازنشستگی واریز شد
DT 91-2، KT 69-3	ثبت نام پرداخت های بیمه از صندوق بیمه پزشکی اجباری اجباری فدرال
DT 70، KT 50-1	پاداشی از صندوق پول به کارمند V. M. Ovchinnikova داده شد

حسابداری پاداش تحت OSNO و سیستم مالیاتی ساده در هزینه های مالیاتی

هنگام گنجاندن پاداش در هزینه های مالیاتی تحت سیستم مالیاتی ساده و سیستم مالیاتی ویژه، باید توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه، هنر هدایت شود. 255 (در مورد هزینه های نیروی کار) و 346.6 (در مورد روش تعیین هزینه ها). با در نظر گرفتن الزامات قانون، پایه مالیاتی سود و مالیات واحد با هزینه های پاداش پرداختی به کارکنان کاهش می یابد.

این گزینه زمانی امکان پذیر است که به کارمند پاداش هایی با ماهیت تولید اختصاص داده شود و واقعیت پرداخت پاداش خود توسط قرارداد جمعی و کار پیش بینی شده است. پرداخت پاداش باید طبق فرم تعیین شده با سفارش رسمی شود. با این حال، اگر سود در صورت زیان واقعی به عنوان منبع پرداخت پاداش ذکر شده باشد، چنین پاداشی در هزینه های مالیاتی لحاظ نمی شود.

رزرو برای خدمات طولانی مدت

به منظور حسابداری مالیاتی اندازه گیری شده، یک شرکت مالیات دهنده حق دارد ذخیره ای از مخارج آتی برای تعطیلات، پاداش خدمات طولانی مدت و بر اساس نتایج کار در سال ایجاد کند. قانون مالیات فدراسیون روسیه، هنر. 324.1). بدین منظور، شرکت در ابتدا موظف است:

• روش رزرو انتخابی را در خط مشی حسابداری ثبت کنید.
• حداکثر مقدار و درصد ماهانه مشارکت را برای ذخیره تعیین کنید.

هزینه های تشکیل رزرو در حساب های هزینه های حسابداری دستمزد لحاظ می شود. کسورات از یک ذخیره از قبل ایجاد شده در همه موارد به همین ترتیب انجام می شود. اطلاعات تخمینی در مورد سهم (مبلغ آنها) برای هر ماه به اندوخته تشکیل شده توسط مالیات دهنده در یک برآورد ویژه منعکس می شود.

در پایان دوره مالیاتی، موجودی ذخیره انجام می شود. اگر نتایج نشان دهد که بخشی از مقدار ذخیره استفاده نشده است، این قسمت ذخیره استفاده نشده در درآمد غیر عملیاتی برای مالیات بر درآمد منظور می شود. اما در صورتی که وجوه اعتباری از اندوخته کافی نباشد، قسمت غیر تعهدی مبلغ ذخیره مربوط به هزینه های مالیات بر درآمد برای پاداش سال (در آخرین روز سال) است. حسابداری در هر دو نسخه همه تراکنش‌ها را با تخصیص حساب نشان می‌دهد:

• DT 20 (23 و غیره)، CT 96 - کمک به ذخیره تشکیل شده؛
• DT 96، CT 70 - انتقال خدمات طولانی مدت به کارمندان؛
• DT 20 (23 و غیره)، CT 96 - بازیابی مقدار ذخیره استفاده نشده / گنجاندن مقدار ذخیره ناکافی (از دست رفته) در هزینه ها.

شرکت ممکن است متعاقباً از ایجاد چنین رزروی خودداری کند. سپس مبلغ باقیمانده از 31 دسامبر در سال تعهدی آن در درآمدهای غیر عملیاتی دوره جاری منظور می شود.

پاسخ به سوالات متداول از خوانندگان

سوال شماره 1:آیا هنگام اخراج کارمند از پاداش ها مالیات بر درآمد اخذ می شود؟

سوال شماره 2:آیا هزینه بیمه بیماریهای شغلی و غیره از حق بیمه (از محل سود خالص) محاسبه می شود در محاسبه مالیات بر درآمد لحاظ می شود؟

بله، شما می توانید آنها را با گنجاندن آنها در سایر هزینه های مرتبط با فروش و تولید در نظر بگیرید ( قانون مالیات فدراسیون روسیه، هنر. 264، بند 1، بندها. 45).

سوال شماره 3:آیا باید در سال 2016 برای پاداش های یک بار مالیات پرداخت کنم؟

هر گونه پاداش بخشی از درآمد کارمند است. بر این اساس مالیات بر درآمد و حق بیمه (PFR، صندوق بیمه اجتماعی، صندوق بیمه اجباری درمان) باید از آنها کسر شود. این قانون همیشه برای همه انواع پاداش ها در سال 2016 اعمال می شود. مالیات بر انواع خاصی از درآمد ذکر شده در هنر محاسبه نمی شود. 217 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

سوال شماره 4:کدام ورودی انتقال پاداش های پرداختی از سود خالص سال های گذشته را نشان می دهد؟

DT 91-2، CT 70 - اعتبار پرداخت های تشویقی از سود خالص. واگذاری حساب برای هر گونه سود (سالهای گذشته، سه ماهه جاری، ماه، سال و غیره) معتبر است. اینها هزینه های دیگری هستند که بر نتیجه مالی شرکت تأثیر می گذارند، بنابراین مطابق DT 91-2 نشان داده می شوند.

سوال شماره 5:آیا پاداش تعطیلات و سالگردهای حرفه ای باعث کاهش پایه مالیاتی می شود؟

این ها پاداش های غیر تولیدی هستند که هیچ ارتباطی با انجام تعهدات کاری کارکنان ندارند. مالیات یکپارچه کشاورزی و کمک به صندوق بازنشستگی از این پاداش ها کسر نمی شود. هنر 236 کد مالیاتی فدراسیون روسیه). آنها پایه مالیات بر سود را کاهش نمی دهند ( قانون مالیات فدراسیون روسیه، ماده 270، بند 21).

