Postotak isplate dividende. Kako osnivač može povući profit iz LLC preduzeća: dividende

Proceduru za isplatu dividendi mora da nauči svaki osnivač, akcionar i organizacija u koju se ulažu sredstva tih lica.

Dragi čitaoci! Članak govori o tipičnim načinima rješavanja pravnih pitanja, ali svaki slučaj je individualan. Ako želiš znati kako reši tačno svoj problem- kontaktirajte konsultanta:

PRIJAVE I POZIVI SE PRIMAJU 24/7 i 7 dana u nedelji.

Brzo je i IS FREE!

Hajde da shvatimo koja pravila treba slijediti u 2020. prilikom prikupljanja i isplate iznosa dividendi.

Svaka organizacija koja posluje iz osnovnog kapitala osnivača ili dioničara mora periodično dijeliti prihod sa osnivačima.

Upravo u takvim slučajevima postavlja se pitanje - šta su dividende, kako, kome tačno i kada se isplaćuju, kako se obračunavaju i da li su podložne porezima.

Osnovni momenti

Ako ste za dividende čuli samo površno, onda je malo vjerovatno da ćete moći shvatiti kako se naplaćuju, u kom vremenskom okviru i u kojim iznosima. Nedostatak znanja će povećati vaše probleme s regulatornim tijelima.

Da biste isplatili takva sredstva osnivačima preduzeća, vrijedi proučiti norme zakona Ruska Federacija, analizirati pojedinačne propise i revidirati primjere jurisprudencije.

Koncepti

Dividende u Ruskoj Federaciji dio su dobiti preduzeća, koja se isplaćuje dioničarima nakon plaćanja poreza i drugih plaćanja obavezne prirode.

Akcionar je fizičko ili pravno lice koje je uložilo u akcije neke organizacije sa ciljem sticanja određenog prihoda od rasta njihove vrednosti po stopi.

Samo akcionari mogu računati na povrat uloženog iznosa u razvoj poslovanja. Odnosno, kompanija prima dobit, i dijeli je sa akcionarom, proporcionalno raspoređujući primljena sredstva u skladu sa udjelom svake takve osobe.

Rokovi

Vrijeme isplate dividende direktno ovisi o odluci organizacije. Statutom društva ili skupštinama akcionara utvrđuje se raspored za obračun i isplatu dividendi osnivačima.

Ako rokovi plaćanja nisu odobreni, sredstva se oslobađaju akcionarima u roku od 60 dana od trenutka proglašenja dividende ().

Tokom ovog perioda, akcionar mora primiti akumuliranu dobit. Dividende se isplaćuju iz sredstava koja ostaju nakon prenosa svih poreza. Takvi prihodi utvrđuju se na osnovu računovodstvenih izvještaja.

Generalno, dividende se isplaćuju na kraju finansijske godine. Iako kompanija može postaviti i druge rokove, na primjer, nakon pola godine ili kvartala.

Ukoliko osnivaču ne budu data dospela sredstva, on ima pravo da naplati iznos duga od AD za 3 godine.

Postoje sljedeća ograničenja za isplatu dividende:

Normativna osnova

Ako trebate da akumulirate dividende, obratite se na sljedeće dokumente:

Za određena pitanja u vezi sa isplatom dividendi, potrebno je potražiti odgovore u Poreznom zakoniku Rusije.

Kako je organizacija isplate dividendi?

Uslove i pravila plaćanja utvrđuje društvo (odlukom skupštine). Glavna skupština može odlučiti da ne isplaćuje dividende.

U ovom slučaju sredstva se usmjeravaju u razvoj poslovanja, u rezervisanje sredstava itd. Pravo na isplatu dividende nije apsolutno.

Kako pravilno izračunati?

Nakon donošenja odluke o isplati dividendi i odobrenja liste lica koja na njih imaju pravo, računovodstvo čeka težak posao.

Vrijedi se akumulirati dividende za svakog dioničara posebno. Povelja propisuje karakteristike raspodjele sredstava u skladu sa normama ruskog zakonodavstva.

Ukupni pokazatelj prihoda, koji se utvrđuje za isplatu akcionarima, mora se pomnožiti sa procentom doprinosa u osnovni kapital ovih lica.

Ovako se izračunavaju dividende koje pripadaju učesnicima:

Po tački 75	Obračunate dividende se isplaćuju
Dt 84 Kt 75.2	Nakon što se utvrdi iznos uplate
Dt 75,2 Kt 70	Odražava isplatu dividendi zaposlenim dioničarima
Dt 75,2 Kt 68	Porez na dohodak fizičkih lica obračunat na isplatu dividendi fizičkim licima
Dt 68 Kt 51	plaćen porez
Dt 75.2 KT 91	Prikazuje se iznos nominalne vrijednosti hartija od vrijednosti
Dt 91 Kt 58.2	Odraz iznosa troškova koji prate kupovinu računa koji se uzimaju u obzir na računu 58.2.
Dt 91, 99 Kt 99, 91	Finansijski rezultati se utvrđuju prilikom povlačenja dokumenata
Dt 75,2 Kt 90	Iznos prodajne cijene robe, koji je izjednačen sa visini prihoda, itd.

Kompanija koja isplaćuje dividende je poreski agent za porez na dohodak (Ruske Federacije), za porez na dohodak fizičkih lica (stav 2 člana 214 Poreskog zakona).

Nije važno u kom obliku je transfer izvršen. Firma djeluje kao poreski agent pod bilo kojim poreznim režimom, uzimajući u obzir da li dioničar ima status rezidenta ili nerezidenta.

Posebna su pravila za obračun poreza na dohodak prilikom prenosa dividendi:

• strana pravna lica;
• Ruska preduzeća.

Sredstva se mogu dobiti:

• zaposleni u kompaniji;
• lica koja nisu bila zaposlena u preduzeću, ali su vlasnici akcija.

Obračun sredstava vrši se pomoću programa "1C računovodstvo" ili "1C plata i ljudski potencijali". Razmotrite karakteristike obračunavanja u drugom programu.

Postoje 2 vrste naknada:

• zaposlenik;
• dioničar.

Program treba da formira „Obračun dividende kompanije“, gde će se iznosi raspodeliti
Unesite podatke o kompaniji, uslove obračunavanja, unesite iznos.

Kliknite na "Popuni", unesite u tabelu "Obračuni". U slučajevima kada je pojedinac ujedno i dioničar, kliknite na "Dodaj", a zatim slijedite upute. Izračunajte iznos dividendi.

Prilikom prijenosa dividendi vrijedi otvoriti dokumente " Plaća plativo…” i “Troškovni nalozi”.

U softveru za fizička lica na obračunima:

• ne vrše se međusobne kompenzacije;
• ne vodi se evidencija o obračunatim iznosima dividendi i poreza na dohodak građana.

Prilikom pregleda kretanja kroz registre dokumenata „Obračun dividendi“, klikom na „Idi“, biće kretanja za zaposlene, ali ne i za fizička lica.

Kretanje će se vršiti prema registru akumulacije:

Dividende i porez na dohodak fizičkih lica se odražavaju na sljedeći način:


OJSC samostalno određuje koje će vrste dionica biti povlaštene za plaćanje. Akcionari imaju pravo da očekuju blagovremeni prijem sredstava u propisanom iznosu.

U slučaju kršenja utvrđenih pravila, akcionari mogu učestvovati u glasanju na skupštinama o svim pitanjima koja se razmatraju.

Dokumentarna potkrepljenja odluke o izdavanju iznosa

Nakon što ste dobili dobit i odlučili da je rasporedite među članovima osnivača, treba imati na umu da takve radnje moraju biti potkrijepljene dokumentima.

Odnosno, sprovođenje takvih operacija treba da se sprovodi u skladu sa normama usvojenim u zakonodavstvu Rusije.

