Finansijski račun. Računovodstvo finansijskih računa Šta je račun

Skup riječi koje je običnom čovjeku teško razumjeti. Zapravo, slične stvari su se pojavile i prije u Ukrajini i u mnogim drugim zemljama. U inostranstvu, ovaj alat radi sa različitim stepenom uspeha. Šta je to i zašto se toliko priča oko mjenica?

Mjenica je metoda poravnanja osmišljena za rješavanje različitih problema trgovanja. Zapravo, ovo je priznanica u kojoj se kaže ko, kome, kada i koliko treba dati novac. UND -ovi postoje od davnina u svim zemljama u kojima su ljudi razmjenjivali robu. U XII veku Italija je postala centar trgovine između Evrope i Istoka. Tada se pojavio račun. U to vrijeme bilo je u opticaju mnogo različitih valuta: kovanice nisu kovale samo zemlje, već i pojedini gradovi. Postojali su posrednici - "mjenjači-bankari" koji su poznavali zamršenosti različitih valuta, koji su imali sredstva za provjeru kvaliteta kovanica i imali značajan vlastiti kapital. Vremenom su se dosta ugojili. Papiri i knjige "mjenjači novca" bili su javno priznati, unosi u njima izjednačeni su s javnobilježničkim dokumentima. Pitanje trgovine oduvijek se odnosilo na povjerenje, pa su prekršioci utvrđenih pravila bili strogo kažnjeni. Nesrećni ili skitnički biznismen bankrotirao je, klupa na kojoj se razmjenjivao novac se pokvarila (od latinskog bancus - klupa i ruptus - slomljena), a najkrivlji je u najboljem slučaju izbačen.

Menjači novca su takođe bili uključeni u prenos novca na druga mesta. Putovanje je bilo teško i rizično. "Menjači novca" bili su svuda, komunicirali su i poznavali se, pa je postojao način da se pošalje poruka u kojoj se ističe njena suština. Transakcija razmjene i transfera odražena je na posebnom listu papira; nakon njenog prezentiranja, drugi "mjenjač novca" na drugom mjestu vratio je novac dat prvom bankaru.

Tako je nastao rani prototip mjenice, koja nije postala samo prijenosno sredstvo, već i sredstvo plaćanja, kreditiranja i naplate duga. Kasnije je dizajn računa poslužio kao model za stvaranje institucije bankovnog transfera, što je bio podsticaj za razvoj modernog sistema bezgotovinskog plaćanja. Čak i sa modernom plastičnom karticom primljenom u banci, mjenice su direktno povezane: novac ste dali finansijskoj instituciji, a zauzvrat ste dobili mogućnost plaćanja svojom nacionalnom valutom bilo gdje u svijetu.

Već u 16. veku, u vezi sa povećanim prometom u Italiji (Bolonja), usvojena je prva mjenična povelja, bezuslovni zakon za izvršenje. Tradicionalno, uobičajeno je podijeliti istoriju opticaja računa u tri perioda - italijanski, francuski i njemački. Talijansko razdoblje formiralo je brzinu i ozbiljnost - karakteristične značajke prikupljanja računa. Na sajmovima su se pojavili posebni sajamski sudovi, a posebnim propisima bilo je predviđeno trenutno hapšenje neispravnog dužnika i prenos njegove imovine na povjerioca. Francuski period uvodi indosament u instituciju mjenica, čime je određena funkcija mjenice kao sredstva plaćanja, čime je osiguran njen promet, a eliminirana je i njena ovisnost o bankarima. Nakon usvajanja Opće njemačke povelje o mjenicama 1848. godine, započelo je njemačko razdoblje u istoriji opticaja mjenica. Njemački sistem mjeničnog prava odlikovao se povećanom pažnjom prema formalnim aspektima mjenice, koji su postali potpuno apstraktni i nisu povezani s razlozima nastanka, kao i priznavanjem jednakosti mjenica i mjenica. razmjene.

Mnogi pojmovi koji danas postoje imaju odgovarajuće porijeklo. Potvrda- natpis o prelasku na drugu osobu (sa nje. u dosso - leđa, greben, naličje), ovaj natpis je rađen, po pravilu, na poleđini novčanice. Nacrt(od njega. tratta - je) - mjenica. Naša zadužnica pojavila se početkom 18. stoljeća zahvaljujući razvoju trgovačkih odnosa s njemačkim kneževinama. Slovenska riječ "račun" dolazi od njemačkog wechsel - razmjena, tranzicija.

U savremenim uslovima mnoge zemlje su objedinile svoje mjenično zakonodavstvo na osnovu Ženevske konvencije iz 1930. godine, koja uređuje postupak korištenja mjenica u platnom prometu i otklanja poteškoće u njihovom međunarodnom prometu, koje su uzrokovane različitim pravnim propisima. norme pojedinih država. Jedinstveni zakon o mjenici usvojen u Ženevi obavezao je svaku državu učesnicu da ga se pridržava pri izradi lokalnih zakona. Tada su Ženevskoj konvenciji pristupile gotovo sve evropske zemlje, uključujući Sovjetski Savez i Tursku (osim Britanije, koja uvijek ima svoj put), kao i Japan, Peru i Ekvador. Međutim, zemlje poput SAD -a, Australije. Izrael, Kanada, Kipar, Filipini, Južna Afrika i, naravno, Engleska, svoje aktivnosti vode na osnovu engleskog zakona o mjenicama (1882), koji se razlikuje od zakona o mjenicama u Ženevi.