هنگام محاسبه متوسط ​​درآمد، پاداش و پاداش (از جمله هزینه کالاهای مصرفی صادر شده در قالب پاداش، پاداش)، سایر مشوق های پولی پیش بینی شده توسط مقررات مربوط به پاداش (جوایز، مشوق ها) برای کارکنان سازمان ها در نظر گرفته می شود. ترتیب زیر

• ماهانه - بیش از یک پرداخت برای هر ماه از دوره صورتحساب برای همان شاخص های جمع شده در دوره صورتحساب.
• برای دوره های کاری بیش از یک ماه - در صورتی که زمان کاری که پاداش برای آن پرداخت می شود بیش از یک پرداخت ماهانه برای هر ماه از دوره صورتحساب برای همان شاخص های جمع شده در دوره صورتحساب نباشد. تعداد ماه های دوره صورتحساب؛
• دستمزد بر اساس نتایج کار در سال، پاداش یکباره برای طول خدمت (سابقه کار)، سایر حقوق بر اساس نتایج کار در سال، تعلق گرفته در دوره صورتحساب برای سال گذشته - در مبلغ 1/12 برای هر ماه از دوره صورتحساب.

در صورتی که کارمند یک سال کاری ناقص در سازمان کار کرده باشد که پرداخت های تعیین شده برای آن تعلق می گیرد و به نسبت زمان کار تعلق گرفته است، هنگام محاسبه میانگین درآمد به میزان ماهانه باید در نظر گرفته شود. بخشی برای هر ماه از دوره صورتحساب.

در مواردی که زمان مربوط به دوره صورتحساب به طور کامل کار نشده است یا زمان از آن مستثنی شده است به دلایل پیش بینی شده توسط رویه محاسبه متوسط ​​حقوق، تعیین شده توسط فرمان دولت فدراسیون روسیه در 11 آوریل 2003 شماره 213 (از این پس رویه نامیده می شود)، پاداش ها و پاداش ها، سایر مشوق های پولی در محاسبه متوسط ​​درآمد به نسبت زمان انجام شده در دوره صورتحساب در نظر گرفته می شود (به استثنای پاداش های ماهانه پرداخت شده به همراه حقوق یک نفر. ماه داده شده).

دوره محاسبه ممکن است شامل مدتی باشد که کارمند در مرخصی معمولی بوده یا زمانی که در طی آن مزایای از کارافتادگی موقت یا مزایای زایمان دریافت کرده یا به دلیل تعطیلی کار به دلیل تقصیر کارفرما یا به دلایلی خارج از کنترل کارفرما کار نکرده است. کارمند و سایر مواردی که میانگین درآمد حفظ می شود. این میانگین حقوق حفظ شده شامل پاداش (سه ماهه، ماهانه، و غیره)، و همچنین پاداش برای مدت خدمت (سابقه کار)، بر اساس نتایج کار در سال است.

بنابراین، هنگام محاسبه میانگین درآمد، به منظور جلوگیری از محاسبه مضاعف، باید پاداش ها یا پاداش هایی که در محاسبه قبلی در هنگام محاسبه زمان صرف شده در مرخصی عادی یا زمانی که در طی آن کارمند مزایای از کارافتادگی موقت دریافت کرده و غیره در محاسبه قبلی لحاظ شده است، حذف شود.

یعنی اگر کارمندی در طول دوره صورتحساب بیمار بود ، مقدار پاداشی که هنگام محاسبه میانگین درآمد در نظر گرفته می شود با تقسیم کل مبلغ پاداش یک بار بر تعداد روزهای کاری در پنج روز تعیین می شود. برنامه ریزی در دوره صورتحساب و ضرب در تعداد واقعی روزهای کار شده.

بر اساس مقررات مربوط به پاداش برای کارکنان در سازمان، پاداشی بر اساس نتایج کار برای یک ماه بسته به زمان واقعی کار توسط یک کارمند خاص در یک ماه معین تعلق می گیرد. کارمند به مدت نیم ماه بیمار بود و بر این اساس، پاداش نصف مبلغ به او تعلق گرفت. هنگام محاسبه متوسط ​​درآمد، اگر زمان قرار گرفتن در دوره صورتحساب به طور کامل کار نشده باشد، آیا این پاداش متناسب با زمان کار در دوره صورتحساب در نظر گرفته می شود، یعنی. در واقع دوباره آن را کاهش دهد؟

هنگام بررسی موضوع، باید در نظر داشت که مقادیر پاداش های واقعی (و متعاقباً دریافت شده توسط کارکنان) به هیچ وجه کاهش یا برداشت نمی شود. با این حال، اگر کارمند دوره صورتحساب را به طور کامل کار نکرده باشد، مقدار پاداش (با ارزش کاملاً محاسبه شده) تعیین می شود که هنگام محاسبه میانگین درآمد روزانه متناسب با زمان کار در صورت حساب در نظر گرفته می شود. دوره

اجازه دهید چندین مثال خاص از تعیین اندازه پاداش ها ارائه دهیم که هنگام محاسبه میانگین درآمد روزانه در نظر گرفته می شود.

در تمام مثال‌های ارائه شده، فقط پاداش محاسبه شده است که در آینده برای تعیین میانگین درآمد روزانه، باید با مبلغ انباشته دستمزد در دوره صورت‌حساب جمع شود و سپس محاسبات طبق رویه انجام شود. یک مبنای کلی

محاسبه پاداش زمانی که دوره صورتحساب به طور کامل انجام نشده است.بیایید فرض کنیم که کارمند در ماه جولای به تعطیلات دیگری می رود و دوره صورتحساب بر این اساس شامل سه ماه تقویم بعدی - آوریل (21 روز کاری)، می (20 روز کاری) و ژوئن (21 روز کاری) خواهد بود.

تعداد روزهای کاری در برنامه کاری پنج روزه در داخل پرانتز مشخص شده است.

مثال 1

این کارمند در مارس 2005 بیمار بود و بر اساس نتایج کار در ماه مارس، 1000 روبل در آوریل به او اعتبار داده شد. جوایز

کارمند کل دوره حقوق را کار کرده است و پاداش های زیر به او تعلق می گیرد:

• در ماه مه، بر اساس نتایج کار برای آوریل - 6000 روبل.
• در ژوئن بر اساس نتایج کار برای ماه مه - 6000 روبل.

1000 + 6000 + 6000 = 13000 روبل.

مثال 2

کارمند در سراسر آوریل بیمار بود، اما در این ماه، بر اساس نتایج کار در ماه مارس، که او به طور کامل کار کرد، 6000 روبل به او اعتبار داده شد. جوایز در ماه مه، بر اساس نتایج کار در ماه آوریل، پاداشی به او اعطا نشد، اما در ژوئن، بر اساس نتایج کار در ماه مه، 8000 روبل اعطا شد.

مبلغ پاداش موجود در محاسبه میانگین درآمد با استفاده از فرمول زیر محاسبه می شود:

(6000 + 8000) / (21 + 20 + 21) × (20 + 21).