Formiranje naloga

Kako bi se u dokumentaciji ispravno prikazala podjela prihoda između dioničara, vrijedi sastaviti nalog u skladu s utvrđenim pravilima o prijenosu iznosa dividende.

Minute za upoznavanje

Na sjednici se odlučuje da li je svrsishodno obračunavanje kamata (koristi se način glasanja). Obično se održava u JSC svake godine, najkasnije 6 i ne ranije od 2 mjeseca nakon diplomiranja.

Učesnicima se daje rok do 4 mjeseca. Ponekad se dobit raspoređuje svaki kvartal, na osnovu rezultata za 6, 9 meseci.

Ne postoje jedinstveni zahtjevi za formiranje dokumenta. U protokolima sačinjenim u skladu sa stavom 1. čl. 28. stav 6. čl. 37 akt br. 14-FZ:

• navesti prisutne;
• objavljuje se dnevni red;
• odražava rezultat glasanja;
• propisuje broj i datum pripreme;
• odražavaju mjesto gdje je sastanak održan;
• potpisuju učesnici.

Nakon donošenja odluke, uprava preduzeća daje nalog glavnom računovođi. Nadalje, formira se dio dobiti, koji se izdaje svakom osnivaču organizacije.

Nakon što je iznos uplate odobren, kompanija mora o tome obavijestiti sve učesnike. Primjer zapisnika sa sastanka:

Postojeći oblici plaćanja

Transfer sredstava dividendi može se izvršiti u obliku:

• sredstva u novčanom smislu;
• dividende koje se isplaćuju u obliku akcija ad.

Učesnici sastanka odlučuju o isplati sredstava, dok se dobit šalje u fond za dividende. Zatim se izračunavaju iznosi.

Ukoliko su akcionari otkrili želju da umjesto novca dobiju dionice, sredstva će biti prebačena na račune dioničkog kapitala.

Tada će se donijeti odluka o povećanju temeljni kapital dionice se izdaju za preostali iznos. Za akcije se dospeli iznosi isplaćuju osnivaču. Ne postoje drugi oblici transfera dividende.

Izvori plaćanja

Može postojati nekoliko izvora isplate dividende u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije.

Predstavljeni su:

• neto prihod u izvještajnom periodu i neraspoređena sredstva prošlih perioda;
• dobit i premija dionica;
• neto dobit izvještajnih perioda.

Takođe, dividende učesnicima akcionarskog društva isplaćuju se iz neto prihoda akcionarskog društva u tekućoj godini.

Isplata dividendi se može izvršiti iz posebnog fonda kompanije, koji je kreiran upravo za te svrhe za sredstva prošlih perioda.

Popunjavanje naloga za plaćanje (uzorak)

- dokument o poravnanju, uz pomoć kojeg se određeni iznos novca prenosi na račune primalaca u bankarskim institucijama (tačka 3.1 Pravilnika Centralne banke Rusije).

Treba ga sastaviti u obliku 0401060. Hajde da shvatimo kako ispravno popuniti nalog za plaćanje za prijenos poreza na dividende.

Od početka 2020. godine dokument ne sadrži obavezno vrstu, svrhu plaćanja iz stava 110. Polje 101 treba da sadrži podatke o statusu nalogodavca:

Prilikom pripreme uplate, oslonite se na sljedeći primjer:

Plaćanje poreza na dohodak

Ako organizacija isplati dividende pojedincu, tada će (kao što je već spomenuto) djelovati kao poreski agent za porez na dohodak fizičkih lica.

Prilikom prenosa dospjelih iznosa, kompanija mora odbiti od dioničara i uplatiti ih u državnu blagajnu.

Porez treba obračunati na sva plaćanja posebno za svaku osobu. Nije potrebno umanjiti iznos poreza na dohodak fizičkih lica na odbitak.

Za određeni transfer mora se sačiniti, koji se dostavlja poreskoj upravi prije početka aprila u godini koja slijedi nakon izvještajnog perioda.

Dividende se ne oporezuju premijama osiguranja - ne plaćaju se ni FSS ni Penzionom fondu Rusije. Šta je sa porezom na dohodak?

Dividende su prihodi koje članovi organizacije primaju od raspodjele dobiti preostale nakon oporezivanja. Radi ostvarivanja profita kreće se sa stvaranjem biznisa, stoga je važno da vlasnik DOO tačno zna kako to može da dobije.

Podsjetimo, individualni poduzetnik može slobodno raspolagati prihodima primljenim za lične potrebe, odnosno podizati novac sa tekućeg računa, uzimati ga iz blagajne i prenositi bankovnim transferom. Jedini uslov je da ne smije imati dugovanja za poreze i doprinose.

Učesnik DOO može dobiti novac od poslovanja u vidu plate ako radi po ugovoru o radu u svojoj organizaciji, ili u vidu dividende, ali pod uslovom da su aktivnosti kompanije bile uspešne.

Kada se dividende ne mogu podijeliti

Naravno, neće biti isplaćene dividende ako preduzeće nije poslovalo ili se pokazalo da je neisplativo. Nemoguće je raspodijeliti u obliku dobiti i sredstava kao što je, na primjer, kredit koji je organizacija uzela za određene svrhe, ili isplatiti dividende kada postoje neizmireni gubici iz prethodnih godina.

Dobit iz delatnosti preduzeća ne može se raspodeliti u sledećim situacijama (član 29. Zakona o DOO):

• odobreni kapital nije u potpunosti uplaćen;
• preduzeće ima znakove stečaja u trenutku donošenja odluke o izdavanju dividendi ili će ih imati nakon njihovog izdavanja;
• vrijednost neto imovine DOO je manja od njegovog odobrenog kapitala i rezervnog fonda ili će postati manja od njihove veličine kao rezultat odluke o isplati dividendi;
• prije isplate stvarne vrijednosti udjela ili dijela udjela člana društva;
• drugim slučajevima predviđenim zakonom ili kreditnim obavezama organizacije.

Ako ove okolnosti prestanu, tada je DOO dužno da isplati svojim učesnicima dobit o čijoj raspodeli među učesnicima društva je odlučeno.

Šta je neto imovina

Posebni član 30. Zakona „O DOO“ posvećen je sredstvima i neto imovini društva sa ograničenom odgovornošću, tako da je vrijedno znati ukratko šta je to.

Neto imovina je razlika između imovine i obaveza organizacije prema bilansu stanja. Imovina obuhvata svu imovinu preduzeća u svim oblicima: gotovina, zalihe (sirovine i materijali, gotovi proizvodi, otpremljena roba, troškovi u toku), osnovna sredstva, potraživanja, finansijska ulaganja itd. Obaveze su dugovi. organizacije (za zajmove i kredite, obaveze prema dobavljačima, rezerve za buduće troškove, itd.).

Računovođa izračunava neto imovinu, a mišljenje vlasnika o tome koliki se dio dobiti može dobiti u vidu dividendi neće se uvijek poklapati sa podacima iz bilansa stanja.

Poseban odjeljak treba posvetiti stanju neto imovine u godišnjem izvještaju kompanije. Odražava dinamiku promjena vrijednosti neto imovine i odobrenog kapitala za posljednje završene finansijske godine. Ako se ispostavilo da je vrijednost neto imovine društva manja od njegovog odobrenog kapitala, onda je potrebno analizirati uzroke i faktore koji su doveli do takvog stanja.

Moraju se preduzeti mjere da se vrijednost neto imovine uskladi sa veličinom odobrenog kapitala. Ako se takva usklađenost ne postigne u roku od šest mjeseci nakon završetka finansijske godine, tada se mora donijeti odluka o smanjenju odobrenog kapitala ili likvidaciji DOO.

Koliko često LLC može isplatiti dividende?

