برای ساده کردن فرآیندهای مدیریت در یک شرکت، ایجاد یک سیستم منسجم برنامه ریزی و کنترل، حسابداری مدیریت و سیستم های بودجه ریزی ایجاد می شود. اساس این سیستم ها ساختار مالی است.
ساختار مالی یک شرکت مجموعه ای از روابط، مسئولیت ها و صلاحیت ها در مدیریت مالی است که سیستمی از بودجه بندی و اشیاء حسابداری مدیریت را تشکیل می دهد که موضوع آن بخش های ساختاری و مقامات سازمان است.
ساختار مالی یک سیستم سلسله مراتبی از مراکز مسئولیت مالی (FRC) است. این روش برای ایجاد نتایج مالی و توزیع مسئولیت برای دستیابی به نتیجه کلی شرکت را تعیین می کند. ساختار مالی به شما این امکان را می دهد که سیاست های حسابداری داخلی را حفظ کنید، حرکت منابع را در شرکت پیگیری کنید و اثربخشی کسب و کار را به عنوان یک کل و اجزای آن ارزیابی کنید. به عبارت دیگر، وجود یک ساختار مالی به مدیریت شرکت اجازه می دهد تا ببیند چه کسی مسئول چه چیزی است، به آنها اجازه می دهد تا فعالیت های بخش ها را ارزیابی، کنترل و هماهنگ کنند و به توسعه یک سیستم موثر انگیزش کارکنان کمک می کند.
مرکز مسئولیت مالی واحدی ساختاری است که مجموعه معینی از عملیات تجاری را انجام می‌دهد، قادر است مستقیماً بر هزینه‌ها و/یا درآمد حاصل از این عملیات تأثیر بگذارد و مسئولیت میزان این درآمدها و/یا هزینه‌ها را بر عهده دارد.
وجه تمایز اصلی یک مرکز مسئولیت مالی، شاخص‌های هدفی است که فعالیت‌های آنها بر آن متمرکز است.
انواع اصلی مراکز مسئولیت مالی که بر اساس شاخص های هدف طبقه بندی می شوند عبارتند از:
– مرکز هزینه (فقط مسئول هزینه ها؛ به عنوان مثال: سایت تولید)؛
– مرکز درآمد (فقط مسئول درآمد فروش و هزینه های مرتبط با فروش آنها است؛ به عنوان مثال: بخش بازاریابی و فروش).
- مرکز سود (مسئول نتایج مالی فعالیت های خود، به عنوان مثال: یک شرکت تولیدی که بخشی از یک هلدینگ است).
– مرکز سرمایه گذاری (مسئول سرمایه گذاری های سرمایه ای، درآمدها و هزینه ها؛ به عنوان مثال: یک شرکت تابعه بزرگ یک شرکت هلدینگ).
- مرکز کنترل و مدیریت (مسئول انواع خاص کار و نتایج آنها)؛
مراکز مسئولیت مالی سطوح مختلف سلسله مراتبی را تشکیل می دهند که به عنوان مثال، یک مرکز سود ممکن است شامل مراکز درآمد، مراکز هزینه هر دو نوع و همچنین سایر مراکز سود باشد.
به نوبه خود، مرکز سود را می توان در مرکز سرمایه گذاری و سایر مراکز سود به عنوان زیرمجموعه منطقه فدرال مرکزی قرار داد.
برای ناحیه فدرال مرکزی هر سطح، موضوع نیاز به تهیه بودجه تصمیم گیری می شود.
مراحل ساخت ساختار مالی: 1) تجزیه و تحلیل ساختار سازمانی. وظایف و وظایف واحدها در ساختار سازمانی موجود + افراد مسئول تعیین می شود. 2) شناسایی افراد مؤثر در جریان وجوه و منابع مادی، تعیین مسئولیت استفاده از منابع. 3) توزیع مسئولیت برای برنامه ریزی، حسابداری، کنترل و تجزیه و تحلیل عملکرد مالی شرکت و بخش ها، سلسله مراتب مسئولیت ایجاد می شود. 4) اصول توزیع بودجه بین مراکز مسئولیت. 5) ارتباط بین بودجه های مراکز مسئولیت مالی، بودجه های عملکردی و بودجه های اصلی برقرار می شود.
ساختار مالی ساختار بودجه شرکت را تعریف می کند که سلسله مراتبی از بودجه های عملیاتی، عملکردی و اصلی است.
اهداف اصلی توسعه ساختار مالی عبارتند از:
تعیین ساختار کسب و کار
شناسایی فرآیندهای کلیدی
تعیین حدود فعالیت های سرمایه گذاری
تعریف دارایی
تعیین ساختار سود
تعیین رابطه بین بخش ها
شناسایی ارتباطات مدیریتی اصلی
تعیین ساختار کسب و کار
آگاهی از وضعیت واقعی امور برای مدیریت موفق کسب و کار ضروری است، اما کافی نیست. مدیریت به معنای تعیین اهداف مشخص، برنامه ریزی، اعمال کنترل بر اساس برنامه های مصوب، تجزیه و تحلیل نتایج، مقایسه آنها با شاخص های برنامه ریزی شده، شناسایی علل انحرافات و تصمیم گیری برای رفع این اختلافات است. این رویکردی است که در فناوری های مدیریت بودجه اجرا می شود که هسته مکانیزم مدیریتی اکثر شرکت های موفق خارجی و روسی را تشکیل می دهد.
اساساً، بودجه یک برنامه ساختاریافته و جامع برای فعالیت های یک شرکت برای یک دوره زمانی معین است. اما برای اینکه مدیریت جامع باشد، این طرح نمی تواند به تنهایی وجود داشته باشد، باید با استراتژی شرکت، از این رو کارت امتیازی متوازن، انگیزه کارکنان و شاخص های کلیدی عملکرد مرتبط باشد.
مدیریت مالی - مدیریت فعالیت های مالی و اقتصادی یک شرکت بر اساس استفاده از روش های نوین است. نقش او در سازمان چندوجهی و در مرحله کنونی بسیار مهم است.
اهداف اصلی مدیریت مالی عبارتند از:
1) برنامه ریزی مالی و تجاری؛
2) برنامه ریزی سرمایه گذاری؛
3) تجزیه و تحلیل اثربخشی ادغام و تملک سازمان ها، بانک های تجاری، شرکت های بیمه.