مثال 3

بر اساس نتایج کار در ماه مارس (به طور کامل کار کرده است)، در آوریل 6000 روبل به کارمند تعلق گرفت. از دوره صورتحساب، او فقط 5 روز در ماه آوریل کار کرد که در ماه مه 900 روبل به او اعتبار داده شد. جوایز در ماه ژوئن پاداشی به او تعلق نگرفت.

مبلغ پاداش موجود در محاسبه میانگین درآمد با استفاده از فرمول زیر محاسبه می شود:

(6000 + 900) / (21 + 20 + 21) × 5.

مثال 4

کارمند از 17 مارس 2005 تا 21 آوریل 2005 بیمار بود (در آوریل 6 روز کاری - 22، از 25 تا 29 کار می کرد). می و ژوئن به طور کامل کار شده است. در آوریل، بر اساس نتایج کار در ماه مارس، به او پاداش در نیمی از مبلغ - 3000 روبل تعلق گرفت، در ماه مه، بر اساس نتایج کار در ماه آوریل، همچنین در نیمی از مبلغ - 3000 روبل، در ماه ژوئن، بر اساس بر اساس نتایج کار در ماه مه، پاداش به طور کامل تعلق گرفت - 6000 روبل.

مبلغ پاداش موجود در محاسبه میانگین درآمد با استفاده از فرمول زیر محاسبه می شود:

(3000 + 3000 + 6000) / (21 + 20 + 21) × (6 + 20 + 21).

مثال 5

بر اساس نتایج کار در سال 2004، به کارمند پاداشی به مبلغ 36000 روبل تعلق گرفت. (از جمله برای هر ماه از دوره صورتحساب 3000 روبل (36000: 12) و همچنین یک بار پاداش برای مدت خدمت به مبلغ 24000 روبل (شامل برای هر ماه از دوره صورتحساب 2000 روبل (24000: 12) ) و بر اساس نتایج کار برای ماه مارس (به طور کامل) ، 6000 روبل در ماه آوریل جمع آوری شد یک جایزه

مبلغ پاداش موجود در محاسبه میانگین درآمد با استفاده از فرمول زیر محاسبه می شود:

(3000 + 3000 + 3000 + 2000 + 2000 + 2000 + 6000 + 700) / (21 + 20 + 21) × 5.

مثال 6

کارمند در تمام ماه مارس بیمار بود و در دوره صورتحساب 10 روز در آوریل، 5 روز در ماه مه و تمام ژوئن (21 روز کاری) کار کرد. در ماه آوریل، بر اساس نتایج کار در ماه مارس، هیچ پاداشی در ماه مه تعلق نگرفت، بر اساس نتایج کار در ماه آوریل، 4000 روبل تعلق گرفت. جوایز، و در ماه ژوئن، بر اساس نتایج کار در ماه مه، 2000 روبل تعلق گرفت.

مبلغ پاداش موجود در محاسبه میانگین درآمد با استفاده از فرمول زیر محاسبه می شود:

(4000 + 2000) / (21 + 20 + 21) × (10 + 5 + 21).

مثال 7

در دوره صورتحساب، کارمند 7 روز در آوریل، 5 روز در اردیبهشت و 3 روز در ژوئن کار کرده است. از آنجایی که پاداش سه ماهه است، در ماه آوریل، بر اساس نتایج کار برای سه ماهه اول (که به طور کامل انجام شد)، 10000 روبل به او تعلق گرفت. جوایز

مبلغ پاداش موجود در محاسبه میانگین درآمد با استفاده از فرمول زیر محاسبه می شود:

10000 / (21 + 20 + 21) × (7 + 5 + 3).

مثال 8

این کارمند در ماه های آوریل و مه در طول دوره پرداخت به طور کامل کار می کرد، اما در ماه ژوئن تمام ماه بیمار بود. در آوریل، بر اساس نتایج کار در ماه مارس، پاداشی به مبلغ 6000 روبل تعلق گرفت، در ماه مه، بر اساس نتایج کار در آوریل - 5000 روبل، در ژوئن، بر اساس نتایج کار در ماه مه - 4000 روبل.

مبلغ پاداش موجود در محاسبه میانگین درآمد با استفاده از فرمول زیر محاسبه می شود:

(6000 + 5000 + 4000) / (21 + 20 + 21) × (21 +20).

مثال 9

در دوره صورتحساب، کارمند 10 روز در آوریل، 7 روز در اردیبهشت و 2 روز در ژوئن کار کرده است. بر اساس نتایج کار در ماه آوریل، پاداش در ماه مه به مبلغ 3000 روبل بر اساس نتایج کار در ماه مه تعلق گرفت، پاداش در ماه ژوئن به مبلغ 2000 روبل تعلق گرفت.

• اگر ماه مارس به طور کامل کار شده باشد و بر اساس نتایج کار برای این ماه در آوریل، پاداشی به مبلغ 9000 روبل تعلق می گیرد.
• 10 روز کاری در ماه مارس کار شد و بر اساس نتایج کار برای این ماه در ماه آوریل، پاداشی به مبلغ 4000 روبل اعطا شد.
• کارمند در ماه مارس بیمار بود و پاداشی به او داده نشد.

مبلغ پاداش موجود در محاسبه میانگین درآمد با استفاده از فرمول زیر محاسبه می شود:

گزینه I:

(9000 + 3000 + 2000) / (21 + 20 + 21) × (10+7+2);

گزینه دوم:

(4000 + 3000 + 2000) / (21 + 20 + 21) × (10 + 7 + 2);

گزینه سوم:

(3000 + 2000) / (21 + 20 + 21) × (10 + 7 + 2).

با پاداش ماهانه.اگر کارمند به تعطیلات دیگری در گزینه های زیر برود، پاداش های ماهانه را می توان در دوره صورتحساب تعلق گرفت:

1. در سازمان در یک ماهدوره صورتحساب بلافاصله محاسبه شد دو جایزه برای شاخص های مشابه: بر اساس نتایج کار در ژانویه و فوریه 2005 و هر دو پاداش در اسفند تعلق گرفته است و در دوره صورتحساب شامل ژانویه، فوریه و مارس 2005 هیچ گونه پاداش دیگری تعلق نگرفته است.

در این مورد، مطابق بند 14 آیین نامه، پاداش های ماهانه تعلق گرفته در دوره صورتحساب به ازای هر ماه از دوره صورتحساب، بیش از یک مورد محاسبه نمی شود. بر این اساس بیش از سه جایزه نمی تواند در دوره صورتحساب لحاظ شود. یعنی اگر به عنوان مثال در دوره صورتحساب - ژانویه، فوریه، مارس - دو جایزه اعطا شد (البته در همان ماه)، پس هر دو در محاسبه میانگین درآمد در نظر گرفته می شوند.