Postoje dvije vrste računa: jednostavni i računi.

Jednostavna menica (solo menica) je pisani dokument koji sadrži jednostavnu, bezuslovnu obavezu trasatora (dužnika) da isplati određeni iznos po dospeću imaocu menice. Mjenica (trasa) - pisani nalog trasanta (trasanta) o isplati iznosa navedenog u mjenici trećem licu - imaocu mjenice (pošiljaocu).

Ovisno o ciljevima i prirodi transakcija na kojima se temelji izdavanje računa, kao i o njihovoj sigurnosti, razlikuju se komercijalni (robni), finansijski i fiktivni (prijateljski, kontra i naduvani ili brončani).

Postoji mnogo vrsta finansijskih računa, ovisno o zemlji izdavanja, različitog su naziva. Finansijski račun nikada nije osiguran robom, a izdaje ga vlasnik radi računovodstva kod finansijske institucije i stjecanja kapitala, izdaje se na osnovu novca primljenog na osnovu otplate. Po pravilu, ovo je naziv bankovnog računa. U osnovi, on ima kreditno-kreditni odnos, odnosno zajam koji je izdala jedna organizacija na teret raspoloživih slobodnih sredstava druge organizacije, i odražava odnos pozajmljivanja novca od onog ko daje novac onome ko prima to, uz određeni interes. Dakle, takva mjenica se zasniva na finansijskoj transakciji koja nije vezana za prodaju i kupovinu robe.

Razmotrićemo trezorski zapis, koji je sada reguliran u Ukrajini. Zove se Trezor zbog plaćanja na ovom papiru, trezor (stanje), dok banka plaća na mjenici.

Deklarisani cilj uvođenja ovog instrumenta je poboljšanje „umirućeg” budžeta zemlje, restrukturiranje nagomilanih dugova za PDV i pokretanje privremenog (do kraja ove godine) mehanizma povrata PDV-a. Država planira da dugove ne otplaćuje odmah, već da produži proces i učini ga fleksibilnijim. Praksa otplate državnog duga mjenicama ili obveznicama rasprostranjena je u svijetu i nije svojstvena samo Ukrajini. Mnogo je primjera kada je ova mjera uspješno primijenjena kao način da se privreda napuni obrtnim sredstvima i smanji kratkoročni javni dug.

Formalno, mogućnost dobijanja povrata PDV-a putem trezorskih zapisa umjesto „pravog“ novca pojavila se u ukrajinskom biznisu još početkom 2013. godine, ali tada se to nije dogodilo. Nije opisano u kojim slučajevima poreski obveznik može dobiti mjenicu, a u kojim - novčana naknada, postupak izdavanja i prometa trezorskih zapisa, vrijeme njihovog opticaja, kamatna stopa itd. Zakon usvojen 4. jula pojasnio je mogućnost korištenja trezorskih zapisa ... Takođe, predviđeni su postupci otkupa i prometa, izvršene su izmjene u državnom budžetu, poreski organ dobija pravo 2013. godine da izdaje finansijske račune za povrat PDV -a. Ukazano je da prinos na zapise će premašiti 5% i izdati na period od pet godina. Osim toga, precizirano je da izdavanje finansijskog računa ekvivalentno je izdavanju gotovine.

Mjenica se u ovom tumačenju ponaša kao vrijednosni papir izdat bez ikakvih dodatnih komplikacija na temelju odluke porezne uprave i želja primatelja. Želja primaoca je obavezna, transakcije sa mjenicama su uvijek potpuno dobrovoljne. Ono što je najvažnije, račun će biti izdat ne samo u papirnom, već iu elektronskom obliku. To se zove "nedokumentarna forma", a iz toga proizilazi da se "hartije od vrijednosti" mogu lako prometovati na berzi.

Zapravo, to će vjerojatno izgledati ovako: kompanija prema kojoj država ima zaostatke prije 1. januara 2013. godine prima mjenicu i ili je brzo prodaje nekome na burzi, ili ne žuri i traži najbolja prilika za dobijanje sredstava. Razumijevajući stanje ukrajinskog tržišta dionica, sjećajući se iskustva obveznica (OVGZ-PDV), može se pošteno pretpostaviti da će se preprodavači pojaviti s popustom na te vrijednosne papire. To mogu biti djelomično nasumični posrednici, ali glavni igrači na tržištu novih vrijednosnih papira bit će strukture koje mogu prodati sve po nominalnoj vrijednosti kroz Trezor. Najvjerovatnije će za ovu proceduru biti odabrano nekoliko banaka. Inače, Narodnoj banci je zabranjeno otkupljivanje mjenica. To znači da su posrednici između preduzeća i blagajne neizbježni, nema potrebe za kontrolom regija u zemlji u kojima postoje stari, a ne toliko dugovi po osnovu PDV -a. Sve se radi u Kijevu.