4) توسعه سیاست های حسابداری برای حسابداری، مالیات و حسابداری مدیریت.
5) هماهنگی برنامه ریزی و کنترل بودجه.
6) مدیریت وجوه نقد و سرمایه در گردش.
7) مدیریت ریسک مالی؛
8) مدیریت دارایی - تشکیل، کنترل و تجزیه و تحلیل انطباق با استانداردها برای گردش دارایی های جاری (حساب های دریافتنی، موجودی ها، حساب های پرداختنی) و بلند مدت (دارایی های ثابت، دارایی های نامشهود، سرمایه گذاری های مالی بلند مدت).
9) مدیریت هزینه و سود:
- هماهنگی فرآیندهای توسعه، تصویب و تنظیم استانداردها برای اقلام هزینه؛
- حسابداری هزینه و محاسبه هزینه؛
- تهیه گزارش بخش؛
- توسعه اقدامات برای استفاده بهینه از منابع؛
- تجزیه و تحلیل قیمت گذاری و مدیریت سبد محصولات؛
10) تامین منابع مالی:
- مدیریت روابط با منابع بالقوه تامین مالی و سرمایه گذاران خارجی؛
- شناسایی نیازهای مالی
- انجام معاملات برای جذب منابع مالی؛
11) پیش بینی مالی؛
12) حسابرسی داخلی؛
13) برنامه ریزی و حسابداری مالیاتی.
14) کنترل؛
15) ترویج طرز تفکر اقتصادی:
- توسعه برنامه های آموزشی برای کارکنان شرکت در فرآیند تصمیم گیری موثر مدیریت؛
- ایجاد مدل ها و استانداردهای تصمیم گیری..
راه حل این مشکلات بسته به ساختار سازمانی، اندازه سازمان و وظایف پیش روی آن به متخصصان مختلفی واگذار می شود. وظایف یک مدیر مالی می تواند توسط مدیریت مالی، بخش حسابداری، مدیر مالی، مدیر بازرگانی، مدیر کل یا متخصصان خارجی انجام شود. برای اینکه ساختار خدمات مالی و اقتصادی (FES) بهینه باشد، توصیه می شود با مدیریت شرکت در مورد وظایف خدمات مالی ناشی از اهداف استراتژیک، امکان تفویض اختیارات لازم برای اجرای این وظایف، بحث و گفتگو شود. محدوده مسئولیت کارکنان و همچنین سیستم ارزیابی فعالیت های واحد مالی و رئیس آن ..
از بسیاری جهات، نقش مدیر مالی یا مدیر مالی در یک شرکت با توجه به نوع و ساختار کسب و کار و همچنین مرحله توسعه شرکت تعیین می شود. بسته به این سه کارکرد رایج مدیران مالی امروزه را شناسایی کنید:
1) مدیر کل به طور مستقل همه تصمیمات را اتخاذ می کند. مدیر مالی وظایف حسابدار اصلی ، حسابدار - تجارت کوچک را انجام می دهد.
2) مدیر مالی یکی از چهره های کلیدی است. ارزش و موقعیت یک شرکت در بازار دیگر تنها شامل فروش و تولید موثر نیست، بلکه مدیریت مالی - مشاغل متوسط را نیز شامل می شود.
3) شرکت توسط یک مدیر کل اداره می شود که مسئول استراتژی سازمانی، فروش و بازاریابی است. با این حال، حتی یک دلار را نمی توان بدون رضایت مدیر مالی - تجارت بزرگ - خرج کرد.
هنگام ایجاد یک بلوک مالی، باید ویژگی های کسب و کار، سنت هایی که در شرکت ایجاد شده است، به عنوان مثال، عملکرد وظایف مرتبط توسط کارکنان، ویژگی های ساختار سازمانی را در نظر بگیرید. البته، این تا حدودی فرآیند انطباق را برای یک مدیر مالی تازه کار پیچیده می کند، اما، به عنوان مثال، بدون دانستن ویژگی های کسب و کار شرکت، شما نمی توانید به طور موثر با وظایف ساده ای که FES با آن مواجه است کنار بیایید.
وظیفه اصلی مدیر مالی سازماندهی کار بخش هایی است که او ریاست آنها را در زمینه های اصلی زیر انجام می دهد:
- کنترل کردن؛
- برنامه ریزی مالی؛
- حسابداری و حسابداری مالیاتی؛
- مدیریت جریان نقدی (عملکرد خزانه داری)؛
- حسابداری مدیریت؛
- مدیریت ریسک مالی
کنترل کردنرا می توان به عنوان یک سیستم تعیین اهداف، پیش بینی و برنامه ریزی، ایجاد مکانیسم ها و ابزار برای دستیابی به اهداف و همچنین بررسی میزان موفقیت آمیز بودن آنها توصیف کرد. این کار معمولاً توسط بخش کنترل مالی یا بخش برنامه ریزی اقتصادی انجام می شود. هنگام تعیین وظایف کارکنان این بخش، باید به خاطر داشت که سیستم کنترل مبتنی بر "چهار ستون" است: حسابداری، تجزیه و تحلیل، برنامه ریزی و سازماندهی فرآیندهای کسب و کارمسئولیت های مدیر مالی
به شایستگی خزانهشرکت معمولاً شامل مدیریت مداوم جریان‌های نقدی، تعیین اولویت پرداخت‌ها، ترتیب تسویه‌های متقابل، تراکنش‌های ارزی و همچنین کنترل پرداخت‌ها و مانده حساب‌های شرکت‌های داخل محدوده گروه است. در مورد یک شرکت هلدینگ اغلب، خزانه داری در شرکت های بزرگ و متوسط به بخش جداگانه ای اختصاص می یابد، وظایف مربوطه توسط یک یا چند کارمند (به عنوان مثال، مدیر روابط بانکی) انجام می شود.
برای جذب منابع مالی و انتخاب سودآورترین راه برای تخصیص وجوه به طور موقت در دسترس در چارچوب FES، یک بخش مالی (بخش اعتبار). با این حال، در بسیاری از شرکت ها، وظیفه جمع آوری و جابجایی وجوه نیز اغلب به عهده خزانه داری است. در عین حال فعالیت این بخش ها تنها به انتخاب بانک قابل اعتماد و اخذ وام با شرایط قابل قبول شرکت محدود نمی شود. وظایف مدیر مالی همچنین شامل سازماندهی تعامل در این زمینه ها با سایر بخش های شرکت است. دستیابی به تعامل موثر در صورتی امکان پذیر است که رویه چنین تعاملی از نظر جمع آوری و ارائه اطلاعات لازم تنظیم شود.