2. در سازمان در دوره صورتحساب 2005 - ژانویه، فوریه و مارس - تعهدی دو پاداش ماهانه برای شاخص های مشابه (در ماه های مختلف): در ژانویه (بر اساس نتایج کار برای دسامبر 2004) و در ماه مارس (بر اساس نتایج کار برای فوریه). هیچ جایزه ای در ماه فوریه اعطا نشد. هنگام محاسبه میانگین درآمد، هر دو پاداش ماهانه در نظر گرفته می شود.

3. اگر سازمانی در دوره صورتحساب سال 2005 - ژانویه، فوریه و مارس - سه پاداش ماهانه برای صرفه جویی در انرژی (برخی شاخص ها) و سه پاداش ماهانه برای صرفه جویی در مواد (شاخص های دیگر) تعلق گرفت، در این صورت هنگام محاسبه میانگین درآمد، هر شش مورد باید پاداش های ماهانه گنجانده شود (از آنجایی که نرخ پاداش متفاوت است).

برای جوایز سه ماهه و پاداش تعلق گرفته است

برای تکمیل کار برای مدت زمان معینطبق بند 14 این رویه، پاداش‌های تعلق گرفته برای دوره‌های کاری بیش از یک ماه از دوره صورت‌حساب، هنگام محاسبه میانگین درآمد بیش از یک در مبلغ قسمت ماهانه برای هر ماه از دوره صورت‌حساب برای همان دوره لحاظ می‌شود. اگر زمان کاری که برای آن حق بیمه پرداخت می شود از تعداد ماه های دوره صورتحساب تجاوز کند، شاخص های جمع آوری شده در دوره صورتحساب.

به عنوان مثال، یک کارمند در ژوئن 2005 به تعطیلات دیگری می رود. دوره محاسبه برای محاسبه میانگین درآمد مارس، آوریل و مه است. در ماه مارس، پاداش سه ماهه بر اساس نتایج کار برای سه ماهه اول تعلق گرفت. پاداش سه ماهه در ماه های بعدی دوره صورتحساب در نظر گرفته می شود:

1. اگر دوره صورتحساب به طور کامل انجام شده باشد، پاداش سه ماهه برای سه ماهه اول تعلق گرفته در مارس هنگام محاسبه متوسط ​​درآمد به طور کامل در نظر گرفته می شود. در این صورت مدت زمانی که کسب شده و زمان پرداخت در نظر گرفته نمی شود.

2. دوره صورتحساب به طور کامل انجام شده است. تعلق گرفته است دو پاداش سه ماهه برای عملکرد مشابه- برای سه ماهه اول 2005 و سه ماهه چهارم 2004. پاداش های سه ماهه در ماه مارس تعلق گرفت. هنگام محاسبه میانگین درآمد، فقط یک پاداش سه ماهه به مبلغ کامل(نه 1/3 قسمت-

3. دوره صورتحساب به طور کامل انجام شده است. دو پاداش سه ماهه برای شاخص های مختلف تعلق گرفت - برای سه ماهه اول 2005. پاداش های سه ماهه در ماه مارس تعلق گرفت. هنگام محاسبه میانگین درآمد، هر دو پاداش سه ماهه در نظر گرفته می شود در اندازه کامل(و نه به میزان 1/3 هر پاداش فصلی- دوره صورتحساب شامل یک ماه از سه ماهه اول - مارس است، زیرا دوره صورتحساب طبق شرایط به طور کامل انجام شده است.

4. در دوره صورتحساب، پاداشی برای سازماندهی موفقیت آمیز کار برای اطمینان از کنترل بر رعایت قوانین مالیاتی، انجام وظیفه سالانه برای بسیج پرداخت های مالیاتی در ژانویه تا نوامبر 2005 اعطا شد. طبق مقررات مربوط به پاداش، این پاداش یک جایزه برای دوره اجرا - بر اساس نتایج کار به مدت 11 ماه.

اگر کارمند از 19 دسامبر 2004 به تعطیلات دیگری رفته باشد، دوره پرداخت او سپتامبر، اکتبر و نوامبر است.

زمانی که دوره صورتحساب به طور کامل انجام شد و پاداش مشخص شده انباشته در دوره صورتحساب، پس باید هنگام محاسبه میانگین درآمد در مقدار قسمت ماهانه برای هر ماه از دوره صورتحساب لحاظ شود، یعنی. به مبلغ 1/11 برای هر ماه از دوره صورتحساب - 1/11 در سپتامبر، 1/11 در اکتبر و 1/11 در نوامبر.

حق الزحمه بر اساس نتایج کار در سال و یک بار حق الزحمه برای مدت خدمت.ما بلافاصله توجه شما را به این واقعیت جلب می کنیم که به جای آن از عبارت "پاداش بر اساس نتایج کار برای سال" استفاده نمی شود.

طبق بند 14 این رویه، حقوق و دستمزد بر اساس نتایج کار در سال و یک بار حق الزحمه برای مدت خدمت (تجربه کار) محاسبه شده برای سال تقویم قبل از رویداد، هنگام محاسبه میانگین درآمد در نظر گرفته می شود. به مبلغ 1/12 برای هر ماه از دوره صورتحساب.

اگر به دلایل خاصی، پاداشی بر اساس نتایج کار برای سال 2002 یا 2003 در دوره صورتحساب در سال 2005 لحاظ شده باشد، این پاداش هنگام محاسبه میانگین درآمد در نظر گرفته نمی شود، زیرا طبق بند 14 رویه، پاداش های سالانه انباشته شده باید در نظر گرفته شود برای قبلیسال تقویم

اجازه دهید چند مثال در رابطه با عبارت ارائه شده در بند 14 رویه بیاوریم.

مثال 10

کارمند در آوریل 2005 به مرخصی می رود. دوره حقوق ژانویه، فوریه و مارس است. در دوره صورتحساب، یعنی در فوریه 2005، تعلق گرفته استپاداش بر اساس نتایج کار برای سال 2004 به مبلغ 24000 روبل. و برای مدت خدمت (تجربه کاری) به مبلغ 18000 روبل.

هنگام محاسبه میانگین درآمد باید موارد زیر را در نظر گرفت:

• 3/12 - (2000 + 2000 + 2000) - پاداش بر اساس نتایج کار در سال 2004 - (24000 روبل: 12 ماه = 2000 روبل)؛
• 3/12 - (1500 + 1500 + 1500) - یک بار حق الزحمه برای مدت خدمت (تجربه کاری) - (18000 روبل: 12 ماه = 1500 روبل).