Ako uzmemo u obzir idealan razvoj događaja, onda takvi koraci zaista mogu oživjeti tržište. Hipotetički popust za povrat PDV-a je 30-40% gubitaka za primaoca (ovo je prije usvajanja zakona o računima). Možda će popust biti manji od 15-20% kada se finansijski trezorski zapisi prodaju na berzi, postoji prilika za igru. Teoretski, strane bogate kompanije (nerezidenti) bi mogle biti zainteresirane za ove vrijednosne papire, kupiti ih i odnijeti novac u inozemstvo uz sigurnost naših zapisa. Istina, garant za ove hartije od vrijednosti nije Ukrajina, već izvršni organ zemlje - Kabinet ministara. Razgovor se okrenuo strancima, budući da ukrajinsko poslovanje nema novca čak ni za tekuće aktivnosti. Porez na dodanu vrijednost nastaje kada se roba proizvodi ili šalje u inostranstvo. Oštar fiskalni pristup domaćim proizvođačima i izvoznicima doveo je do činjenice da ukrajinska preduzeća nemaju uopće viška sredstava. Konkretno, zbog uporne preporuke o avansnim (avansnim) plaćanjima za operativne industrije, nepovrat sredstava poslovnim subjektima i drugim raznim trikovima, opća krizna situacija u zemlji također utječe.

Bez sumnje, pitanje mjenica može povećati obrtni kapital preduzeća i spriječiti špekulante valuta da uđu na tržište: s njima ne možete kupiti nijednu valutu, osim ako se ne pretvore u grivnu. Da, i uopće ne novac od računa - s njim ne možete platiti porez i ne možete ga nadoknaditi. Elektronski oblik računa omogućuje im da se koriste kao bezgotovinska grivna pri plaćanju robe i usluga, preko Klirinške kuće NBU.

S tim u vezi, može postojati osjećaj da je to još jedna paralelna ukrajinska valuta. Pitanje je, kolika će biti vrijednost ovih vrijednosnih papira, također će biti teško procijeniti kako i ko ih kupuje. Mogu se odmah prodati, transakcije poravnanja pomoću financijskih zapisa ne povlače nove porezne obveze i trošarine. Zakon ih je izjednačio sa vrijednosnim papirima. No, teškoća je i u tome što će samo dio preduzeća dobiti povrat PDV-a putem mjenica, kao što je to bio slučaj sa državnim obveznicama. Ostali će kucati na zatvorena vrata dok ne počnu tražiti ključeve od njih. Formalno, finansijski računi su bezgotovinski novac, ali s popustom se veličina ovog popusta i mogućnost primanja novca mogu lako kontrolirati. Potrebna nam je struktura koja može unovčiti novac u trezoru po nominalnoj vrijednosti. I takva struktura će se nesumnjivo pojaviti. Biće odabrane povezane banke (sa mogućnošću utjecaja) banke ili druge institucije koje posluju na finansijskom tržištu.

Takve mjenice bile su u opticaju do 2001. godine, inače su se kupovale sa popustom od 60-70%. No, preduzeća su morala to učiniti kako bi dobila barem neka sredstva. Zatim je došlo do pada proizvodnje, ali je zemlja i dalje živjela od sovjetske štednje. Nakon toga je počeo porast, međutim, do tada su mjenice bile poništene.

U teoriji, izmišljeni alat neće utjecati na ljude (pojedince) ni na koji način, osim što poslovni izvršitelj, nakon što nije ostvario planiranu dobit, ne može isplatiti plaće svojim zaposlenicima. Inovacija će utjecati samo na pravna lica, koja će zahvaljujući tome postati još lakša za kontrolu. Osim toga, ovo je prirodno odlaganje za državu u plaćanju privrednih subjekata.

Razgovarajmo o suštini samog zakona.

Predložena mjenica ni na koji način nije mjenični instrument. Ne podliježe Ženevskoj konvenciji, ne podliježe zakonu o prometu mjenica u Ukrajini, ne podliježe regulaciji Državne komisije za vrijednosne papire i tržište dionica. Mjenica je uvijek dokument, ali sada postoji u dokumentarnom i elektroničkom obliku. Računi su se pojavili tek nakon što je država trebalo da ispuni svoje obaveze prema privrednim subjektima, niko nije unapred dogovorio takav način vraćanja sredstava. U slučaju klasične mjenice, to je jednostavno nemoguće.

Važno je da je račun, osim prvom stjecatelju, bio potreban još nekome, na primjer, državi. Bilo bi lijepo da možete otplatiti svoje obaveze kupljenom mjenicom, ali ih ne možete otplatiti: porez treba platiti samo u novcu. Poslovanje smatra da posao neće završiti restrukturiranim povratom PDV -a. Postoje i drugi budžetski dugovi koji su nastali prije početka 2013. godine. Za mnoge projekte koji su pokrenuti za Euro 2012 još se nisu isplatili, a to nisu samo sportski, već i infrastrukturni objekti (mostovi, putevi itd.). Postoje trezorski dugovi prema regionima, postoje dobijeni tenderi koji su u procesu implementacije, jednostavno postoje neplaćene zalihe i usluge. Vjerovatno, iz ovih razloga, nije bilo takve jednoglasnosti pri glasanju za zakone usvojene na rođendan predsjednika.

Možete rezimirati.

Budžet se aktivno ruši, što se manje odražava na najveće poslovne igrače. Oni i dalje u potpunosti uživaju privilegije, bezuvjetno im se vraća PDV, primaju pravi novac. Malo je velikih proizvođača i izvoznika, oni su svima dobro poznati. Danas automatski dobijaju povrat PDV -a iz budžeta.