وظایف اصلی پیش روی مدیر مالی (مدیر) تحت تأثیر تعدادی از عوامل تعیین می شود: محیط رقابتی، نیاز به بهبود مداوم فناوری، نیاز به سرمایه گذاری سرمایه، تغییر قوانین مالیاتی، شرایط جهانی، بی ثباتی سیاسی، روند اطلاعات. ، تغییرات نرخ بهره و وضعیت بازار سهام. یک مدیر مالی هنگام تشکیل یک سیاست مالی مناسب باید الگوریتمی برای دستیابی به موفقیت مالی ایجاد کند. به حداکثر رساندن وجوه شرکت از طریق انتخاب صحیح روش های تامین مالی، اجرای سیاست تقسیم سود مناسب و به حداقل رساندن ریسک ها در کسب سود خالص، وظیفه فعالیت های جاری و آتی در حوزه مدیریت مالی است.
مدیریت مالی فرآیند توسعه و اجرای تصمیمات مدیریتی به منظور تأثیرگذاری بر امور مالی، جریان نقدی و روابط مالی است. کنترل نفوذ بر امور مالی برای دستیابی به ثبات مالی، اهداف استراتژیک و تاکتیکی شرکت ضروری است.
بنابراین، دستیابی و حفظ ثبات مالی وظیفه اصلی مدیریت مالی است. راه حل آن فرض می کند که وضعیت مالی شرکت با موارد زیر مشخص می شود:
- پرداخت بدهی بالا؛
- نقدینگی ترازنامه؛
- نقدشوندگی دارایی ها؛
- اعتبار؛
- سودآوری
دستیابی به ترکیبی از این ویژگی ها با رعایت تعدادی نسبت تعادل مهم امکان پذیر است:
1) نقدشوندگی ترین دارایی ها باید فوری ترین بدهی ها (حساب های پرداختنی) را پوشش دهد یا از آنها فراتر رود.
2) دارایی های قابل تحقق سریع (حساب های دریافتنی، وجوه موجود در سپرده ها) باید بدهی های کوتاه مدت (وام های کوتاه مدت) را پوشش دهد یا از آنها فراتر رود.
3) فروش آهسته دارایی ها (موجودی محصولات نهایی، مواد خام یا مواد) باید بدهی های بلند مدت را پوشش دهد یا از آنها فراتر رود.
4) دارایی های سخت فروش (ساختمان ها، زمین) باید تحت پوشش بدهی های دائمی (وجوه شخصی) باشد و از آنها تجاوز نکند.
مدیریت مالی باید فرصت هایی را برای بهبود هدفمند بلوک های عملکردی، عناصر سیستم و هر ترکیبی از آنها فراهم کند.
در ساختار مالی شرکت، به منظور بهینه‌سازی جریان‌های نقدی، بسته به ویژگی‌ها و ساختار کسب‌وکار و همچنین وظایفی که توسط بخش‌ها انجام می‌شود، می‌توان مراکز مسئولیت (RCs) را اختصاص داد. مرکز مسئولیت عنصری از ساختار مالی شرکت است که عملیات تجاری را مطابق با بودجه خود انجام می دهد و منابع لازم برای این امر را در اختیار دارد. بودجه مقام مرکزی فقط شامل اقلام هزینه و درآمد است که توسط مدیر آن کنترل می شود. به عنوان یک قاعده، شرکت به عنوان یک کل، بخش های ساختاری فردی آن (کارگاه ها، بخش ها، کارکنان) یا گروه های آنها به عنوان یک مرجع مرکزی شناسایی می شوند.
متمایز کردن پنج نوع اصلی از مراکز مسئولیت(جدول 1.1):
1) مرکز هزینه استاندارد (SC)- مدیر آن مسئول رعایت استانداردهای هزینه برای تولید محصولات، آثار یا خدمات (واحدهای تولید، بخش خرید) است.
2) مرکز هزینه مدیریت (MCC)) - مدیر آن مسئول حفظ سطح هزینه های برنامه ریزی شده در بودجه است (به عنوان مثال، حسابداری، بخش اداری (AHO)، امنیت). به عنوان یک قاعده، TsU شامل بخش هایی است که فعالیت های آنها با هزینه های غیر مستقیم شرکت مرتبط است.
3) مرکز درآمد (RC)) – معمولاً بخش هایی که محصولات، کارها و خدمات را به فروش می رسانند به عنوان مراکز درآمدی شناسایی می شوند. رئیس مرکز درآمد مسئول اندازه درآمد شرکت است.
4) مرکز سود (CP)- مدیر آن صلاحیت اتخاذ تصمیمات مدیریتی را دارد که سود شرکت به آن بستگی دارد. از آنجایی که در این مورد کنترل بر درآمد و هزینه اعمال می شود، بنابراین، به عنوان یک قاعده، بخش هایی در CPU اختصاص داده می شود که یک یا چند پروژه را اجرا می کنند.
5) مرکز سرمایه گذاری (CI)– علاوه بر اختیارات و مسئولیت‌های رئیس CP، رئیس DI مسئولیت اثربخشی سرمایه‌گذاری‌ها را نیز بر عهده دارد.
جدول 1.1 طبقه بندی مراکز مسئولیت
در صورت برنامه ریزی شرکت برای ورود به بازار سرمایه، فهرست وظایف مدیر مالی (مدیر) به میزان قابل توجهی گسترش می یابد. او هماهنگ کننده فرآیند حسابرسی طبق استانداردهای بین المللی می شود، در ادغام و تملک شرکت های دیگر شرکت می کند و با سرمایه گذاران و بانک های سرمایه گذاری همکاری می کند.
عواملی که ترکیب مسئولیت های شغلی مدیر مالی را تعیین می کند عبارتند از:
- زمینه های فعالیت و اولویت های شرکت (برنامه ریزی مالیاتی، تخصیص وجوه آزاد، مدیریت جریان نقدی، افزایش سرمایه تجاری)؛
- میزان مشارکت مدیر مالی در تصمیم گیری های مربوط به بخش های مرتبط، به عنوان مثال، میزان مشارکت در قیمت گذاری.