مثال 11

کارمند در ژوئن 2005 به مرخصی می رود. دوره صورتحساب مارس، آوریل و مه است. در فوریه 2005، بر اساس نتایج کار در سال 2004 به مبلغ 24000 روبل تعلق گرفت. و برای مدت خدمت (تجربه کاری) به مبلغ 18000 روبل.

از آنجایی که فوریه در دوره صورتحساب قرار نمی گیرد، دستمزدهای ذکر شده همچنان هنگام محاسبه میانگین درآمد در نظر گرفته می شود، اما باید یک محاسبه مجدد یا پرداخت اضافی انجام شود.

دوره صورت‌حساب ممکن است شامل پاداش‌هایی باشد که با چرخه خاصی از کار مرتبط است و براساس زمان تکمیل پرداخت می‌شود. چنین پاداش هایی هنگام محاسبه میانگین درآمد در زمان جمع آوری آنها لحاظ می شود، اما فقط مبلغ قابل انتساب به دوره صورتحساب در نظر گرفته نمی شود. به عنوان مثال، اگر ساخت و ساز 6 ماه به طول انجامید، مقدار پاداشی که هنگام محاسبه میانگین درآمد در نظر گرفته شده است 1/6 + 1/6 + 1/6 از مبلغ انباشته خواهد بود.

S.I. پتروا، مشاور بخش روابط کار وزارت بهداشت و توسعه اجتماعی روسیه

اگر نویسنده ای که در کارمندان یک سازمان نیست اثری را برای سفارش خود ایجاد کند ، پس از آن پاداش تحت چنین توافقی را به عنوان بخشی از هزینه های کار در نظر بگیرید (بند 21 از ماده 255 قانون مالیات فدراسیون روسیه ، بند 4 نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 16 ژوئن 2003 شماره 04-04-04/63) یا به عنوان بخشی از سایر هزینه ها (فرعی 37 بند 1 ماده 264 قانون مالیات فدراسیون روسیه، نامه) خدمات مالیاتی فدرال روسیه برای مسکو مورخ 25 ژانویه 2007 شماره 09-14/006377). سازمان حق دارد به طور مستقل تصمیم بگیرد که کدام مورد هزینه را هنگام محاسبه مالیات بر درآمد برای پاداش تحت قراردادهای حق چاپ در نظر بگیرد (بند 4 ماده 252 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

اگر از حقوق اثر برای ایجاد دارایی نامشهود استفاده می شود، پس از آن، حق الزحمه طبق توافق نویسنده، از جمله طبق قرارداد سفارش، در بهای اولیه دارایی نامشهود لحاظ شود (بند 11، بند 3، ماده 257 قانون مالیاتی). فدراسیون روسیه).

در موارد دیگر، پاداش تحت توافق نویسنده را به عنوان بخشی از سایر هزینه ها در نظر بگیرید (فرعی 37، بند 1، ماده 264 قانون مالیات فدراسیون روسیه، نامه های وزارت دارایی روسیه به تاریخ 14 سپتامبر 2004 شماره 03). -03-01-04/4/5 و مورخ 3 شهریور 1383 شماره 03-03-01-04/1/24).

وضعیت: آیا می توان هنگام محاسبه حق الزحمه مالیات بر درآمد تحت توافق نامه سفارش نویسنده منعقد شده با یک کارمند در کارکنان سازمان در نظر گرفت؟

بله، شما می توانید.

در هنگام محاسبه مالیات بر درآمد، می توان پاداش های تحت قراردادهای سفارش نویسنده را به همان ترتیبی که پاداش های قراردادهای مدنی در نظر گرفت (بند 21 ماده 255 قانون مالیات فدراسیون روسیه، بند 4 نامه وزارت دارایی روسیه) مورخ 16 ژوئن 2003 شماره 04-04- 04/63). قانون مالیات فدراسیون روسیه بیان می کند که در این مورد هزینه فقط پرداخت به شهروندانی که در کارکنان سازمان نیستند در نظر گرفته می شود. با این حال، حق الزحمه های منتقل شده به کارکنان تمام وقت را می توان به عنوان کاهش در سود مشمول مالیات به عنوان بخشی از سایر هزینه ها تحت بند 49 بند 1 ماده 264 قانون مالیات فدراسیون روسیه (نامه وزارت دارایی روسیه) حذف کرد. مورخ 27 مارس 2008 شماره 03-03-06/3/7 مورخ 26 ژانویه 2007 شماره 03-04-06-02/11 و خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 20 اکتبر 2006 شماره 02-1 -08/222).

همچنین، هزینه های قراردادهای حق چاپ را می توان به عنوان بخشی از سایر هزینه ها بر اساس بند 37 بند 1 ماده 264 قانون مالیات فدراسیون روسیه (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 7 مه 2008) در نظر گرفت. شماره 03-03-06/1/303، خدمات مالیاتی فدرال روسیه برای مسکو به تاریخ 25 ژانویه 2007 شماره 09-14/006377). مشروط بر اینکه موضوع توافق نامه سفارش نویسنده، ارائه حقوق مشتری برای استفاده از اثر باشد (ماده 1288 قانون مدنی فدراسیون روسیه).

سازمان حق دارد تصمیم بگیرد که کدام یک از این موارد هزینه را به طور مستقل تحت قراردادهای کپی رایت حذف کند (بند 4 ماده 252 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

اگر از حقوق اثر برای ایجاد یک دارایی نامشهود استفاده می شود، پس از آن پاداش طبق توافق نامه سفارش نویسنده را در هزینه اولیه دارایی نامشهود قرار دهید (بند 11، بند 3، ماده 257 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

بر اساس توافق نامه حقوق بین سازمان و بانک، بانک در روز انتقال وجه به کارت به مبلغ 0.5 درصد از مبلغ هر حواله پاداش پرداخت می کند. نحوه محاسبه این حق الزحمه چگونه است و آیا مشمول مالیات بر ارزش افزوده می شود؟

1. از آنجایی که این رسیدها درآمد فروش نیستند، بنابراین:

در حسابداری - این مبالغ را به عنوان بخشی از سایر درآمدهای حساب 91 در نظر بگیرید.

در حسابداری مالیاتی، این پاداش را به عنوان بخشی از درآمد غیر عملیاتی در نظر بگیرید (ماده 250 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

2. این حق الزحمه مشمول مالیات بر ارزش افزوده نمی باشد. از آنجایی که دریافت این مبلغ با پرداخت کالا، کار و خدمات فروخته شده مرتبط نیست. برای جزئیات، به 4. توصیه مراجعه کنید.