Nema ničeg suštinski novog u šemi planiranoj za korišćenje državnih zapisa, ne predstavlja nikakve dalekosežne opasnosti. Strogost ovog zakona pašće na srednja preduzeća, koja će dobiti sredstva smanjena za popust. Čini se da je cijeli program koncipiran tako da smanji budžetske gubitke, ali razumijemo ko će biti na čelu. To će omogućiti određenim pojedincima da brzo zarade nedopustivo ogromne količine novca u uslovima opšteg kolapsa privrede. Ljudima koji danas kontrolišu mehanizam povrata PDV-a dat je carte blanch. Oni će donositi odluke o popustima, metodologiji i praksi rada sa državnim zapisima. Bilo bi bolje nazvati ovaj dokument obveznicama, a ne toliko zamršenim, jer svojstva mjenice nisu svojstvena ovim dokumentima.

Finansijska menica potvrđuje bezuslovnu obavezu trasanta (menica) ili drugog platiša (menica) navedenog u menici da vrati pozajmljene iznose na dan roka predviđenog finansijskom menicom. Mjenice su vrijednosni papiri koji su odvojeni od transakcija poravnanja za koje su osigurani. Često mjenice uopće nisu povezane s bilo kakvim komercijalnim transakcijama. Finansijski račun se može izdati kao dugoročni ili kratkoročni kredit. Istovremeno, u odnosu na bankovni kredit, mjenica ima jednu značajnu prednost za klijenta - ne zaračunava kamate.

Ovisno o broju sudionika u transakciji, razlikuju se jednostavna i mjenica. Zadužnica pretpostavlja prisustvo dvije strane u transakciji: prodavca i kupca. Dužnik po ovoj mjenici nema pravo prenijeti je na drugu osobu radi plaćanja, jer sadrži samo jedan potpis osobe koja je dužna izvršiti ovu uplatu. Mjenicu (mjenicu) izdaje i potpisuje povjerilac. Takav račun uključuje nekoliko učesnika, to je zakon o kojem se može pregovarati.

Finansijske mjenice se kupuju kao hartije od vrijednosti u svrhu ostvarivanja prihoda u obliku diskonta ili kamate. Osim toga, mogu se koristiti kao kolateral, sredstvo plaćanja i kao predmet kupovine i prodaje. Uslovi za plaćanje kamata na mjenici imaju pravne osnove samo u odnosu na mjenice, koje se plaćaju u određenom periodu od datuma podnošenja ili roka za podnošenje. Iznos kamata na njih izračunava se na osnovu godišnje kamatne stope i perioda opticaja računa prema formuli:

gdje je ΣV% iznos kamate na mjenicu; NS - nominalna vrijednost računa; GS - godišnja kamatna stopa (u postocima).

Računovodstvo transakcija u ovoj vrsti vrijednosnih papira od strane organizacija ulagača vrši se pomoću zasebnog podračuna na računu 58 "Financijska ulaganja", a od organizacija - prodavača mjenica - podračuna na računima 66 "Poravnanja za kratkoročne kredite i pozajmice", 67 "Poravnanja za dugoročne kredite i zajmove." Računovodstveno i analitičko računovodstvo računa vrši se prema vrstama računa, organizacijama uplatitelja, primljenim iznosima i nacrtima, rokovima dospijeća. Računovodstvo mjenica prema uslovima plaćanja utvrđuje se postupkom utvrđivanja ekonomski opravdanog iznosa prihoda po njima.

Ako je mjenica primljena na račun isporuke zaliha, obavljanja posla ili pružanja usluga, tada će se u računovodstvu evidentirati zaduženje računa 58 i kredit računa 62 "Poravnanja s kupcima i kupaca", 90 "Prodaja", 76 "Poravnanja sa različitim dužnicima i povjeriocima".

Razmotrimo primjer situacije s financijskim računima.

Organizacija je pozajmila drugoj organizaciji na mjenici od 1.000.000 rubalja. po 12% godišnje. Rok važenja menice je od 02. aprila do 01. juna. Mjenicu je uplatila organizacija dužnika 27. maja, tj. na dan 56. Kamata na menicu će se obračunavati na osnovu 56 dana i jednaka (12%: 360 * 56) = 1,87% i ukupno će iznositi 18.700 rubalja. (1.000.000 * 1,87%).

U računovodstvu će se ove poslovne transakcije odraziti na sljedeći način:

Debit 58 podračuna 2 "Dužničke vrijednosnice"

Kreditni račun 51 "Tekući račun" u iznosu od 1.000.000 rubalja.

Nakon plaćanja mjenice, uzimajući u obzir kamatu na dan dospijeća, u računovodstvo će se unijeti sljedeće stavke:

Debit 51 "Tekući račun" - 1.018.700 rubalja.

Kredit 58 na podračunu 2 "Dužničke hartije od vrednosti" 1.000.000 rubalja.

Kredit 91 "Operativni prihodi i rashodi" podračun "Operativni prihod" 18.700 rubalja.