- سبک مدیریتی و دیدگاه مدیر مالی در مورد مسائلی که نیاز به مشارکت مستقیم او دارد.
مسئولیت های شغلی یک مدیر مالی یا مدیر نیز تحت تأثیر توانایی شرکت برای جذب متخصصان مالی لازم است، به عنوان مثال، ممکن است گروهی از کارشناسان برای مدیریت ریسک های مالی وارد شوند. اگر شرکتی توانایی استخدام متخصصی را نداشته باشد که گزارش‌هایی را مطابق با سیستم گزارش‌دهی مالی بین‌المللی (IFRS) تهیه کند، اما نیاز فوری به چنین گزارش‌هایی وجود داشته باشد، احتمالاً مدیر مالی باید خودش آن را تهیه کند.
سازماندهی فعالیت های مالی در یک بنگاه اقتصادی تحت تأثیر دو عامل است: شکل سازمانی و قانونی تجارت و ویژگی های فنی و اقتصادی صنعت (4، ص 125).
شکل سازمانی و قانونی تجارت توسط قانون مدنی فدراسیون روسیه تعیین می شود. بنگاه های تجاری را می توان در قالب سازمان ها و جوامع اقتصادی، تعاونی های تولیدی، بنگاه های واحد (دولتی و شهرداری) ایجاد کرد. ویژگی های فنی و اقتصادی صنعت بر ترکیب و ساختار دارایی های تولیدی و مدت چرخه عملیاتی تأثیر می گذارد. ویژگی های صنعت نیز با غلبه یک یا آن شکل از مالکیت و ویژگی های سیاست های حسابداری مرتبط است. در سازماندهی فعالیت های مالی در صنعت، کشاورزی، حمل و نقل، تجارت و غیره ویژگی های خاصی وجود دارد.
اگر شرکت نیاز مبرمی به ساده‌سازی فرآیندهای مدیریتی و ایجاد یک سیستم منسجم برنامه‌ریزی و کنترل دارد، در این صورت ما در مورد راه‌اندازی یک سیستم حسابداری مدیریت و بودجه‌بندی صحبت می‌کنیم. اساس این سیستم ساختار مالی است.
ساختار مالی یک سیستم سلسله مراتبی از مراکز مسئولیت مالی است. این روش برای ایجاد نتایج مالی و توزیع مسئولیت برای دستیابی به نتیجه کلی شرکت را تعیین می کند. ساختار مالی به شما این امکان را می دهد که سیاست های حسابداری داخلی را حفظ کنید، حرکت منابع را در شرکت پیگیری کنید و اثربخشی کسب و کار را به عنوان یک کل و اجزای آن ارزیابی کنید. به عبارت دیگر، وجود یک ساختار مالی به مدیریت شرکت اجازه می‌دهد ببیند چه کسی مسئول چه چیزی است، به آنها اجازه می‌دهد تا فعالیت‌های بخش‌ها را ارزیابی، کنترل و هماهنگ کنند و به توسعه یک سیستم مؤثر انگیزش کارکنان کمک می‌کند (4، ص 129). .
وظیفه اصلی توسعه ساختار مالی: توسعه یک ساختار مالی مستلزم دانش عمیق کسب و کار و تمایل به نگاه کردن به شرکت با چشمان باز است.
برای تشکیل ساختار مالی، لازم است:
- - ساختار کسب و کار را تعیین کنید.
- - برجسته کردن فرآیندهای کلیدی
- - تعیین مرزهای فعالیت سرمایه گذاری.
- - شناسایی دارایی ها
- - ساختار سود را تعیین کنید.
- - تعیین روابط بین بخش ها.
- - ارتباطات مدیریتی اصلی را شناسایی کنید.
ساختار مالی چه تفاوتی با ساختار سازمانی دارد؟
اجازه دهید تفاوت های اصلی بین ساختارهای مالی و سازمانی را فهرست کنیم (8، ص 29).
نوع خاصی و در یک تقسیم بندی ساختار سازمانی کارکردها گروه بندی می شوند که اجرای آن نیازمند دانش و مهارت های حرفه ای خاصی است.
هنگام ساختن یک ساختار سازمانی، مصالحه سیاسی و تأثیر عوامل شخصی امکان پذیر است. هنگام ساخت یک ساختار مالی، تنها واقعیت های تجاری در نظر گرفته می شود.
با توجه به این ویژگی ها، ساختارهای مالی و سازمانی بر هم منطبق نیستند. اگر اختلاف بین آنها زیاد باشد، مشکلات مدیریتی جدی ایجاد می شود، زیرا تصویر کسب و کار که توسط حسابداری مدیریت بر اساس ساختار مالی شکل می گیرد، با ساختار مدیریت شرکت بر اساس ساختار سازمانی منطبق نیست. مانند رانندگی با ماشینی با آینه های دید اعوجاج و کنترل های آشفته است: دنده را عوض می کنیم، اما برف پاک کن ها روشن می شوند. برای اینکه سیستم مدیریت سازمانی متناسب با کسب و کار باشد، لازم است ساختار سازمانی تا حد امکان با ساختار مالی منطبق شود.
در پایان، مایلم یادآوری کنم که توسعه ساختار مالی یک فرآیند خلاقانه است که کل تیم مدیریت شرکت باید در آن مشارکت داشته باشند. از این گذشته ، هدف کار یک طرح نیست ، بلکه اصول زندگی و کار مدیریت شرکت است. چگونه می توانید اطمینان حاصل کنید که ساختار مالی حاصل از کار گروهی درست است؟ برای این کار لازم است هر یک از مدیران ارشد اصول کار و فعالیت واحدهای زیرمجموعه خود را با توجه به ساختار ایجاد شده و اصول عملکرد آن برای همکاران خود ترسیم کنند. پس از شنیدن و بحث در مورد هر گزارش، توافقی بین رهبران شرکت حاصل می شود، می توان ادعا کرد که آنها توانسته اند ساختار مالی صحیح، یعنی قابل اجرا، را توسعه دهند که می تواند مبنایی برای کار گروهی موثر باشد.