دلیل این موقعیت در زیر در مواد سیستم گلابوخ آورده شده است نسخه vip

1. مقاله: این شرکت برای جذب مشتری از بانک جایزه دریافت کرد

ممکن است مشکلاتی پیش بیاید

در مورد میزان غرامت دریافتی، به نظر ما، باید در درآمد غیر عملیاتی فروشنده لحاظ شود (ماده 1). 346.15 و 250 کد مالیاتی فدراسیون روسیه).

P.V. یاکوونکو،

2. دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 31 اکتبر 2000 شماره 94n: در مورد تصویب نمودار حسابداری فعالیتهای مالی و اقتصادی حسابداری سازمانها و دستورالعمل اعمال آن (اصلاح شده در 8 نوامبر 2010)

حساب 91 "سایر درآمدها و هزینه ها"

حساب 91 "سایر درآمدها و هزینه ها" برای خلاصه کردن اطلاعات مربوط به سایر درآمدها و هزینه های دوره گزارش است (بند اصلاح شده، معرفی شده با صورت های مالی سالانه برای سال 2006 - به نسخه قبلی مراجعه کنید).

در اعتبار حساب 91 «سایر درآمدها و هزینه ها» طی دوره گزارش موارد زیر منعکس شده است:

رسیدهای مربوط به تأمین استفاده موقت (تصرف و استفاده موقت) از دارایی های سازمان به ازای کارمزد - در مکاتبات با حساب های تسویه حساب یا نقدی.

رسیدهای مربوط به تأمین هزینه حقوق ناشی از اختراعات اختراعات، طرحهای صنعتی و سایر انواع مالکیت معنوی - در مکاتبات با حسابهای تسویه حسابداری یا نقدی.

رسیدهای مربوط به مشارکت در سرمایه های مجاز سایر سازمان ها و همچنین سود و سایر درآمدهای اوراق بهادار - در مکاتبات با حساب های تسویه.

سود دریافتی توسط سازمان تحت یک قرارداد مشارکت ساده مطابق با حساب 76 "تسویه حساب با بدهکاران و بستانکاران مختلف" (حساب فرعی "تسویه حساب سود سهام و سایر درآمدها") است.

رسیدهای مربوط به فروش و سایر حذف دارایی های ثابت و سایر دارایی ها به غیر از پول نقد به ارز روسیه ، محصولات ، کالاها - در مکاتبات با حساب های تسویه حساب یا نقدی.

دریافتی از عملیات با کانتینر - در مکاتبات با حسابداری کانتینر و حساب های تسویه حساب؛

سود دریافتی (دریافتنی) برای تهیه وجوه یک سازمان برای استفاده و همچنین بهره برای استفاده توسط سازمان اعتباری از وجوهی که در حساب سازمان نزد این سازمان اعتباری نگهداری می شود - در مکاتبات با حساب های سرمایه گذاری های مالی یا وجوه.

جریمه ها، جریمه ها، جریمه ها برای نقض شرایط قراردادها، دریافت یا شناسایی شده برای دریافت - در مکاتبات با حساب های تسویه حساب ها یا وجوه.

رسیدهای مربوط به دریافت بلاعوض دارایی ها - مطابق با حساب حسابداری درآمد معوق.

رسید برای جبران خسارات وارده به سازمان - در مکاتبات با حساب های تسویه.

سود سالهای گذشته شناسایی شده در سال گزارش - مطابق با حساب های تسویه حساب؛

مبالغ حسابهای پرداختنی که مدت محدودیت آنها منقضی شده است - در مکاتبات با حسابهای پرداختنی؛

سایر درآمدها (بند اصلاح شده، به دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 18 سپتامبر 2006 N 115n با شروع صورتهای مالی سالانه برای سال 2006 به اجرا درآمد - به نسخه قبلی مراجعه کنید).

بدهی حساب 91 «سایر درآمدها و هزینه ها» طی دوره گزارش نشان دهنده موارد زیر است:

هزینه های مربوط به تأمین هزینه برای استفاده موقت (تصرف و استفاده موقت) از دارایی های سازمان، حقوق ناشی از ثبت اختراعات، طرح های صنعتی و سایر انواع مالکیت معنوی، و همچنین هزینه های مربوط به مشارکت در سرمایه مجاز سایر سازمان ها - در مکاتبات با حساب های هزینه؛

ارزش باقیمانده دارایی هایی که استهلاک آنها محاسبه می شود و هزینه واقعی سایر دارایی ها توسط سازمان حذف می شود - مطابق با حساب های دارایی های مربوطه.

هزینه های مربوط به فروش، دفع و سایر حذف دارایی های ثابت و سایر دارایی ها غیر از پول نقد به ارز روسیه، کالاها، محصولات - در مکاتبات با حساب های هزینه.

هزینه های عملیات با کانتینرها - مطابق با حساب های هزینه؛

بهره پرداخت شده توسط سازمان برای تأمین وجوه (اعتبارات، وام) برای استفاده - در مکاتبات با حساب های تسویه حساب ها یا وجوه.

هزینه های مرتبط با پرداخت خدمات ارائه شده توسط موسسات اعتباری - در مکاتبات با حساب های تسویه حساب؛

جریمه ها، جریمه ها، جریمه ها برای نقض شرایط قراردادها، پرداخت شده یا شناسایی شده برای پرداخت - در مکاتبات با حساب های تسویه حساب ها یا وجوه.

هزینه های نگهداری از تاسیسات تولیدی و تاسیسات گلوله ای - مطابق با حساب هزینه.

جبران خسارات ناشی از سازمان - در مکاتبات با حساب های تسویه حساب؛

زیان های سال های گذشته شناسایی شده در سال گزارش - مطابق با حساب های تسویه، استهلاک و غیره؛

کسر ذخایر برای کاهش ارزش سرمایه گذاری در اوراق بهادار، برای کاهش ارزش دارایی های مادی، برای بدهی های مشکوک - مطابق با حساب های این ذخایر.

مبالغ مطالباتی که مدت محدودیت آنها منقضی شده است و سایر بدهی هایی که وصول آنها غیرواقعی است - مطابق با حساب های دریافتنی.

تفاوت های مبادله ای - در مکاتبات با حساب های نقدی، سرمایه گذاری های مالی، تسویه حساب ها و غیره؛

هزینه های مربوط به رسیدگی به پرونده ها در دادگاه ها - در مکاتبات با حساب های تسویه حساب و غیره.

سایر هزینه ها (بند اصلاح شده، با دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 18 سپتامبر 2006 N 115n با شروع صورت های مالی سالانه برای سال 2006 اجرا شد - به نسخه قبلی مراجعه کنید).