U slučaju hitne potrebe za slobodnim sredstvima, imalac mjenice može izvršiti operaciju diskontovanja. Diskontovanje znači kupovinu zapisa od strane vlasnika zapisa prije njihovog dospijeća uz istovremenu naplatu popusta. Koncept "popusta" koristi se za označavanje procesa računovodstva računa od strane banke i kao iznos diskontne kamate koju naplaćuje kreditna institucija. Imalac mjenice može prenijeti mjenicu kao kolateral (osiguranje) za bankovni kredit uz popust na mjenice. Prijem sredstava od banke odražava se u računovodstvu na teret gotovinskih računa u skladu sa kreditom računa za računovodstvena poravnanja za kratkoročne i dugoročne kredite i zajmove. Računovodstveni (diskontni) računi zaključuju se na osnovu zaprimljenog obavještenja banke o plaćanju sa odrazom ove operacije na teret računa za računovodstvena poravnanja za dugoročne i kratkoročne kredite i kredite i kredit odgovarajućih računa za knjigovodstvena potraživanja.

U slučaju da uplatitelj ne ispuni svoje obaveze po mjenici, mjenična organizacija mora samostalno otplatiti dug banci, pri čemu vrši upis na teret računa za računovodstvena poravnanja za dugoročne i kratkoročne kredite i krediti i krediti računa za knjiženje sredstava.

Zajam koji je banka izdala na temelju mjenice mora biti jednak nominalnoj vrijednosti zadužnice umanjenoj za popust na kredit. Prilikom diskontiranja zadužnica se prenosi na banku, ali se njena vrijednost nastavlja bilježiti na računu 58 "Financijska ulaganja".

Primjer. Račun kupca za primljenu robu nominalne vrijednosti 1.500.000 rubalja. i iznos obračunate kamate u iznosu od 100.000 rubalja. snižen u banci. Iznos kredita u iznosu od 1.420.000 rubalja. upisan na račun za poravnanje organizacije. Banka je dobila mjenicu kao osiguranje za kredit, čija će nominalna vrijednost sa kamatom do dospijeća biti 1.600.000 rubalja. U računovodstvu se ove poslovne transakcije odražavaju na sljedeći način:

Zaduživanje računa 51 "Tekući račun" iznosi 1.420.000 rubalja.

Na teret računa 91 "Operativni prihodi i rashodi" nalazi se podračun "Operativni troškovi" 80.000 rubalja. (plaćanje bankovnih usluga i kamate na kredit)

Kreditni račun 66 "Poravnanja za kratkoročne kredite i pozajmice" 1.500.000 rubalja.

U slučaju primanja obavještenja banke o prijemu sredstava u otkupu računa u iznosu od 1.600.000 rubalja. u računovodstvene evidencije organizacije vlasnika unosi se sljedeći unos:

Zaduživanje računa 66 "Poravnanja za kratkoročne kredite i pozajmice" 1.500.000 rubalja.

Zaduženje računa 26 "Opći troškovi" iznosi 100.000 rubalja. (kamata na račun)

Kreditni račun 58 "Finansijska ulaganja" 1.500.000 rubalja.

Kreditni račun 91 "Operativni prihodi i rashodi" 100.000 rubalja.

Druga situacija je moguća kada banka prijavi da novac na računu nije primljen i traži da vrati primljeni kredit. U ovom slučaju, vlasnik računa prenosi banci sredstva sa računa za poravnanje u iznosu mjenice koju treba otkupiti (1.600.000 rubalja) i unosi u računovodstvo:

Na teret računa 66 "Namirenja po kratkoročnim kreditima i pozajmicama" 1.500.000 rubalja.

Zaduživanje računa 26 "Opći troškovi" iznosi 100.000 rubalja.

Kredit računa 51 "Račun za poravnanje" 1.600.000 rubalja.

Kod ove opcije mjenica se i dalje vodi na računu imaoca mjenice na računu 58 "Finansijska ulaganja", ali budući da se radi o odbačenoj mjenici, preporučljivo je knjižiti je na računu 76 "Poravnanja sa raznim dužnicima i povjeriocima "podračun" Namirenja potraživanja ".

Transakcije eskontiranja mjenice mogu se posmatrati i evidentirati kao kupovina menice od strane banke, a ne kao kredit osiguran mjenicom. U tom slučaju, u skladu sa ugovorom, imalac mjenice na osnovu akta o prijemu i prijenosu mjenica indosamentom prenosi mjenicu banci i uklanja je iz računovodstvene evidencije.

Finansijske mjenice su direktna posljedica ugovora o zajmu, kada jedna strana od druge primi određeni iznos novca, a zauzvrat izdaje menicu. Finansijski račun se zasniva na datom kreditu. Suština finansijskog računa je garancija povrata primljenog kredita. Zasniva se na kretanju novca. U komercijalnom i industrijskom prometu preduzeća koriste finansijske račune za dopunu obrtnog kapitala. Privatne finansijske zapise obično izdaju velike, poznate firme sa jakim finansijskim položajem. Međutim, ovaj način zaduživanja manje je poželjan od obveznica, budući da se sredstva privlače kratkoročno i da su uključena u proizvodnju na duži period. To dovodi u sumnju pravovremenost plaćanja po privatnim mjenicama. Takve zadužnice banke obično ne prihvaćaju za računovodstvo.

Vrsta finansijskih računa su trezorski zapisi- kratkoročne obaveze države sa rokom dospijeća 3, 6 i 12 mjeseci, izdate u opticaju radi pokrivanja budžetskog deficita.

Finansijski račun koji plaća banka naziva se bankovni račun.