وزارت آموزش و پرورش و علوم اوکراین
آکادمی مهندسی مکانیک دولتی DONBASS
در رشته "فعالیت های بودجه ای واحدهای تجاری"
با موضوع: "ساختار مالی یک شرکت و تشکیل آن"
تکمیل شده: st-ka gr. F05-2
کوسیاچنکو V.A.
بررسی شده توسط: Mikhailichenko N.N.
کراماتورسک، 2010
مقدمه
نتیجه گیری
مقدمه
یکی از تفاوت‌های بودجه‌بندی به‌عنوان یک فناوری مدیریت، توانایی مشاهده وضعیت مالی یک شرکت یا شرکت در زمینه انواع مختلف کسب‌وکار آن است. در واقع، انتخاب ساختار مالی، انتخاب یک شی بودجه است. متعاقباً تعیین می کند: از چه نوع بودجه هایی استفاده می شود. چه فرمت ها و فناوری های بودجه ریزی برای استفاده توصیه می شود. با انواع گزینه های طبقه بندی، سه گروه اصلی از واحدهای ساختاری - اشیاء بودجه بندی - را می توان متمایز کرد.
ساختار مالی یک سیستم سلسله مراتبی از مراکز مسئولیت مالی است. این روش برای ایجاد نتایج مالی و توزیع مسئولیت برای دستیابی به نتیجه کلی شرکت را تعیین می کند. ساختار مالی به شما این امکان را می دهد که سیاست های حسابداری داخلی را حفظ کنید، حرکت منابع را در شرکت پیگیری کنید و اثربخشی کسب و کار را به عنوان یک کل و اجزای آن ارزیابی کنید. به عبارت دیگر، وجود یک ساختار مالی به مدیریت شرکت اجازه می دهد تا ببیند چه کسی مسئول چه چیزی است، به آنها اجازه می دهد تا فعالیت های بخش ها را ارزیابی، کنترل و هماهنگ کنند و به توسعه یک سیستم موثر انگیزش کارکنان کمک می کند.
1. ساختن ساختار مراکز مسئولیت مالی
در حال حاضر بسیاری از بنگاه ها در فعالیت های خود (عملیات) از مدیریت توسط مراکز مسئولیت مالی استفاده می کنند، زیرا مشخص شده است که استفاده از چنین مکانیزمی یکی از مهمترین زیر سیستم های ساخت مدیریت درون شرکتی است.
استفاده از چنین اصل مدیریتی به شرکت این امکان را می دهد که اولاً درک سیستماتیک و ساختاری-منطقی از سازمان و جهت گیری های توسعه آن داشته باشد. ثانیاً این امر امکان شناسایی «ضعیف‌ترین و قوی‌ترین» مراکز مسئولیت را بر اساس شاخص‌های ارزیابی به منظور شناسایی مؤثرترین بخش‌های شرکت فراهم می‌کند که با تأثیرگذاری بر آنها می‌توان بیشترین تأثیر را به دست آورد.
به طور کلی ساختار مالی یک سازمان ساختاری سلسله مراتبی از مراکز مسئولیت مالی است که به عنوان بخش‌ها و اهداف حسابداری مدیریت عمل می‌کنند و دارای اهداف، اهداف و مسئولیت‌های عملکردی خاص خود با هدف دستیابی به اهداف شرکت هستند.
هدف اصلی از تشکیل سیستم مراکز مسئولیت مالی افزایش کارایی مدیریت درون شرکتی بر اساس تعمیم اطلاعات در مورد نتایج فعالیت های هر مرکز مسئولیت است.
وظایف اصلی مدیریت مراکز مسئولیت مالی عبارتند از:
1) هماهنگی فعالیت های استراتژیک و عملیاتی ادارات
2) ایجاد یک سیستم موثر انگیزش پرسنل
3) توزیع مناطق مسئولیت برای نتیجه کلی
4) ارزیابی و کنترل بر اثربخشی حوزه های تجاری شرکت
5) مقایسه نتایج مالی با سایر بخش ها و شرکت های رقیب.
ساختار مالی شرکت بر این اصل بنا شده و شکل می گیرد که هر واحد مالی تنها مسئول نتایج عملیاتی است که می تواند بر آنها تأثیر بگذارد، یعنی. اینها هزینه ها و درآمد (در صورت وجود) مرکز مسئولیت مالی است.
همانطور که قبلا ذکر شد، یک ساختار مالی مجموعه ای سفارش شده از مراکز مسئولیت مالی (FRC) است که می تواند به عنوان یک واحد ساختاری یا بخش، منطقه یا عملکرد خاص عمل کند. ویژگی محوری مرکز مسئولیت مالی وجود مدیر مستقیمی است که مسئولیت نتایج فعالیت های مرکز مسئولیت مالی را بر عهده دارد.
ساختار مالی به ویژگی ها و محدوده بنگاه، اندازه آن، شکل سازمانی و قانونی و شکل مالکیت و سایر عوامل بستگی دارد.
2. مراکز مسئولیت مالی
در منابع ادبی مدرن می توان طبقه بندی زیر را از مراکز مسئولیت مالی یافت:
مرکز درآمد
مرکز درآمد یک بخش ساختاری یا گروهی از بخش‌های یک شرکت (به عنوان مثال، بخش‌های فعالیت‌های بازاریابی و فروش) است که فقط مسئول درآمد حاصل از فروش محصولات، کالاها، خدمات و هزینه‌های مربوط به فروش آنها هستند.
اثربخشی این مرکز با به حداکثر رساندن درآمد شرکت در منابع تخصیص یافته برای این اهداف تعیین می شود. با این حال، در این مورد، ممکن است این سوال پیش بیاید که آیا این سرویس یک مرکز هزینه نیز است، زیرا هزینه ها در فرآیند فعالیت های بازاریابی و فروش به وجود می آیند؟ البته این گونه مراکز مسئولیت مالی ماهیتی دوگانه دارند، اما برای خدمات فروش سهم درآمد بیش از هزینه هاست و این اصلی است که در تعیین مرکز مسئولیت باید رعایت شود.