Član 28. Zakona „O DOO“ dozvoljava raspodelu dividendi članovima društva tromesečno, svakih šest meseci ili jednom godišnje. Učestalost isplate dividende mora biti navedena u statutu LLC preduzeća. Dividende koje se ne isplaćuju na kraju godine (već jednom tromjesečno ili šest mjeseci) nazivaju se i srednje.

Što se tiče takve periodičnosti, postoji sljedeća nijansa - ako se na kraju godine aktivnosti organizacije ispostavi da su neisplative, tada se dividende ne mogu podijeliti. U tom slučaju, iznosi koji su već isplaćeni učesnicima neće se priznati kao dividende, već kao isplate fizičkim licima za koje se moraju naplatiti premije osiguranja. Osim toga, morat ćete unijeti izmjene u izvještaje koji su već dostavljeni, tako da ima smisla distribuirati dobit među učesnicima na kvartalnoj osnovi samo uz stabilan prihod.

Kako se distribuiraju dividende

Raspodjela dividendi je moguća samo na osnovu odluke skupštine učesnika (ili odluke jedinog učesnika DOO). Generalna skupština odobrava finansijske izvještaje organizacije, utvrđuje iznos koji će se podijeliti u obliku dividende i konkretan iznos isplata za svakog učesnika. Odluka se sastavlja u protokolu na uobičajen način.

U opštem slučaju, dobit DOO, koja ima za cilj isplatu dividende, raspoređuje se među učesnike srazmerno njihovim udelima u osnovnom kapitalu, ali statutom društva može se utvrditi drugačiji postupak raspodele dobiti između učesnika u društvu. kompanija. Dividende se moraju isplatiti učesnicima LLC preduzeća najkasnije u roku od 60 dana od dana donošenja takve odluke.

Dobit primljenu na kraju godine nije potrebno isplatiti u obliku dividende, možete je ostaviti neraspoređenu ili stvoriti rezervni fond za razvoj organizacije (za razliku od akcionarskog društva, LLC ima pravo , ali nije u obavezi da formira rezervni fond).

Začudo, prema navodima Ministarstva finansija, izraženim u pojedinim dopisima, neraspoređena dobit iz prethodnih godina ne može se koristiti za isplatu dividendi za izvještajnu godinu. U Ministarstvu nisu mogli jasno da komentarišu svoj odgovor, a nakon nekoliko sudskih odluka o ovom pitanju u korist učesnika DOO, više nema sumnje u legitimnost raspodele dobiti iz prethodnih godina.

Oporezivanje dividendi

Za iznos isplaćene dividende učesnicima - fizičkim licima, premije osiguranja se ne naplaćuju, ali se od primljenog iznosa zadržava porez na dohodak građana. Do 1. januara 2015. za stanovnike Ruske Federacije (odnosno one koji su u Rusiji najmanje 183 dana godišnje) iznosio je 9%, od 2016. godine - 13%. Drži ga računovodstvo organizacije, nije ga potrebno sami navesti.

Ako dividendu primi član koji je pravno lice dividende su predmet poreza na dobit. Istovremeno, dividende učesnika koji su ruske organizacije sa najmanje 50% udela i periodom neprekidnog vlasništva akcija najmanje 365 dana oporezuju se po preferencijalnoj nulti stopi.

Prilikom izračunavanja iznosa dividendi vrijedi se osloniti na pravila propisana zakonodavstvom Ruske Federacije, kao i na norme koje je utvrdilo samo preduzeće.

Dragi čitaoci! Članak govori o tipičnim načinima rješavanja pravnih pitanja, ali svaki slučaj je individualan. Ako želiš znati kako reši tačno svoj problem- kontaktirajte konsultanta:

PRIJAVE I POZIVI SE PRIMAJU 24/7 i 7 dana u nedelji.

Brzo je i IS FREE!

Hajde da shvatimo šta treba uzeti u obzir prilikom izračunavanja u 2020. Svako društvo sistematski dijeli dio dobiti ostvarene obavljanjem djelatnosti.

Iako kompanija može odlučiti da takva sredstva ne isplaćuje, već da ih usmjeri u razvoj poslovanja.

Ako se ipak utvrdi iznos i vrijeme prijenosa dividendi, potrebno je razumjeti po kojim pravilima se vrše obračuni dospjelih sredstava.

Uostalom, poznato je da isplate dividendi mogu biti različite. Dakle, vrijedi obratiti pažnju na sve nijanse proračuna.

Potrebne informacije

Rusko zakonodavstvo utvrđuje proceduru za isplatu dividendi. Postoji i definicija samog koncepta. Pogledajmo bliže informacije date u regulatornim dokumentima.

Osnovne definicije

Dividende su deo prihoda akcionarskih društava ili drugih subjekata koji obavljaju privrednu delatnost, koji se raspoređuju među učesnicima (akcionarima) u skladu sa njihovim učešćem u osnovnom kapitalu.

Veličina i pravila za prenos dividendi utvrđuju se na skupštini akcionara, osnivača, a utvrđuju se i statutom preduzeća.

Dividende se mogu isplatiti u gotovini ili izdati u dionicama ili drugoj imovini.

Koji su uslovi plaćanja?

Iznos utvrđene dividende može se prenositi više puta godišnje. Ali možda se uopće ne plaća.

Uplatom ovakvih sredstava kapitalizacija se smanjuje, a to zahtijeva štednju koja nije dozvoljena za reinvestiranje ili se iz njega povlači.

One dividende koje se isplaćuju tokom finansijske godine su privremene ili preliminarne. Na kraju obračunskog perioda vrše se konačne isplate dividende.

Na osnovu rezultata rada organizacije formiraju se finansijski izvještaji, čije su komponente:

Izvještajni period za pripremu ovih dokumenata je kvartal, 6, 9 i 12 mjeseci.

U skladu sa zakonom, iznos dividende ne može se prenositi češće od jednom kvartalno nakon usvajanja finansijskih izvještaja.

No, vrijedno je uzeti u obzir da se finansijski rezultati za godinu mogu razlikovati od privremenih kvartalnih rezultata. I u takvim situacijama moguća je preplata dividendi.

Zakon o DOO navodi da se isplata dividende mora izvršiti u roku od 60 dana od dana donošenja odluke na sjednici.

U suprotnom, društvo ima pravo da samostalno odlučuje kada će i kako isplatiti dospjeli dio dobiti osnivačima. Ali takva pravila moraju biti zapisana u lokalnoj dokumentaciji.

Postoje situacije kada interni dokumenti ne govore ništa o isplati dividendi. Tada biste se trebali voditi općim pravilima utvrđenim regulatornim dokumentima Ruske Federacije.

Dividende nisu dozvoljene:

• ako cjelokupni traženi iznos nije uplaćen u osnovni kapital;
• ako se udio ne isplati učesniku;
• ako je firma na ivici bankrota ili na datum plaćanja
• dividenda će postati nelikvidna;
• ako je iznos neto imovine manji od odobrenog i rezervnog kapitala.
• dionice nisu otkupljene u skladu sa članom 76. Federalnog zakona Ruske Federacije "O OJSC".

Pravna osnova

Pravila za raspodjelu prihoda u obliku dividendi između osnivača preduzeća utvrđena su regulatornim dokumentom koji su odobrili zakonodavci Rusije.

Vrijeme isplate dividende je određeno u skladu sa.

Kako izračunati nivo dividendi u preduzeću?

Osim toga, postoji niz karakteristika koje morate imati na umu kada pripremate depozitarnu potvrdu. Ali znanje u ovoj oblasti također neće biti dovoljno. Stoga ćemo analizirati kako se izvode proračuni, što treba uzeti u obzir.