Prisustvo finansijskih zapisa moguće je zbog nepostojanja u njihovom tekstu pomena osnova za njihovo izdavanje. No, to istovremeno dovodi do pojave fiktivnih računa koji nisu povezani sa stvarnim kretanjem robe ili sredstava; među finansijskim računima postoje prijateljski, kontra i bronzani računi, koji su zabranjeni za upotrebu u Rusiji, ali se koriste u uskim krugovima.

Prijateljski računi preneseno od solventnog preduzeća kao "prijateljsku uslugu" drugom preduzeću koje ima finansijskih poteškoća i treba mu zajam (ili se prihvataju računi potonjeg), tako da imalac mjenice može isplatiti račun sa svojim vjerovnicima ili ga uzeti na račun u banci. Ponekad se izdavanje prijateljskih računa koristi za vještačko povećanje iznosa duga trasanta kada se on proglasi nesolventnim. Iznose plaćene po takvim mjenicama onda imalac mjenice vraća trasantu.

Prijateljski računi obično se izdaju u slučaju potpunog povjerenja u drugu ugovornu stranu. Međutim, kao garanciju za gubitke koje trasant može pretrpjeti u slučaju neplaćanja prijateljske mjenice, trasant predaje svojoj suprotnoj strani mjenicu na isti iznos - kontni račun.

Bronzane (duvane) novčanice takođe nemaju stvarni kolateral i izdaju se u ime nepostojeće kompanije u cilju primanja gotovine od banke.

Pravim finansijskim računom sada se može nazvati samo bankovni račun, koji je posljednjih godina široko rasprostranjen kako među građanima (koji ih smatraju jednim od manje-više pouzdanih načina za ulaganje ušteđevine), tako i među preduzećima (za koja je u pred licem dugog prolaska plaćanja kroz bankarski sistem, mogućnost dogovora s mjenicom dolazi do izražaja). Da biste ih kupili, morate uplatiti mjenicu na račun (na blagajni) banke, nakon čega ova ispisuje račun. U ovom slučaju, datum njegove pripreme je datum prijema sredstava u banku.

Finansijski račun

FINANCIJSKI VEXEL

(račun za finansije) Mjenica; nacrt (mjenica) koji se koristi za kratkoročne kredite. Ova mjenica se ne može preprodati drugoj strani, poput mjenice koju je prihvatila banka (prihvaćanje bankara).

finansije. Objašnjavajući rječnik. 2nd ed. - M.: "INFRA-M", Izdavačka kuća "Ves Mir". Brian Butler, Brian Johnson, Graham Sidwell i dr. Opće uredništvo: Ph.D. Osadchaya I.M.. 2000 .

Finansijski račun

Finansijski račun - račun izdat kao osiguranje za isplatu novca po kreditnoj transakciji (obaveza otplate kredita) ili drugoj transakciji koja se odnosi na kretanje sredstava.

Na engleskom: Račun za finansije

Pogledajte takođe: Kreditni računi

Finansijski rječnik Finam.

Finansijski račun

Račun koji je bankarska institucija izdala drugoj bankarskoj instituciji da primi u zamjenu za njen novac.

Terminološki rječnik bankarskih i finansijskih uslova. 2011 .

Pogledajte šta je "Finansijski račun" u drugim rječnicima:

mjenice- Mjenica, mjenica, koja se koristi za kratkoročni zajam. Ova mjenica se ne može preprodati drugoj strani kao mjenica koju akceptira banka (bankarski akcept). ... ... Tehnički vodič za prevodioce

FINANCIJSKI VEXEL Pravna enciklopedija

Račun koji nema robno pokriće čija je glavna svrha plasiranje sredstava. Sorte F.V. uključuju bankovne, trezorske, fiktivne (prijateljske, bronzane) račune dospjelih računa dospjelih ... ... Pravni rječnik

Mjenica koja nema robno pokriće, na primjer, mjenica koju je bankarska institucija izdala drugoj bankarskoj instituciji kako bi zauzvrat primila gotovinu. Sorte F.V. uključuju bankovne zapise, blagajničke zapise, ... ... Enciklopedijski rječnik ekonomije i prava

FINANCIJSKI VEXEL- mjenica koja nije obezbjeđena robom. Izdaje se radi računovodstva u banci i primanja sredstava ... Stranoekonomski rječnik objašnjenja

Finansijski račun- - mjenica čije je porijeklo zasnovano na nekoj vrsti finansijske transakcije koja se ne odnosi na kupovinu i prodaju robe ... Tržište dionica i karoserija. Rečnik osnovnih pojmova i pojmova

Sadržaj

Pismena obaveza, vrijednosni papir određene forme, naziva se mjenica. Prema dokumentu, njegov vlasnik ima pravo zahtijevati isplatu novčanog duga u određeno vrijeme i za iznos naveden u dokumentu. Ovaj alat naširoko koriste pravna lica za međusobno namirenje računa.

Šta je račun

U robnim odnosima, prva hartija od koje su nastale sve druge vrste sličnih finansijskih instrumenata je mjenica. Ovo je dokument koji izdaje i kontroliše posebna grana zakonodavstva - mjenično pravo, a oporezivanje je regulisano poreskim zakonikom Ruske Federacije. Mjenica je vrijednosni papir koji služi kao potvrda duga jedne osobe (trasant) prema drugoj osobi (trasant). Problem, izdavanje veslanog papira prvom vlasniku naziva se izdanje.