مرکز هزینه (فعالیت تولید)
مرکز هزینه یک واحد ساختاری است که مسئول انجام مقدار معینی از کار (وظیفه تولید) در چارچوب منابع تخصیص یافته برای این اهداف است. به عنوان یک قاعده، اکثر بخش های شرکت متعلق به این نوع منطقه مالی مرکزی است. اول از همه، تولید (کارگاه های تولید اصلی و کمکی، بخش خدمات). در عین حال، مرکز هزینه ممکن است درآمدی نیز داشته باشد (مثلاً درآمد حاصل از فروش خدمات خارجی توسط یک بخش حمل و نقل)، اما اگر ارزش آنها ناچیز باشد و ارائه این خدمات تجارت اصلی شرکت نباشد. ، منطقه فدرال مرکزی به عنوان مرکز هزینه تعریف می شود. اما در مورد اصول تفکیک مراکز هزینه و درآمد نظر مخالفی وجود دارد. ایده اصلی این است که بخش فروش درگیر فروش محصولات نهایی است - این وظیفه آن است، اما این بخش این محصولات را تولید نمی کند (و فقط اقدامات و عملیات را برای فروش خود انجام می دهد). بر این اساس، بخش تولید - حوزه تولید مواد - مرکز درآمد است، زیرا اگر محصولات تولید نشوند، نتیجه ای (درآمد، درآمد) وجود نخواهد داشت و واحد فروش نمی تواند بر تغییر تأثیر بگذارد. در این شرایط، زیرا وظایف آن فقط شامل فروش محصولات است، نه تولید آنها.
باید فرض کرد که هر دوی این رویکردها جایگاهی دارند.
مرکز سود یک واحد ساختاری یا گروهی از واحدهای یک شرکت (به عنوان مثال، یک شرکت تولیدی که بخشی از یک شرکت هلدینگ است) است که مسئولیت نتایج مالی فعالیت های خود را بر عهده دارد.
مرکز سرمایه گذاری یک واحد ساختاری یا گروهی از واحدهای یک بنگاه اقتصادی است که نه تنها مسئول درآمد و هزینه ها، بلکه سرمایه گذاری های سرمایه ای نیز می باشد (به عنوان مثال، یک شرکت تابعه بزرگ یک شرکت هلدینگ صنعتی).
ایجاد ساختار مالی مطابق با ساختار سازمانی به شما این امکان را می دهد که عملکرد هر بخش را در دستیابی به هدف کلی شرکت ارزیابی کنید. اما نباید فراموش کرد که ساختار مالی نباید کاملاً با ساختار سازمانی منطبق باشد.
اجازه دهید ویژگی های تشکیل ساختار مراکز مسئولیت مالی را با استفاده از مثال یک شرکت صنعتی در نظر بگیریم.
ابتدا باید با ساختار سازمانی شرکت آشنا شد (شکل 2) و سپس آن را با ساختار مالی تطبیق داد.
فرض بر این است که مدیران مالی مسئول تمام نتایج مالی، هم برای سود (درآمد) و هم زیان (هزینه) هستند. آنها معمولاً یک طرح بودجه کامل دارند، یعنی همه نوع بودجه های اساسی اتخاذ شده در سازمان را تشکیل می دهند. DFS ممکن است فقط مسئول برخی از شاخص های مالی، درآمد و بخشی از هزینه ها (به عنوان مثال، خدمات فروش) باشد. مراکز هزینه فقط مسئول هزینه ها هستند (مثلا حسابداری که طبیعتاً چیزی عایدش نمی شود، بلکه فقط هزینه می کند) و نه فقط بخشی از آنها، بلکه هزینه های به اصطلاح تنظیم شده را نیز بر عهده دارند که پس انداز آن هزینه است. مدیریت مرکز می تواند کنترل و اطمینان حاصل کند (توسعه فعالیت های مربوطه).
چند نمونه از مناطق مالی مرکزی و موسسات مالی دیجیتال
شرکت های تابعه هلدینگ؛
بخش های جداگانه، دفاتر نمایندگی و شعب شرکت های بزرگ؛
فروشگاه های بزرگ تولیدی (مونتاژ) انجمن های تولیدی؛
بخش های تولید شرکت های دارای ساختار مدیریت سازمانی تقسیمی؛
کارگاه های کمکی انجمن های تولیدی؛
انواع منطقه ای و (یا) فناوری ایزوله فعالیت (کسب و کار) شرکت های چند صنعت.
تأسیسات اصلی تولید (فروشگاه ها) شرکت کننده در زنجیره های فناوری یکپارچه (توزیع مجدد) در شرکت هایی با چرخه فناوری متوالی یا مداوم.
مغازه های تولیدی (مونتاژ)؛
خدمات فروش و بخش ها
مراکز هزینه:
خدمات عملکردی و کارکنان شرکت ها و شرکت ها (حسابداری، خدمات برنامه ریزی اقتصادی، بخش های پرسنلی، سایر بخش های مدیریت کارخانه و دفاتر مرکزی شرکت ها).
کارگاه های اصلی و کمکی
هنگام تعیین ساختار مالی یک شرکت یا شرکت، به عنوان یک قاعده، ابتدا فهرستی از انواع مشاغل تهیه می شود، طیف محصولات، آثار و خدمات فروخته شده مطالعه می شود، مهم ترین و مهم ترین آنها تعیین می شود و توزیع کسب و کارها بر اساس بخش بازار تجزیه و تحلیل می شود.
در یک شرکت یا انجمن تولیدی با ساختار مدیریت سازمانی بخش، بخش ها و بخش های تولید به عنوان منطقه مالی مرکزی، یعنی هدف بودجه بندی، اختصاص داده می شوند. وضعیت تا حدودی در یک انجمن تولیدی بزرگ با زنجیره های پیچیده تکنولوژیکی، به عنوان مثال، در یک کارخانه ساخت ابزار پیچیده تر است. در اینجا، کارگاه های تولیدی (مونتاژ) که به عنوان مثال، محصولات نهایی را ارسال می کنند را می توان به عنوان مراکز مالی مرکزی و کارگاه های کمکی (مکانیکی، تدارکاتی) و تأسیسات تولیدی را می توان به عنوان مراکز مالی مرکزی شناسایی کرد.
معیار دیگر ممکن است اندازه واحد سازه باشد. در اینجا بیشتر در مورد این واقعیت صحبت می کنیم که یک یا چند واحد ساختاری (یک یا چند کارگاه یا بخش) به عنوان یک واحد مالی مرکزی یا واحد مالی مرکزی عمل می کنند.