Za obične dionice

Obračun dividende za obične akcije zavisi od toga da li je određen prinos od dividende. I ovaj indikator se određuje pomoću sljedeće formule:

Također možete koristiti drugu metodu za izračunavanje dividendi:

1. Vrijedi početi izračunavati dividende provjeravanjem da li su ispunjeni uvjeti regulatorne dokumentacije.
2. Odredite postoje li ograničenja za nabrajanje.
3. Izračunajte vrijednost neto imovine preduzeća, koja je jednaka razlici između imovine i obaveza koje se prihvataju za obračun.

Obračun stanja neto imovine prihoda firme vrši se na kraju finansijske godine. Oni se oduzimaju od neto prihoda od obaveznih doprinosa u rezerve i iznosa akontacije prihoda u izvještajnom periodu.

Avansna prijava je prihvatljiva u nedostatku prošlih prihoda, slobodnih salda amortizacije ili sredstava za finansiranje investicionih programa.

Iznos dividendi se utvrđuje množenjem bilansa neto dobiti sa faktorom usklađivanja K1, K2.K1 osniva upravni odbor. Obično je 1. K2 može biti 1, 0,85, 0,5.

Prilikom izračunavanja dividendi od običnih dionica vrijedi predvidjeti prosječnu dividendu za nedavni periodi i postavite njihovu trenutnu veličinu.

Prilikom analize visine prihoda treba imati na umu da transfer sredstava učesnicima nije uključen u razvoj preduzeća. Analizirajte procenat neto prihoda kompanije koji će biti isplaćen dioničarima.

Velike dividende treba da amortizuje veliko preduzeće koje se razvija. Mlade kompanije nerado isplaćuju dividende.

Konzervativni investitori moraju kupiti dionice koje isplaćuju veće dividende. Takve akcije će sporo rasti, što znači da će biti veći prinosi na dividende.

Po privilegovanim

Povlaštene dionice su pogodnije za predviđanje. Kompanije često moraju plaćati 10% prihoda kompanije. Takav indikator mora biti plaćen bez greške.

Vrijedi podijeliti 10% prihoda na sve povlaštene dionice. Tako možete dobiti minimalni iznos prijenosa. Ali firme rijetko plaćaju više od toga.

Ako sa jednim osnivačem

Svi transferi dividendi se vrše odlukom skupštine osnivača. Ali ako postoji samo jedan osnivač, onda on ima pravo samostalno donijeti takvu odluku i sastaviti je u pisanom obliku (član 39. regulatornog dokumenta Ruske Federacije br. 14-FZ).

Sredstva koja će takvo lice dobiti oporezuju se na dohodak pojedinca po stopi od 9%, a od 2020. godine - 13%.

Prilikom obračunavanja dividendi vrijedi ispuniti niz uslova propisanih čl. 29 zakona br. 14-FZ.

Pravo jedinog osnivača da odlučuje o isplati iz stava 2 čl. 7 zakonodavnog dokumenta Ruske Federacije br. 14-FZ.

Ne postoje regulisani dokumenti koji bi ozvaničili odluku o prenosu dividendi. Međutim, takve odluke moraju biti donesene u pisanoj formi.

Dakle, u protokolu treba navesti:

• iznos plaćanja;
• oblik u kojem će se dividende isplatiti;
• period prijema.

To znači da red 2400 treba da sadrži zadržanu dobit, koja će biti otkrivena u izvještajnom periodu.

Neto dobit se iskazuje u liniji 2400 Izvještaja o finansijskim rezultatima, što se može poklapati sa pokazateljima zadržanog prihoda u redu 1370 Bilansa stanja.

Ali moguće je ako:

• na početku izvještajnih perioda društvo neće imati neraspoređenu dobit iz prethodnih perioda;
• tokom izvještajnog perioda nisu isplaćene privremene dividende;
• ako u izvještajnom periodu nisu penzionisani revalorizovani objekti osnovnih sredstava.

U suprotnom, iznos međudividende će smanjiti prihod izvještajnog perioda, a vrijednosti u redovima navedenim iznad neće se podudarati.

LLC članovi? Kada se dividende ne mogu dijeliti? Šta je važno uzeti u obzir prilikom raspodjele i isplate dividendi kako ne biste izgubili na porezima?

Prema rezultatima 2015. godine društva sa ograničenom odgovornošću moraju odlučiti o isplati dividendi u periodu od 1. marta do 30. aprila 2016. godine (tačka 3, član 28, član 34 Saveznog zakona od 8. februara 1998. godine br. 14- FZ "O društvima sa ograničenom odgovornošću", u daljem tekstu Zakon br. 14-FZ).

Koncept dividendi

Nekoliko riječi o samom pojmu "dividende". Imajte na umu da građansko zakonodavstvo Ruske Federacije ne sadrži jasnu definiciju "dividende". Konkretno, Zakon br. 14-FZ ne sadrži koncept "dividende", umjesto njega pojavljuje se koncept "raspodjela neto dobiti".

Koncept "dividende" se koristi samo u Saveznom zakonu od 26. decembra 1995. br. 208-FZ "O akcionarskim društvima", koji kaže da ima pravo da donosi odluke (objavljuje) o isplati dividendi na neizmirene dionice (član 1, član 42 Zakona br. 208-FZ) i u poreskom zakonodavstvu (član 1, član 43 Poreskog zakonika Ruske Federacije).

Istina, koncept "dividende", koji se koristi u poreske svrhe, širi je nego u građanskom pravu.

Rokovi za donošenje odluke o raspodjeli dobiti

Zakon br. 14-FZ dozvoljava isplatu dividendi učesnicima tromjesečno, svakih šest mjeseci ili jednom godišnje. Odluku o određivanju dijela dobiti društva koji se raspoređuje među učesnicima društva donosi skupština učesnika društva (tačka 1. člana 28. Zakona br. 14-FZ).

Bitan!

Međutim, kada se odluči za isplatu privremenih dividendi (više od jednom godišnje), organizacija ima rizik da takve isplate prizna kao besplatnu imovinu. Ako se dobit primljena na kraju godine ispostavi da je manja od isplaćenih dividendi, takve isplate se klasifikuju kao donirana sredstva (pismo Federalne poreske službe Ruske Federacije od 19. marta 2009. br. ShS-22-3 / [email protected]).

Raspodjela dividendi

Po pravilu, dio dobiti organizacija raspoređuje među učesnike srazmjerno njihovim udjelima u odobrenom kapitalu. Međutim, odlukom skupštine učesnika društva dato naređenje distribucija se može mijenjati. Dakle, iznos dividende za isplatu može se podijeliti u jednakim udjelima između učesnika kompanije (klauzula 2, član 28 Zakona br. 14-FZ).

Na primjer, ukupan iznos dividendi kompanije podijeljen između dva učesnika je 1 milion rubalja. Udio jednog od učesnika je 30%. Statutom društva utvrđeno je da se iznos dividende za isplatu nesrazmjerno raspoređuje udjelima učesnika u osnovnom kapitalu. Dakle, učesnici dijele dividende u jednakim udjelima, tj. u iznosu od 500 hiljada rubalja za svakog učesnika.

Poreski rizici u slučaju nesrazmjerne isplate dividende

Sa stanovišta građanskog prava, takav postupak raspodjele je prihvatljiv, ali koncept "dividende" u poreskom zakonodavstvu podrazumijeva proporcionalnu raspodjelu udjela u odobrenom kapitalu. Upravo ključna riječ "srazmjerno" postaje kamen spoticanja u kvalifikaciji takvih plaćanja za potrebe obračuna poreza na dohodak i poreza na dohodak građana. Uprkos mogućnosti nesrazmjerne raspodjele dividendi, regulatorni organi smatraju da se dio dobiti koja se raspoređuje na ovaj način ne priznaje kao dividende za potrebe oporezivanja. Dakle, da bi se dividende priznale u poreskom računovodstvu i da bi se mogla primeniti smanjena stopa poreza na dobit, istovremeno moraju biti ispunjeni sledeći uslovi (klauzula 2 člana 43 Poreskog zakonika Ruske Federacije, pisma Ministarstva finansija Republike Srbije). Ruske Federacije od 09.09.2013. br. 03-04-06 / 37090 od 30. jula 2012. godine br. 03-03-10/84):

plaćanja se vrše iz neto dobiti;

dokumentirana je odluka o isplati dividendi;

isplata dividendi se vrši srazmerno udelima učesnika u osnovnom kapitalu.