Ovo je jedan od najstarijih finansijskih dokumenata. Njegovi prototipi se slave čak i za vrijeme starih Rimljana i stanovnika Rimskog carstva. Prvi oblik mjenice, nazvan mjenica, nastao je u Italiji u 18. stoljeću. Većina termina povezanih s papirom je italijanskog porijekla. Fleksibilnost i pogodnost dokumenta doveli su do njegove široke distribucije. Danas se ovaj finansijski instrument široko koristi u Rusiji.

Značajna razlika između mjenice i obveznice je u tome što je predmet duga u prvom instrumentu gotovina, a u drugom učešće učešća u kapitalu dioničara. Postoje i znakovi po kojima se papiri međusobno razlikuju:

Svaka obveznica mora biti predmet državne registracije.
Možete platiti mjenicom umjesto gotovinom, ali obveznicama je to nemoguće.
Obveznice se formiraju prema pravnom mehanizmu kupoprodaje, a mjenica - prenosom po nalogu sadašnjeg vlasnika.

Utvrđene su sljedeće karakteristike finansijskog instrumenta:

apstraktnost;
nesporne obaveze;
bezuslovnost;
jednostavnost, nedostatak nepotrebnih informacija, upotreba samo obaveznih podataka;
formalizam;

Karakteristika "apstrakt" znači da priznanica ne sadrži naznaku ugovora koji je postao osnova mjenice. Na plaćanje ne utiču obaveze između subjekata. Karakteristika "bezuslovno" znači odsustvo bilo kakvih uslova za plaćanje. Nikakvi uslovi ne mogu otkazati isplatu sredstava imaocu računa, navedenog u takvoj potvrdi.

Obrazac i detalji računa

Strogo utvrđena forma obavezna je karakteristika dužničkog instrumenta. Obrazac se shvaća kao način utvrđivanja prava koja su njime potvrđena. Tek kada se sastave prema određenim pravilima, stječu se pravna snaga i svojstva. Pojedinosti računa odnose se na elemente obrasca i ne mogu se razlikovati od utvrđenih procedura.

Obavezni detalji nacrta (obrazac za prijenos), utvrđeni mjeničnim zakonodavstvom Rusije, uključuju:

oznaka "račun" u tekstu;
ponudu za plaćanje određene svote novca, koja nije ničim predviđena;
ime uplatitelja (trasata);
rok plaćanja;
ime primaoca duga;
podatke o mjestu i datumu pisanja mjenice;
potpis lica koje je izdalo mjenicu.

Vrste računa

IOU mora biti u pisanoj formi, ali ne izgledaju svi isto. Trebali biste znati šta su računi. Ovi finansijski instrumenti su predstavljeni u dva tipa:

jednostavan;
prenosivo.

Takođe pravite razliku između kamate i beskamatne zadužnice. Značenje postaje jasno iz imena: u prvom slučaju naznačena je kamatna stopa, u drugom - ne. Kod beskamatne forme registracije duga ne plaća se nužno samo nominalna vrijednost. Bilo eksplicitno ili implicitno, svaki komercijalni instrument uključuje plaćanje kamate. Beskamatna forma je uslovna, jer je kamatna stopa uključena u nominalnu vrijednost koja će biti plaćena prilikom otplate duga.

Zadužnica

Jedna od podvrsta registracije duga je jednostavan ili samostalni račun. Prema ovom dokumentu, trasant se obavezuje da će naznačeni iznos vratiti trasantu u navedenom roku. Često su strane u takvom sporazumu kupac i prodavac. Kupac bilo kojeg proizvoda može napisati dužnički papir na ime prodavca, koji je ujedno i povjerilac.

Mjenica sa indosamentom

Kada se na poleđini mjenice ili na podređenom listu (allonge) upiše da se sva prava potraživanja daju drugoj osobi, ovaj se tekst naziva indosamentom (žiro). Račun prenesen indosamentom uklanja obaveze iz prethodnog imaoca menice i prenosi ga na indosanta (novog imaoca računa). Osoba koja prenosi mjenicu se u ovom slučaju naziva indosant. Zakon ne dozvoljava prijenos dijela iznosa (djelomična indosament).

Mjenica

Kada finansijski instrument ukazuje na potrebu plaćanja duga od strane trasanta prema trećem licu - imaocu mjenice, govorimo o prenosivom obliku upisa duga. Mjenica "prenosi" dug s jedne osobe na drugu. U takvim dokumentima trasant se pominje kao trasant, dužnik kao trasat, a primalac novca kao remitent. Menica, čija je forma striktno utvrđena, sadrži ponudu (nalog) trasata da se navedeni iznos isplati trasatu trećem licu - remitentu.

Razlika između mjenice i mjenice

Često postoji zabluda da se prenosiva registracija duga može prenijeti sa jednog vlasnika na drugog, ali jednostavna ne može. Legalno je prodati, kupiti, koristiti bilo koji oblik duga kao kolateral za kredit, ali za to se sastavlja indosament. Zadužnica i mjenica se međusobno razlikuju po broju stranaka. U obavezi prenosa postoje tri strane:

crtač;
platilac;
primalac (imalac računa).