3. روش تجزیه و تحلیل ساختار مالی شرکت و تفکیک امکانات، CFI و موقعیت هزینه
روش تجزیه و تحلیل ساختار مالی شرکت و شناسایی مناطق مالی مرکزی، موسسات مالی مرکزی و مراکز هزینه
تهیه فهرست مشاغل (انواع فعالیت اقتصادی، انواع عمده محصولات، آثار و خدمات فروخته شده):
تجزیه و تحلیل وضعیت حقوقی بخش های ساختاری (شرکت های تابعه یک هلدینگ یا شبه هلدینگ، شعب بدون شخصیت حقوقی و غیره)؛
بررسی میزان انزوای فناوری، تولید، فروش، منطقه ای و غیره در فعالیت های بخش های ساختاری.
تعیین نوع ساختار مدیریت سازمانی شرکت: تقسیمی یا خطی-عملکردی.
توزیع مشاغل بر اساس بخش های ساختاری، شناسایی بخش های ساختاری که به تجارت مشغول نیستند (بدون منابع درآمد).
تقسیم درآمدها، هزینه ها و هزینه ها توسط بخش های ساختاری، تعیین هزینه های تنظیم شده و غیر تنظیم شده.
شناسایی واحدهای ساختاری که قادر به انجام جریان نقدی هستند.
تهیه فهرست مناطق مالی مرکزی، موسسات مالی مرکزی و مراکز هزینه.
در روسیه، یک معیار مهم برای شناسایی یک واحد ساختاری یک شرکت یا شرکت در منطقه فدرال مرکزی را می توان توانایی آن برای کار مستقل در بازار - بازاریابی محصولات و خدمات خود، توانایی ارائه آنها به مصرف کننده نهایی در نظر گرفت. و شبکه فروش را کنترل کنید.
هنگام تصمیم گیری برای تخصیص یک بخش خاص به یک منطقه مالی مرکزی یا به یک موسسه مالی مرکزی، و قبل از تهیه فهرستی از مناطق مالی مرکزی و موسسات مالی مرکزی برای یک شرکت یا شرکت، لازم است که بین بخش‌های ساختاری توزیع شود:
انواع مشاغل؛
درآمد، هزینه ها و هزینه ها.
اگر یک واحد ساختاری نمی تواند مسئولیت درآمد و همچنین دریافت های نقدی را داشته باشد، اما عملکرد آن برای کل شرکت ضروری است و هزینه ها و هزینه های قابل توجهی را متحمل می شود، آنگاه این مرکز هزینه است (به عنوان مثال، خدمات شرکت فناور ارشد). اگر یک واحد ساختاری مسئول درآمد (بخش فروش) باشد، اما فقط هزینه های محدودی را متحمل شود و نتواند مسئولیت تمام هزینه ها را بر عهده بگیرد، باید به عنوان یک عملکرد مالی طبقه بندی شود. اگر یک واحد ساختاری مسئولیت و توانایی تأثیرگذاری بر درآمد یا هزینه را ندارد، باید به مرکز هزینه دیگری متصل شود.
برای شناسایی یک واحد ساختاری به عنوان یک منطقه مالی مرکزی، رعایت حداکثر معیارهای ممکن ضروری است.
نتیجه گیری
مشکل ایجاد ساختار مالی تعیین مبنایی است که بر اساس آن منطقه فدرال مرکزی تخصیص خواهد یافت. در طبقه بندی ارائه شده در کار، گزینه های مختلفی امکان پذیر است و با مثال هایی می توان نحوه اجرای این فرآیند را مشاهده کرد. اما لازم به ذکر است که امکان "بررسی" و نظارت بر صحت روش انتخابی وجود ندارد. واضح است که نتایج از نظر زمانی دور هستند، بنابراین صحبت در مورد آنها خیلی زود است و به همین دلیل است که نظرات مدیران سازمانی حاوی این اطلاعات نیست. شرکت‌های مشاور نتایج کار بنگاه‌هایی را که ساختار مالی آنها را توسعه داده و بودجه‌ریزی کرده‌اند را به همین دلیل منتشر نمی‌کنند - باید زمان بگذرد تا بتوان آن را مقایسه کرد و نتیجه مثبت یا منفی را تشخیص داد.
همچنین به عنوان موضوعی که در این مبحث مطرح می شود، می توان صحت تشخیص مدیر را بر چه مبنایی به منطقه مالی مرکزی اختصاص داد، یعنی رواج موافقان بر منفی. بنابراین، برای مثال، اگر ساختار مالی بر اساس یک اصل فرآیندی ساخته شده باشد، مزایا و معایب خود را دارد. مزایا شامل شفافیت تجاری بالا، به دلیل محلی سازی واضح فرآیندهای اصلی تجاری، و عدم وجود هزینه های "عمومی" است که اطلاعات مربوط به نتایج مالی کسب و کار را مخدوش می کند. از جنبه های مثبت، می توان مدیریت خوب کسب و کار را به دلیل شفافیت بالا، وجود اهداف مالی مشخص فعالیت و همچنین خود تنظیمی و مکانیزم های تشویقی برجسته کرد. اگر ساختار مالی به این صورت ساخته شود، به دلیل استقلال بالای واحدهای تجاری، امنیت کلی کسب و کار به میزان قابل توجهی افزایش می یابد.
معایب چنین سیستمی شامل الزامات بالا برای صلاحیت پرسنل، در درجه اول مدیران ارشد است، زیرا اصول تعامل بین واحدهای تجاری بی اهمیت نیست و نیاز به نظارت مداوم دارد. پیچیدگی راه‌اندازی سیستم، توسعه مکانیزم قیمت‌گذاری انتقالی و همچنین الزامات بالای فناوری حسابداری و مکانیزم‌های فنی آن، به دلیل تعداد زیاد اشیاء حسابداری و حسابداری معاملات داخلی، از اشکالات قابل توجه سیستم ساخته شده است. راه مشابه
بنابراین، نتیجه اصلی را می توان گرفت: ساخت چنین سیستم تجاری با راندمان بالای آن توجیه می شود، اما با خطرات بالایی مرتبط با پیچیدگی ساخت و ساز و پیکربندی همراه است.