Na osnovu toga, kontrolori zaključuju da se nesrazmjerno raspoređene dividende ne priznaju kao dividende za potrebe oporezivanja, te se stoga na takve isplate mora primijeniti stopa poreza na dobit „ne dividende“ od 20%. Postojeća arbitražna praksa potvrđuje ovaj stav (odluke Federalne antimonopolske službe Volškog okruga od 24. maja 2012. br. A65-18467 / 2011., Severozapadnog okruga od 28. aprila 2012. godine br. A13-7191 / 2010. i 18. aprila 2012. br. A13-13347/2010).

Uslovi i postupak isplate dividendi

Po pravilu, rok i postupak isplate dividendi utvrđuju se statutom društva ili odlukom skupštine učesnika društva o raspodjeli dobiti između njih.

Bitan!

Dividende se moraju isplatiti članu Društva najkasnije u roku od 60 dana od dana donošenja odluke o raspodjeli dobiti.

Ako rok za isplatu dividende nije određen statutom ili odlukom skupštine učesnika društva o raspodeli dobiti, tada se navedeni rok izjednačava i sa 60 dana od dana donošenja odluke o raspodeli dobiti. između učesnika (tačka 3 člana 28 Zakona br. 14-FZ).

Zakon br. 14-FZ predviđa rok za isplatu dividende učesniku LLC preduzeća. Dakle, ako se dividende ne isplate u utvrđenom roku, onda učesnik ima pravo da se u roku od tri godine po isteku navedenog roka obrati društvu sa zahtjevom za njihovu isplatu.

Istovremeno, statutom društva može se predvideti duži rok za podnošenje ovog potraživanja, ali ne duži od 5 godina od dana isteka ukupnog roka za isplatu dividende.

Nakon isteka navedenog perioda, dio dobiti koju je učesnik raspodijelio i nije zatražio vraća se kao dio neraspoređene dobiti kompanije (klauzula 4, član 28 Zakona br. 14-FZ).

Spisak situacija kada se dividende ne mogu podijeliti

Jedan od uslova za isplatu dividendi je prisustvo neto dobiti. U određenim situacijama DOO nema pravo odlučivati ​​o isplati dividendi. Dakle, dividende nisu predmet raspodjele u sljedećim slučajevima (član 29. Zakona br. 14-FZ):

nepotpuna uplata odobrenog kapitala;

do isplate stvarne vrednosti udela ili dela udela učesnika DOO;

ako u trenutku donošenja odluke o isplati dividendi, DOO ima znakove bankrota ili će ih imati nakon isplate dividende;

ako je vrijednost neto imovine DOO manja od njegovog odobrenog kapitala i rezervnog fonda ili postane manja od njihove veličine kao rezultat odluke o isplati dividendi;

Na osnovu materijala vebinara "Sve o dividendama za računovođu i direktora", autor - Evgeny Naidenov, šef odeljenja poreske revizije kompanije Business Audit LLC, nastavnik u centru za obuku Potencijal.

Direktor

Dividenda je svaki prihod koji akcionar ili učesnik dobije od organizacije u raspodeli dobiti koja ostaje nakon oporezivanja na akcije u vlasništvu ovog učesnika, srazmerno udelima učesnika u ovlašćenom kapitalu uplaćene organizacije (klauzula 1, član 43. Porezni zakonik Ruske Federacije).

Važno: dividende su dio neto dobiti koja ostaje nakon plaćanja svih poreza. Ako govorimo o opštem režimu oporezivanja, onda je to neto dobit koja ostaje nakon plaćanja poreza na dohodak. Ako govorimo o pojednostavljenom poreskom sistemu, onda je to dobit koja ostaje nakon plaćanja poreza na pojednostavljeni poreski sistem. Ako je ovo UTII, onda je to neto profit koji ostaje nakon plaćanja jedinstvenog poreza na imputirani prihod.

Kako se obračunava profit?

Neto dobit je dobit koja ostane nakon plaćanja svih poreza. Svi rashodi se odbijaju od svih prihoda preduzeća, dobija se finansijski rezultat a ostaje dobit, ona je osnova za obračun poreza. Utvrđuje se iznos poreza koji se mora prenijeti, a sam porez se odbija od dobiti po osnovu rezultata djelatnosti. Ostaje obračunski iznos kojim društvo raspolaže, a društvo ima pravo da raspolaže neto dobiti po svom nahođenju. Odnosno, može ga koristiti ili za razvoj poslovanja ili isplatiti dividende.

Gdje se u finansijskim izvještajima evidentira pokazatelj neto dobiti?

- U odeljku 3 bilansa stanja „Kapital i rezerve“, dobit se ispisuje u redu „zadržana dobit“ ili „nepokriveni gubitak“. IN bilans prikazuje svu dobit na određeni obračunski datum. Ova linija uzima u obzir iznos neto dobiti ne samo za posljednju izvještajni period, ali i za protekle godine, ako je ostao i nije distribuiran u jednom trenutku.

- Ako treba da saznate iznos neto dobiti za izvještajni period, pogledajte bilans uspjeha. Ovdje je pokazatelj neto dobiti za izvještajni period (na primjer, za izvještajnu godinu) prikazan u redu „Neto dobit ili gubitak“.

Ako kompanija nema neto dobit, onda ne može biti govora o isplati dividendi sve dok se gubitak koji je preduzeće primilo ne pokrije dobiti ostvarenom u narednim periodima.

Šta ako su napravljene greške u obračunu dobiti?

Prema računovodstvenom i poreskom zakonodavstvu, preduzeće, koje zastupa računovodstvena služba i glavni računovođa, mora izvršiti izmjene i ispraviti finansijske izvještaje kako bi pokazatelj neto dobiti bio istinit.

- Ako je kao rezultat grešaka i prekršaja bio potcijenjen pokazatelj neto dobiti, onda bi, nakon izmjena bilansa stanja i izvještavanja, trebalo da se pojavi dodatna neto dobit, koja se takođe raspoređuje osnivačima prema njihovoj odluci.

- Ako je, kao rezultat grešaka i prekršaja, iznos neto dobiti precijenjen i dividende su već isplaćene na osnovu netačnih informacija, onda će nakon ispravke grešaka pokazatelj neto dobiti biti blago potcijenjen. Kao rezultat toga, doći će do situacije kada osnivači u početku raspodijele više neto dobiti na sebe. Nema razloga za brigu, jer će nakon određenog perioda neto dobit biti manja, a učesnici će dobit raspodeliti u manjem iznosu.

Ako su greške napravljene u računovodstvu i potom ispravljene, onda će osnivači, učesnici i dalje dobiti dospele iznose dividendi. Ali proces može potrajati.