برای حساب 91 «سایر درآمدها و هزینه ها» می توان حساب های فرعی افتتاح کرد:

91-1 «سایر درآمدها»؛

91-2 "سایر هزینه ها";

91-9 «تراز سایر درآمدها و هزینه ها».

زیر حساب 91-1 "سایر درآمدها" دریافتی دارایی های شناسایی شده به عنوان سایر درآمدها را در نظر می گیرد (بند اصلاح شده، با شروع صورت های مالی سالانه 2006 به دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 18 سپتامبر 2006 N 115n اجرا می شود. - نسخه قبلی را ببینید).

حساب فرعی 91-2 "سایر هزینه ها" سایر هزینه ها را در نظر می گیرد (بند اصلاح شده، با شروع صورت های مالی سالانه 2006 به دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 18 سپتامبر 2006 N 115n اجرا شد - به نسخه قبلی مراجعه کنید. ).

زیر حساب 91-9 "تراز سایر درآمدها و هزینه ها" برای شناسایی مانده سایر درآمدها و هزینه ها برای ماه گزارش در نظر گرفته شده است.

ثبت در حساب های فرعی 91-1 "سایر درآمدها" و 91-2 "سایر هزینه ها" به صورت تجمعی در طول سال گزارش انجام می شود. با مقایسه ماهانه گردش بدهی در حساب فرعی 91-2 "سایر هزینه ها" و گردش اعتباری در حساب فرعی 91-1 "سایر درآمدها" مانده سایر درآمدها و هزینه های ماه گزارش مشخص می شود. این موجودی به صورت ماهانه (با گردش نهایی) از حساب فرعی 91-9 «تراز سایر درآمدها و هزینه ها» به حساب 99 «سود و زیان» حذف می شود. بنابراین حساب ترکیبی 91 «سایر درآمدها و هزینه ها» تا تاریخ گزارشگری دارای مانده نیست.

در پایان سال گزارش، کلیه حساب های فرعی افتتاح شده در حساب 91 «سایر درآمدها و هزینه ها» (به استثنای حساب فرعی 91-9 «تراز سایر درآمدها و هزینه ها») با ورودی های داخلی به حساب فرعی 91-9 «موجودی سایر» بسته می شود. درآمد و هزینه».

حسابداری تحلیلی حساب 91 «سایر درآمدها و هزینه ها» برای هر نوع درآمد و هزینه دیگر انجام می شود. در عین حال، ساخت حسابداری تحلیلی برای سایر درآمدها و هزینه های مربوط به همان معامله مالی و تجاری باید توانایی شناسایی نتیجه مالی هر عملیات را فراهم کند.

حساب 91 "سایر درآمدها و هزینه ها" با حساب ها مطابقت دارد:
	با بدهی		به صورت قرضی
	دارایی های ثابت		تجهیزات برای نصب
	استهلاک دارایی های ثابت		سرمایه گذاری در غیرجاری
				سرمایه گذاری های سودآور در		مواد
	دارایی های مادی		حیوانات در تولید و
	دارایی های نامشهود			تجهیزات برای نصب
	سرمایه گذاری در غیرجاری		دارایی های مادی
		تدارکات و تملک
	مواد		دارایی های مادی
	حیوانات در تولید و		تولید اصلی
		محصولات نیمه تمام
	مقررات مربوط به استهلاک		تولید خود
	دارایی های مادی		کمکی
	تدارکات و تملک		تولید
	دارایی های مادی		نقص در تولید
	واریانس هزینه		حاضرین
	دارایی های مادی		تولید و اقتصاد
	مالیات اضافه شده
		محصولات تمام شده
	ارزش های اکتسابی		کالاهای ارسال شده
	تولید اصلی				حساب های جاری
	تولید خود		حساب های ارزی
	کمکی		حساب های ویژه در
	تولید			نقص در تولید		نقل و انتقالات در راه است
		سرمایه گذاری های مالی
	تولید و اقتصاد		ذخایر کاهش ارزش
	سرمایه گذاری های مالی		سرمایه گذاری در اوراق بهادار
	ذخایر کاهش ارزش		تسویه حساب با تامین کنندگان و
	سرمایه گذاری در اوراق بهادار		پیمانکاران
	تسویه حساب با تامین کنندگان و		تسویه حساب با مشتریان و
	پیمانکاران		مشتریان
	رزرو برای مشکوک		رزرو برای مشکوک
				تسویه حساب های کوتاه مدت		تسویه حساب های کوتاه مدت
	اعتبارات و وام		اعتبارات و وام
	محاسبات برای بلند مدت		محاسبات برای بلند مدت
	اعتبارات و وام		اعتبارات و وام
	محاسبات با بودجه		تسویه حساب با حسابداران
	محاسبات اجتماعی
	بیمه و امنیت		تسویه حساب با پرسنل برای
	تسویه حساب با پرسنل برای		سایر عملیات
		تسویه حساب با بنیانگذاران
	تسویه حساب با حسابداران		محاسبات با متفاوت
			بدهکاران و طلبکاران
	تسویه حساب با پرسنل برای		در مزرعه
	سایر عملیات			محاسبات با متفاوت		سهام خود (سهام)
	بدهکاران و طلبکاران		رزرو برای آینده
	در مزرعه		هزینه ها
		درآمد معوق
	سهام خود (سهام)		سود و زیان
	کمبودها و ضررها از
	آسیب به اشیاء قیمتی
	درآمد معوق
	سود و زیان

درآمد غیر عملیاتی

درآمد غیرعملیاتی شامل کلیه درآمدهای دیگر است که درآمد حاصل از فروش نیست. به طور خاص، این موارد عبارتند از:

• درآمد حاصل از مشارکت سهام در سایر سازمانها (سود سهام)؛
• درآمد حاصل از خرید و فروش ارز؛
• اموال را به صورت بلاعوض دریافت کرد(کارها، خدمات) یا حقوق مالکیت، به استثنای مواردی که در ماده 251کد مالیاتی فدراسیون روسیه؛
• جریمه و جریمه برای نقض شرایط قرارداد توسط طرفین و همچنین مبالغ غرامت برای از دست دادن یا خسارت.
• درآمد به صورت بهره وام ارائه شده؛
• درآمد دریافت شده تحت یک قرارداد مشارکت ساده؛
• درآمد سالهای گذشته که در سال جاری شناسایی شده است.
• هزینه مواد و قطعات یدکی به دست آمده در هنگام برچیدن یا انحلال ساختمان ها، تجهیزات و سایر اموال سازمان.
• کلو دورهتفاوت ها؛
• مبالغ تعدیل سود که پس از افزایش (برای اهداف مالیاتی) در قیمت های قرارداد به دلیل ناسازگاری آنها با سطح بازار به وجود آمد.