ادبیات
1 http://www.fd.ru/article/2504.html
2 اقتصاد ملی / ویرایش. V.A. شولگی، 2001
3 http://www.iteam.ru
4 بودجه و تامین مالی هدفمند. Abramova E.V.، Makanova I.N.، Semenikhin V.V.
و توزیع ها مالی ...
جنبه های نظری ارزیابی جریان مالیدولت شرکت ها
پایان نامه >> علوم مالی... سازه هااموال و منابع آن تشکیلبه منظور جلوگیری از نارضایتی سازه هاتعادل؛ - توسعه و اجرا مالیسیاستمداران شرکت ها... مرتبط با ژنرال مالی ساختار شرکت ها، درجه اوبسته به طلبکاران ...
تولید ساختار شرکت هاو اوعناصر
چکیده >> اقتصادتولید ساختار شرکت هاو اوعناصر ... سازه ها شرکت هاباید با در نظر گرفتن عوامل آنها انجام شود تشکیل. عوامل موثر تشکیلتولید سازه ها شرکت ها... علمی و فنی، مالی، اجتماعی و غیره) با ...
مالیفعالیت شرکت هاتحلیل و مسیرها اوبهبود با استفاده از مثال C-trading LLC
تست >> امور مالیحق مدیریت ارشد سازه ها شرکت ها، قادر به تأثیرگذاری است تشکیل مالیمنابع و جریان های نقدی ... 2006–2008 تصویر واقعی توسعه یافته است مالیدولت شرکت هاو اوتغییر در سه سال ...
ساختار مالی یک سیستم سلسله مراتبی از مراکز مسئولیت مالی است که روش تولید نتایج مالی و توزیع مسئولیت برای دستیابی به نتیجه کلی شرکت را تعیین می کند. هدف اصلی از ایجاد ساختار مالی یک شرکت، ایجاد مکانیزمی برای توزیع مسئولیت شاخص های اقتصادی و مالی هزینه ها، درآمد، درآمد نهایی، سود خالص و بازگشت سرمایه است.
بنابراین، ساختار مالی یک شرکت مجموعه‌ای از مشاغل یا سایر حوزه‌های مسئولیت مالی (برای درآمد و هزینه، فقط برای هزینه‌ها، برای برخی شاخص‌های مالی و غیره) است که بین بخش‌های ساختاری و سایر بخش‌های شرکت توزیع می‌شود و به عنوان عمل می‌کند. اهداف بودجه بندی و حسابداری مدیریت.
وظیفه اصلی ایجاد ساختار مالی یک شرکت، توزیع مسئولیت ها و اختیارات بین مدیران برای مدیریت درآمد و هزینه، دارایی ها، بدهی ها و سرمایه شرکت و همچنین تعدادی از شاخص های غیر مالی است. مدیریت شرکت با ایجاد ساختار مالی، زمینه را برای اجرای حسابداری مدیریت، بودجه بندی و همچنین سیستمی موثر برای ایجاد انگیزه در پرسنل شرکت ایجاد می کند.
ایجاد ساختار مالی یک شرکت شامل انجام مراحل متوالی زیر است: - شرح وظایف بخش های ساختاری شرکت: فروش، عرضه، تولید، مدیریت و غیره. این به شما امکان می دهد اقلام هزینه و درآمد را تعیین کنید. می تواند تحت تأثیر تقسیم بندی های خاصی قرار گیرد.
- طبقه بندی انواع مراکز مسئولیت مالی (FRC) بسته به اختیارات و مسئولیت های روسای FRC.
- تعیین سلسله مراتب مناطق مالی مرکزی و روابط آنها.
مرکز مسئولیت مالی(CFD) عنصری از ساختار مالی شرکت است که عملیات تجاری را مطابق با بودجه خود انجام می دهد و منابع لازم برای این کار را دارد. بودجه مرکز مسئولیت فقط شامل اقلام هزینه و درآمد است که توسط رئیس منطقه فدرال مرکزی کنترل می شود. به عنوان یک قاعده، شرکت به عنوان یک کل، بخش های ساختاری فردی آن (کارگاه ها، بخش ها، کارکنان) یا گروه های آنها به عنوان مرکز مسئولیت شناسایی می شوند.
اصول ساخت یک ساختار مالی ممکن است متفاوت باشد. به عنوان مثال، مراکز مسئولیت را می توان بر اساس عملکرد متمایز کرد: برخی از بخش ها محصول را توسعه می دهند، برخی دیگر آن را می فروشند و برخی دیگر به آن خدمات می دهند.
هنگام توسعه یک ساختار مالی، ابتدا لازم است مسیرهای حرکت منابع مالی و مادی درون شرکت مورد تجزیه و تحلیل قرار گیرد. چه کسی و چگونه بر آنها تأثیر می گذارد و آنها را کنترل می کند. ساختار مالی شرکت مبنای ایجاد یک سیستم حسابداری و بودجه ریزی مدیریتی است، زیرا شناسایی مراکز مسئولیت، ایده روشنی از منابع اطلاعات قابل اعتماد و به موقع موجود در شرکت می دهد.
مشکلات اصلی در ساخت یک ساختار مالی، به عنوان یک قاعده، با تعیین انواع مراکز مسئولیت و سلسله مراتب زیر مجموعه آنها همراه است.
در ساختار مالی یک شرکت، بسته به ویژگی ها و ساختار کسب و کار، و همچنین به وظایف انجام شده توسط بخش ها، چندین نوع اصلی از مؤسسات مالی مرکزی را می توان تشخیص داد:
– مرکز هزینه استاندارد (SC)- رئيس مركز تحقيقات و توليد مركزي مسئول رعايت استانداردهاي هزينه توليد محصولات، كارها و خدمات (واحدهاي توليدي، بخش خريد) است.
– مرکز هزینه مدیریت (MCC)- سرپرست مرکز مسئول حفظ سطح هزینه های برنامه ریزی شده در بودجه (به عنوان مثال، حسابداری، اداری، امنیتی) است. به عنوان یک قاعده، TsU شامل بخش هایی است که فعالیت های آنها با هزینه های غیر مستقیم شرکت مرتبط است.
– مرکز درآمد (RC)– معمولاً بخش هایی که محصولات، کارها و خدمات را به فروش می رسانند به عنوان مراکز درآمدی شناسایی می شوند. رئیس مرکز درآمد مسئول اندازه درآمد شرکت است.