Neto imovina

Ovo je razlika između imovine preduzeća i njegovih dugova (obaveze). Razlika između imovine i obaveza evidentira se u završnoj liniji 3 bilansa stanja preduzeća. Uslovi:

1. U skladu sa zakonom o DOO, iznos neto imovine mora nužno biti veći od iznosa odobrenog kapitala. Ako je iznos neto imovine manji od iznosa odobrenog kapitala, društvo je dužno da ga nakon proteka vremena svede na iznos neto imovine. To podrazumijeva poteškoće i rizike za kompaniju, jer mnoga mala preduzeća imaju minimalni zakonski dozvoljeni iznos odobrenog kapitala: 10 hiljada rubalja za LLC preduzeće. Ukoliko dođe do situacije u kojoj je iznos neto imovine manji od ovog graničnog iznosa, tada je, s jedne strane, društvo dužno da smanji iznos odobrenog kapitala, as druge strane, iznos odobrenog kapitala. ne može biti manji od 10 hiljada rubalja.
2. Ako kompanija dugo dopušta takvu situaciju, onda spada pod sankcije do likvidacije. Što se tiče isplate dividende, u skladu sa članom 29. Zakona o doo i članom 43. Zakona o ad, odluka o isplati dividende ne može se doneti ako je u tom trenutku vrednost neto imovine društva manje od svog odobrenog kapitala. Stoga je važno pratiti veličinu neto imovine.
3. Isplata dividende nije dozvoljena dok se odobreni kapital ne uplati u potpunosti.

Postupak isplate dividende regulisan je korporativnim zakonodavstvom i statutom društva. Klasična opcija je godišnja isplata dividendi na kraju finansijske godine, kada se sastavljaju finansijski izvještaji za prošlu godinu. U skladu sa zakonom o doo, društvo mora na kraju godine održati redovnu godišnju skupštinu učesnika, akcionara, na kojoj se usvajaju finansijski izvještaji, iznos neto dobiti, a potom vlasnici društva odlučuju o raspodjeli. neto dobiti.

Kako će se distribuirati neto profit? Ovo pitanje je u nadležnosti skupštine učesnika. Država se ne miješa u procese raspodjele, kontroliše proceduru u pogledu oporezivanja, jer u trenutku donošenja odluke o isplati dividende nastaje poreska osnovica za porez na dohodak građana.

Bitan:

• Rezultati glavne skupštine akcionara ili učesnika moraju biti dokumentovani: na to obraćaju pažnju tokom revizija. Često se odluke o raspodjeli dividendi i neto dobiti donose usmeno i na osnovu toga se novac isplaćuje. Posljedično, to može dovesti do ozbiljnih problema: ako neko od vlasnika, učesnika ili dioničara smatra da mu je oduzeto, ima pravo na sud da povrati svoja povrijeđena prava. Ako ne postoji dokument sastavljen na papiru, tada će se bilo kojoj od strana u sukobu teško pozvati na njega.
• U nedostatku zapisnika sa glavne skupštine, računovodstvo nema pravo da odražava poslovne transakcije, vrši knjiženja za obračun i isplatu dividendi. U skladu sa zakonom o računovodstvu 402-FZ, činjenice ekonomske aktivnosti evidentiraju se u računovodstvu samo na osnovu primarnih dokumenata. U ovom slučaju, primarni dokument je odluka skupštine o isplati dividendi, sastavljena na papiru.

Redovnost isplate dividende

Član 29. Zakona o DOO i član 42. Zakona o AD predviđaju da preduzeće ima pravo na isplatu dividende tromesečno, jednom u šest meseci i godišnje.

Ako članovi društva, vlasnici ili dioničari žele dijeliti dividende češće od jednom godišnje, onda moraju ponovo pročitati statut i pronaći dio koji kaže kojim redoslijedom i koliko često se dividende mogu isplaćivati. Često se tekstovi povelja formiraju na osnovu općih principa i dostupnih praznina: pri stvaranju kompanije malo ljudi razmišlja o tome koliko često bi željeli podijeliti dividende. Dakle, ako je u povelji navedeno da se dividende dijele godišnje, onda je prije odluke o promjeni učestalosti potrebno izmijeniti povelju.

Rok za isplatu dividende nije duži od 60 dana od dana donošenja odluke o isplati. Nakon njegovog isteka, dioničar koji nije primio dividende može ovu činjenicu smatrati povredom svojih prava. Može se obratiti sudu ili na neki drugi način uticati na kompaniju, pa je takođe važno poštovati uslove plaćanja.

Često preduzeća, sastavljajući zapisnik sa skupštine, na kojoj se donose odluke o raspodeli neto dobiti i o isplati, odmah utvrđuju raspored plaćanja:

- da bude jasno kako će iznosi biti isplaćeni;

- u slučaju malih preduzeća, broj vlasnika je mali. Obično su svi fizički prisutni na skupštini, gdje se donose odluke o raspodjeli neto dobiti, isplati dividendi i potpisuju zapisnik. Ako tekst sadrži raspored isplate dividende, a ako se dio njih isplati kasnije od 60 dana, uz potpise vlasnika, naknadno će bilo koji dioničar otežati zahtjeve u vezi sa rokom isplate.

Oblici isplate dividendi sa stanovišta direktora

- Klasična opcija je gotovinsko, gotovinsko ili bezgotovinsko plaćanje. Ako je ovaj trenutak važan za vlasnike, dioničare i učesnike, onda neće biti suvišno naznačiti u zapisniku glavne skupštine u kojem obliku i kako će se dividende isplatiti.

Za vlasnike koji su navikli primati dividende u gotovini iz kase, postoje suptilnosti i ograničenja. Naše zakonodavstvo, dokumenti Centralne banke, koji regulišu gotovinski promet, ne dozvoljavaju isplatu dividende na teret gotovinskih prihoda koje prima blagajna preduzeća. Isplata se može izvršiti samo na teret sredstava koja su posebno primljena od banke ili na teret drugih iznosa koji su na različite načine vraćeni u blagajnu preduzeća.

– Plaćanje ne u gotovini, već u obliku imovine u vlasništvu preduzeća (u obliku osnovnih sredstava, materijala, gotovih proizvoda, potraživanja, hartije od vrijednosti, prava potraživanja). Odnosno, sva imovina koja se nalazi u bilansu stanja preduzeća i evidentirana je u finansijskim izveštajima odobrenim od strane učesnika.

Ovo pitanje je prilično problematično i skuplje u smislu oporezivanja. Jer, prema Ministarstvu finansija i Federalnoj poreznoj službi, isplata dividende bilo kojom drugom imovinom osim novca priznaje se kao prodaja. Sa stanovišta člana 39. Poreskog zakonika, kao prodaja se priznaje promena vlasništva nad dobrima, radovima, uslugama. Dakle, ako se dividende isplaćuju, na primjer, od osnovnih sredstava, tada je prvobitni vlasnik bilo preduzeće, novi vlasnik postaje fizičko lice. Status ove imovine se mijenja, dolazi do prodaje i kao rezultat toga do oporezive osnovice. Ako govorimo o opštem režimu oporezivanja, tu su PDV i porez na dohodak. Ako govorimo o pojednostavljenom sistemu oporezivanja, onda se ovdje pojavljuje dodatni prihod.

Ako govorimo o UTII, onda je situacija suptilnija. Ovisno o vrsti djelatnosti koju obavlja poduzeće prebačeno na UTII, najvjerovatnije, operacija prijenosa imovine neće potpadati pod ovu vrstu. Odnosno, u okviru transakcije za otuđenje imovine i prenos osnovnih sredstava, preduzeće neće biti na UTII, već na opštem režimu oporezivanja ili na pojednostavljenom, ako postoji dozvola za korišćenje pojednostavljenog poreskog sistema.

Stoga, prije donošenja odluke o isplati dividende u naturi, svakako razjasnite ovo pitanje sa svojim računovođama, revizorima ili advokatima kako biste shvatili koliko će takva isplata dividende koštati kompaniju.