لیست کامل درآمدهای غیرعملیاتی در اینجا آورده شده است ماده 250کد مالیاتی فدراسیون روسیه. باز است. این بدان معناست که انواع درآمدهایی که مستقیماً در آن ذکر نشده است، پایه مالیات بر درآمد را نیز افزایش می دهد.

النا پوپووا،

مشاور دولتی خدمات مالیاتی فدراسیون روسیه، رتبه 1

لیست عملیاتی که باید برای آنها مالیات بر ارزش افزوده دریافت شود بستگی به سیستم مالیاتی مورد استفاده سازمان دارد.

اساسی

همه سازمان ها و کارآفرینانی که سیستم مالیاتی عمومی را اعمال می کنند، پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده هستند. سازمان های خارجی فعال در روسیه نیز به عنوان پرداخت کنندگان مالیات بر ارزش افزوده شناخته می شوند. این نتیجه از ماده 143و بند 2بند 2 ماده 11 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

سازمان های خارجی که در اداره مالیات ثبت شده اند به تنهایی مالیات پرداخت می کنند. این از مقررات نتیجه می گیرد بند 1ماده 143 ماده 83 , بند 7ماده 174 قانون مالیات فدراسیون روسیه. اگر آنها برای اهداف مالیاتی در روسیه ثبت نشده اند، مالیات بر ارزش افزوده برای آنها فهرست سازمان هایی که به عنوان مامور مالیاتی عمل می کننددر:

• خرید کالا (کار، خدمات) از آنها ( ص 2 قاشق غذاخوری 161 NK RF);
• فروش کالاهای خود در روسیه (کارها، خدمات، حقوق مالکیت) بر اساس قراردادهای نمایندگی، قراردادهای کمیسیون یا کمیسیون ( ص 5 قاشق غذاخوری 161 NK RF).

هنگام انجام معاملات زیر مالیات بر ارزش افزوده دریافت می شود:

• فروش کالا (کار، خدمات) در روسیهو حقوق مالکیت(در این صورت انتقال بلاعوض کالا، کار و خدمات نیز بیع محسوب می شود).
• انتقال کالا در خاک روسیه (اجرای کار، ارائه خدمات) برای نیازهای خود، که هزینه های آن هنگام محاسبه مالیات بر درآمد در نظر گرفته نمی شود. ;
• انجام کارهای ساختمانی و نصب برای مصرف شخصی ;

استثناء غرامتی است که با آن مشتری هزینه اموال گم شده یا آسیب دیده را به پیمانکار (مجری) بازپرداخت می کند. وزارت دارایی روسیه اذعان می کند که چنین مبالغی مربوط به پرداخت برای کار (خدمات) انجام شده نیست. بنابراین، نیازی به درج آنها در پایه مالیات بر ارزش افزوده نیست ( نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 29 جولای 2013 شماره شهر 03-07-11/30128 ).

حسابدار ارشد توصیه می کند:استدلال هایی وجود دارد که به پیمانکاران (اجرا کننده) اجازه می دهد مالیات بر ارزش افزوده را برای جبران هزینه های اضافی که توسط مشتری بیش از قیمت قرارداد بازپرداخت می شود، پرداخت نکنند. به شرح زیر می باشند.

در صورتی که هزینه های اضافی (مثلاً هزینه های سفر پیمانکار، هزینه های خریدار برای رفع ایرادات کالای تحویل شده و غیره) در هزینه کار اصلی تحت قرارداد (برآورد اولیه) لحاظ نشده و توسط سازمان بازپرداخت می شود. مشتری به طور جداگانه در میزان هزینه های واقعی، آنگاه میزان غرامت نمی تواند به عنوان درآمد حاصل از فروش تلقی شود. واقعیت این است که با بازپرداخت هزینه های اضافی، حقوق مالکیت هر کالا، نتایج کار انجام شده، خدمات ارائه شده به مشتری منتقل نمی شود.

نه، لازم نیست.

وقتی یک فوتبالیست حرفه ای از باشگاهی به باشگاه دیگر نقل مکان می کند، قرارداد انتقال. به ویژه شرایط و میزان پرداخت غرامت (پرداخت های انتقال) مرتبط با انتقال ورزشکار را مشخص می کند. هنگام اجرای این قرارداد برای فروش کالا (کار، خدمات) به ارزشی که تعیین می شود ماده 39قانون مالیات فدراسیون روسیه وجود ندارد. چنین روابطی را نمی توان عملیات انتقال حقوق مالکیت در نظر گرفت. در نتیجه، پرداخت غرامت دریافت شده تحت قراردادهای انتقال مشمول مالیات بر ارزش افزوده نمی شود.
اعتبار این رویکرد تایید شده است با تصمیم هیئت رئیسه دیوان عالی داوری RF از 27 فوریه 2007 شماره شهر 11967/06 و با نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 22 نوامبر 2010 شماره شهر 03-07-07/74 ، که در آن بخش مالی موقعیت دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه را به اشتراک می گذارد.

لازم به ذکر است که قبلا نهادهای نظارتی موضع متفاوتی داشتند. نمایندگان وزارت دارایی روسیه (در توضیحات شفاهی) و اداره امور مالیاتی روسیه برای مسکو در نامه از 2 نوامبر 2001 شماره شهر 02-11/50841 پرداخت غرامت تحت قرارداد انتقال با پرداخت خدمات آموزشی حرفه ای برای یک ورزشکار برابر است. یعنی درآمد حاصل از فروش خدمات مشمول مالیات بر ارزش افزوده ( زیرصفحه 1 ص 1 قاشق غذاخوری 146 NK RF). برخی از دادگاه ها از این دیدگاه حمایت کرده اند (به عنوان مثال نگاه کنید به: قطعنامه خدمات فدرال ضد انحصار منطقه اورال مورخ 23 آگوست 2006 شماره شهر F09-7230/06-S2). با این حال، با انتشار مصوبات هیئت رئیسه دیوان عالی داوری RF از 27 فوریه 2007 شماره شهر 11967/06 و ظاهر نامه های وزارت دارایی روسیه به تاریخ 22 نوامبر 2010 شماره شهر 03-07-07/74 توضیحات قبلی ارتباط خود را از دست داده اند و رویه داوری در این مورد باید یکنواخت شود.

اولگا تسیبیزوا,

رئیس اداره مالیات های غیر مستقیم