Raspodjela neto dobiti prethodnih godina i isplata dividendi iz iste

Za kompaniju nema ograničenja i problema, jer se sva neto dobit može raspodijeliti u skladu sa odlukama vlasnika. Preporučljivo je ovaj trenutak zabilježiti u zapisniku glavne skupštine, na kojoj se donosi odluka o raspodjeli i isplati dividendi. Bolje je direktno navesti: „Prema rezultatima određenog izvještajnog perioda, za 2019. godinu primljena je takva i takva neto dobit. Na datum izveštavanja, 31. decembra 2019. godine, preduzeće ima i zadržanu dobit iz prethodnih godina u tom i takvom iznosu. Donosi se odluka o raspodjeli cjelokupne neto dobiti koja se odražava u bilansu stanja: ona koja je primljena u izvještajnom periodu, za 2019. godinu, i ona koja je ostala na raspolaganju preduzeću iz prethodnih godina. Brojke su direktno naznačene i odražavaju koliki je dio neto dobiti usmjeren na isplatu dividendi.

Računovođa

Prva stvar koju treba uraditi Glavni računovođa- odražavaju dug kompanije da isplati dividende svojim akcionarima, učesnicima ili vlasnicima. Iznosi moraju biti izračunati i naplaćeni za svakog učesnika. Ožičenje zavisi od situacije:

• učesnik je zaposlen u preduzeću - Dt 84 Kt 70;
• učesnik ne radi u organizaciji ili je pravno lice - Dt 84 Kt 75.

Unos odražava obračun dividende na osnovu odluke glavne skupštine. Bez papirne verzije zapisnika sa skupštine, na kojoj se fiksira odluka o raspodjeli dividendi, ovaj upis se ne može izvršiti. Dakle, knjiženje mora biti generirano na dan potpisivanja odgovarajućeg protokola plaćanja.

Nakon pojave knjiženja u bilansu stanja preduzeća, nastaju obaveze prema učesnicima za isplatu dividendi. Prometom na teret računa 84 umanjuje se neto zadržana dobit, koja se evidentira u rubrici 3 „Stanje“. Izvor isplate dividendi je neto dobit, ekonomski smisao i pravna priroda ove operacije u potpunosti je u skladu sa realnošću i nije u suprotnosti sa zakonom.

Oblici isplate dividendi sa stanovišta računovođe

— Razmotrite klasičnu opciju kada se dividende isplaćuju u gotovini.

Dt 75 (70) knjiži se u korist računa poreza na dohodak fizičkih lica 68, jer se u ovom slučaju preduzeće koje je izvor isplate dividende priznaje kao poreski agent u skladu sa članom 226. Poreskog zakonika. Poreski agent je dužan da zadrži i prenese u budžet zadržani iznos poreza na dohodak fizičkih lica.

U skladu sa članom 224 Poreskog zakonika, porezna stopa na dohodak pojedinca u obliku dividende utvrđuje se na 13% za rezidente i 15% za nerezidente Ruske Federacije. Od ukupnog iznosa za primanje dividendi, 13% se mora dati državi u obliku poreza - ova operacija se odražava u prvom unosu.

Preostali iznos, 87%, isplaćuje se akcionaru, učesniku, vlasniku preduzeća u gotovom novcu ili putem blagajne. Dakle, knjiženje se formira sa korespondencijom: Dt 75 (70) i ​​Kt 50 (51).

Nakon formiranja prva dva knjiženja, obaveze za isplatu dividendi na račun 75 ili 70 se potpuno zatvaraju. Nakon plaćanja poreza i prenosa u budžet (treći upis je Dt 68.NDFL, Kt 50 (51)), kompanija je izvršila sve obaveze prema vlasnicima preduzeća i prema državi u pogledu zadržavanja i prenosa iznosa. poreza na dohodak.

— Druga opcija za isplatu dividendi je isplata na teret imovine preduzeća.. Ako je skupština odlučila da se dividende isplate prenosom osnovnih sredstava ili materijala na akcionare, tada bi otuđenje ove imovine trebalo da se odrazi na 91 račun. Ove operacije odražavamo na sljedeći način:

1) Dt 75 (70), Kt 91.1. Ovdje se vrši prepiska za troškove osnovnih sredstava, materijala, uključujući PDV. PDV se uzima u obzir u slučajevima kada se imovina plaća kod preduzeća koja primenjuju opšti režim oporezivanja i kod preduzeća koja plaćaju jedinstveni porez na pripisani prihod.

2) Dt 91.2, Kt 68 PDV u iznosu PDV-a se odražava ako se primjenjuje opći režim oporezivanja i UTII.

3) Dt 91.2, Kt 01 ili 10 računa. Ovo odražava knjigovodstvenu vrijednost materijala ili preostalu vrijednost osnovnih sredstava.

Zašto 91 račun? To su ostali prihodi i rashodi preduzeća, jer se otuđenje osnovnih sredstava, materijala, odnosno sredstava koja nisu namenjena daljoj prodaji, vrši preko 91. računa, a ne preko 90.

Ako se dividende isplaćuju prenosom robe ili gotovih proizvoda, tada bi otuđenje ove imovine trebalo da se odrazi na računima prodaje. Stoga će u ovom slučaju biti uključeni 90. računi. Posljednje tri korespondencije odražavaju ovu situaciju.

1. Dt 75.2 (70), Kt 90.1 odražava trošak robe i gotovih proizvoda, uključujući PDV.
2. Druga korespondencija je iznos PDV-a, Dt 90.3, Kt 68 PDV.

PDV nastaje ako se primjenjuje opći režim oporezivanja. Može se desiti prilikom isplate dividendi u preduzeću koje koristi UTII, u zavisnosti od toga šta se prenosi. Ako se prenosi roba namijenjena maloprodaji, onda PDV ne nastaje, jer takav prijenos potpada pod definiciju maloprodaje, biće uključen u promet na malo i spada u vrstu djelatnosti koju preduzeće koristi na UTII.

1. Otpis knjigovodstvene vrijednosti robe ili gotovih proizvoda: Dt 90.2, Kt 41 ili 43 računa.

Kada se dividende isplaćuju u nenovčanom obliku, kompanija (izvor isplate) i dalje ima obavezu da zadrži porez, jer je poreski agent. S druge strane, kompanija nema fizičku sposobnost za to. Ako se plaćanje vrši u naturi, onda novca nema. Ove iznose je nemoguće povratiti na drugi način, posebno ako osnivač, dioničar ili vlasnik nije zaposlenik kompanije.

Izvor plaćanja - preduzeće (poreski agent) nema mogućnost da od tih dividendi zadrži porez na dobit, stoga je preduzeće dužno da pošalje obaveštenje o nemogućnosti zadržavanja poreza na dohodak poreskoj upravi u mestu registraciju lica kome se isplaćuju dividende, a na mjestu vlastite registracije u roku od mjesec dana. U ovoj situaciji neće biti potraživanja prema preduzeću. Nakon što dobiju takve informacije, poreski organi će samostalno kontaktirati pojedinca i zahtijevati plaćanje iznosa dugovanog poreza.

Ako privredno društvo isplaćuje dividende u gotovini (gotovinskom ili bezgotovinskom obliku), onda ima obavezu da obračuna porez, zadrži ga, prenese u budžet i na kraju godine, do 1. marta, dostavi podatke o iznose isplaćene u korist fizičkih lica u obrascu 2 poreza na dohodak fizičkih lica, pri čemu se mora navesti i iznos isplaćenih dividendi. Stopa poreza na dohodak fizičkih lica iznosi 13%, na ove iznose se ne plaćaju dodatni porezi.

Doprinosi vanbudžetskim fondovima, posebno penzionom fondu i fondu socijalnog osiguranja, ne zadržavaju se od isplaćenih dividendi. Budući da su, u skladu sa 212-FZ, osnovica za obračun doprinosa, posebno u penzioni fond:

— plaćanja u okviru radnih odnosa,

- plaćanja po GPC ugovorima koji predviđaju obavljanje poslova ili pružanje usluga (ugovor i ugovor o plaćenim uslugama).

Glavni računovođa mora biti u stanju jasno identificirati plaćanja zaposlenima u kompaniji. Ako se novac uplaćuje na osnovu ugovor o radu a lice ih prima za obavljanje radnih obaveza, onda su to plaćanja u okviru radnog odnosa. Oni su predmet doprinosa u vanbudžetske fondove.

Dividende se ne mogu svrstati u takve isplate, jer se isplaćuju fizičkim licima, bez obzira na to koliko dobro ili loše radili. Isplata dividende je raspodjela neto dobiti koja ostaje nakon plaćanja svih poreza. Čak i oni vlasnici preduzeća, akcionari i učesnici koji su zaposleni, a često i menadžeri kompanije, ne primaju dividende za rezultate svog rada, već za rezultat cele kompanije, jer:

1) dobit ostaje na raspolaganju društvu

2) neto dobit je rezultat aktivnosti ne samo rukovodioca

To znači da isplata dividende nije isplata u okviru radnog odnosa. Zbog toga se dividende ne uplaćuju u vanbudžetske fondove. FSS je to nekoliko puta pomenuo u pismima.

Koliko poreza morate platiti prije nego što dobijete neto dobit?

Ovdje možete uporediti različite porezne režime. Prema opštem režimu oporezivanja, stopa poreza na dobit iznosi 20% dobiti koju kompanija u cjelini ostvaruje od finansijskih i ekonomskih aktivnosti. Uporedite ovo, na primer, sa stopom predviđenom za pojednostavljeni poreski sistem sa predmetom oporezivanja prihod minus rashodi. Opšta stopa za sve je 15%. Cijena dividende u prvom i drugom slučaju je drugačija, jer za raspodjelu dividende po opštem režimu oporezivanja potrebno je platiti državi 20%, a po pojednostavljenom poreskom sistemu samo 15%.

Ako govorimo o UTII-u, teško je reći koliku kamatu trebate platiti da biste podijelili dividende, jer iznos UTII poreza ne ovisi o prihodima, prihodima, rashodima, već ovisi o finansijskom rezultatu. Poznavajući veličinu ovog poreza, sagledavajući rezultat finansijske i ekonomske aktivnosti, moguće je izračunati i poresko opterećenje. Neće prelaziti iznose predviđene za opšti poreski režim.

Dakle, ako je kompanija na posebnim poreskim režimima (STS, UTII), poresko opterećenje prilikom isplate dividendi je znatno niže nego u situacijama kada je kompanija na opštem režimu oporezivanja.

Periodičnost isplate dividende

Rusko korporativno zakonodavstvo predviđa nekoliko opcija za isplatu dividendi: kvartalno, polugodišnje i na kraju godine. Ako su čelnici vaše kompanije zainteresirani za opciju u kojoj će se dividende isplaćivati ​​tromjesečno, onda ih glavni računovođa svakako mora upozoriti na rizike koji nastaju u vezi s tim.

1) Povelja treba da predvidi tromjesečnu raspodjelu dobiti i isplatu dividendi. Svaka činjenica o raspodjeli neto dobiti i smjeru za isplatu dividende mora biti evidentirana i evidentirana na papiru, mora postojati fiksna odluka skupštine.

2) Podsjetimo da su dividende raspodjela neto dobiti preostale nakon plaćanja svih poreza. Uz tromjesečno plaćanje može doći do ove situacije. Prema rezultatima prvog kvartala, kompanija je imala neto dobit raspoređenu kroz dividende. Prema rezultatima prvog polugodišta, kompanija i dalje ima dobit, a raspoređuje se i kroz dividende. Nakon rezultata od 9 mjeseci, kompanija je ponovo ostvarila neto dobit, kompanija radi u plusu i osjeća se prilično samouvjereno, stoga se prema rezultatima ovog perioda dividende raspodjeljuju na isti način.

Ali ako se na kraju izvještajnog perioda u preduzeću evidentira gubitak, onda će uplate koje su izvršene tokom godine, nakon rezultata prvog kvartala, šest mjeseci i 9 mjeseci, poreska uprava reklasificirati u plaćanja. od neto dobiti. Oni će morati da plate ne samo porez na dohodak građana po stopi od 13%, već i naknadu sy doprinose vanbudžetskim fondovima po ukupnoj stopi od 30%, jer je na kraju godine došlo do gubitka, a isplaćeni iznosi se ne mogu kvalifikovati kao dividende.

Računovodstvo treba da iznese ovu ideju dioničarima kako bi shvatili da ako žele sebi isplaćivati ​​dividende češće od jednom godišnje, onda moraju osigurati da kompanija svake godine završi s profitom. U suprotnom, doći će do dodatnog poreskog opterećenja kompanije i direktno dioničara.

S obzirom da će ove isplate biti reklasifikovane iz dividendi u isplate iz neto dobiti, porez na dohodak fizičkih lica može se platiti po stopi od 13%. Istovremeno, već isplaćenih 9% dividendi najverovatnije neće moći da se prebiju sa isplatom 13%, jer. to su različite CBC. Pojavljuje se problem: ko bi trebao biti odgovoran za povraćaj isplaćenih 9% od dividendi? S jedne strane, poreski obveznik je fizičko lice koje prima dividende. Ako je dioničar kompanije zaposlenik naše kompanije, onda se ovaj posao može prebaciti na računovodstvenu službu, iako je to prilično problematično. Ali ako je akcionar i učesnik kompanije fizičko lice koje nije u radnom odnosu sa našom firmom, onda kompanija nema mogućnosti, osnova i prava da se uključi u proceduru povrata od 9%. Kao rezultat toga, osoba ostaje sama sa poreskim organima. Moraće sam da komunicira sa njima, da vrati porez na dohodak.

Ako akcionar koji je od nas primio dividende, a koje su kasnije reklasifikovane u isplate iz neto dobiti, nije zaposlenik kompanije, onda mu ne možemo odbiti 13% i preduzeće je, kao izvor isplate, dužno, prema Članom 226. Poreskog zakonika, dostaviti poreskoj upravi obaveštenje o nemogućnosti zadržavanja poreza na dohodak, a KO će direktno komunicirati sa ovim licem.

3) Pošto je neto dobit koja je ostala preduzeću vlasništvo ovog preduzeća i vlasništvo akcionara, onda akcionari, učesnici, vlasnici preduzeća mogu raspolagati ovim novcem na bilo koji način. Posebno se može donijeti odluka o nesrazmjernoj raspodjeli neto dobiti. Na primjer, LLC ima dva vlasnika, od kojih svaki posjeduje 50%. U ovoj situaciji niko ne može zabraniti ovim učesnicima da neto dobit raspodeljuju ne 50/50 u skladu sa svojim udelom. Oni se mogu odlučiti za neproporcionalnu raspodjelu, na primjer, u omjeru 90 i 10. Iznos koji premašuje njegov udio više neće biti priznat kao dividenda, jer se dividenda priznaje kao dio neto dobiti za raspodjelu u u skladu sa udjelom koji pripada dioničaru, vlasniku ili učesniku.

Kao rezultat toga, od primljenih 90 rubalja, 50 rubalja će biti priznato kao dividende, na njih se mora platiti porez na dohodak građana po stopi od 13%, a doprinosi vanbudžetskim fondovima neće se morati plaćati: iznos od 40 rubalja se priznaje kao plaćanje iz neto dobiti. Porez na dohodak fizičkih lica se odbija od njega po stopi od 13%, a doprinosi u vanbudžetske fondove plaćaju se po ukupnoj stopi od 30%: postoji dopis Federalne poreske službe o tome. Ovdje je riječ o isplati dividende ne fizičkom, već pravnom licu, stoga se pojavljuje stopa poreza na dobit od 20%, kompanija opterećuje primaoca dividende opštim režimom oporezivanja. Dakle, ako dioničar ili vlasnik dobije neto dobit u veća veličina nego što mu pripada u skladu sa svojim udjelom, tada se ova dividenda više neće priznati.