Istovremeno sa nacrtom sastavlja se akcept - papir koji potvrđuje pristanak uplatitelja da plati dug. Jednostavna vrsta dokumenta je poseban slučaj prenosivog, jer su trasant i platilac jedno lice. Pri izdavanju mjenice nije potreban akcept, uplatitelj potvrđuje pristanak na plaćanje potpisivanjem glavnog dokumenta.

Vrste računa

Razlike u pravima vlasnika upisa duga određuju klasifikaciju prema sljedećim vrstama:

registrovano;
red;
na donosioca.

Dokumenti tipa 1 sadrže podatke o osobi kojoj je odobreno pravo tražbine povrata novca od trasata. U drugom slučaju, takvo pravo ima osoba koja trenutno posjeduje dokument. Njegovi detalji nisu zapisani na papiru. Obaveza narudžbe se sastavlja na ime prvog vlasnika i može se prenijeti na drugo lice sastavljanjem prijenosnog lista. Prodaja i kupovina se vrše sa svakom vrstom ovog finansijskog instrumenta. Bankovni račun može biti i račun za naplatu. Tada se upis transfera fiksira u korist određene banke.

Preporučeni račun

Ako je prezime, ime, patronika vlasnika navedeno u obliku finansijskog instrumenta, tada se takva obaveza definira kao nominalna. Navedena osoba ima pravo zahtijevati isplatu duga u skladu sa zaključenim dokumentom. Evidentirani račun najčešća je vrsta dužničke obaveze. Držač možete promijeniti primjenom indosamenta na poleđini papira. Zapis sadrži ime sljedećeg vlasnika i potpis prethodnog.

Račun na donosioca

Narudžbenica ne sadrži podatke o imaocu mjenice. U radu je propisan iznos duga, vrijeme i mjesto obračuna, podaci dužnika. Osoba koja ga trenutno posjeduje ima pravo da dobije dug prema obrascu naloga. Tokom perioda važenja, nekoliko vlasnika dokumenta se može promijeniti (posebno ako je iznos veliki), a posljednji imalac zahtijeva plaćanje duga.

Akcept mjenice

Natpis na računu naziva se akcept, čime se potvrđuje obaveza trasata da uplati određeni iznos. Ponekad se ovaj izraz odnosi na postupak u kojem treće lice (obveznik plaćanja) preuzima obavezu plaćanja duga. Formalizirani dug smatra se prihvaćenim kada se izda pristanak ili jamstvo obveznika plaćanja duga. Predstavljanje računa za akcept može se dogoditi u bilo koje vrijeme od datuma izdavanja do kraja perioda plaćanja.

Kako se zove jemstvo za račun

Jamstvo, jamstvo na računu, prema kojem osoba (avalist) preuzima obavezu plaćanja određenog iznosa, naziva se aval. U stvari, avaliranje računa je postkript "koji se smatra avalom" ili ekvivalent na licu formaliziranog duga pored imena trasata. Unos ne pripada obaveznim rekvizitima, ali njegovo pojavljivanje utječe na vrijednost rada. Kada finansijska institucija koristi dokument, trasant od te institucije prima garanciju za plaćanje. Dug se podjednako odnosi i na dužnika i na avalista.

Promet računa i obračun računa

Odgođena poravnanja između dobavljača i platiša, regulisana posebnim dokumentom, nazivaju se zadužnice. Poravnanja u kojima se koriste računi vrše se između fizičkih i pravnih lica, pri prebijanju međusobnih potraživanja preduzeća. Kruženje računa shvaća se kao prijenos prava na primanje fiksnog iznosa s jedne osobe na drugu.

Računovodstvo mjenice

Kada imalac mjenice proda mjenicu banci prije roka za nju, govorimo o računovodstvu računa. Banka otkupljuje dug od imaoca mjenice po indosamentu. Vlasnik za to dobija ugovoreni iznos bez procenta popusta (popusta) koji određuje sama banka, u zavisnosti od solventnosti trasanta. Računovodstvo mjenica primjenjuje se kada je vlasniku potreban novac, nemoguće je koristiti papir za plaćanje po indosamentu, a vrijeme kada dužnik mora izdati novac još nije došlo.

Postoje tri vrste računovodstva:

Uobičajeno računovodstvo - iznos kredita na donosioca je pun iznos prikazan na finansijskom instrumentu.
Obratno računovodstvo - donositelj se obvezuje otkupiti evidentirane vrijednosne papire u određenom roku.
Računovodstvo bez pregovora - donositelj prodaje vrijednosni papir po ugovorenoj cijeni, a ne po punoj cijeni.

Kako pravilno sastaviti mjenicu

Za valjanost dužničke obaveze važno je da izvršenje mjenice ispunjava sve norme utvrđene zakonom. Sigurnosni papir sastavlja se prema uzorku, svakako mora sadržavati:

Mjenična naljepnica - barem jednom.
Iznos obaveze - u brojkama i u riječima.
Datum otplate duga ili druga naznaka datuma dospijeća.
Mesto na kome će se obaveze vratiti.
Potpis trasata.
Po potrebi se evidentira indosament (na poleđini), potpis avalista, podaci o izdavaocu.

Regulisano zakonom i informacijama, karakteristike koje ne bi trebalo da budu u dokumentu. Ovo uključuje:

Uslovi plaćanja duga.
Defekti u obliku koji mogu nastati zbog ukrasnih elemenata (poput okvira).

Dospijeće mjenice

Prema zakonu, utvrđeni su sljedeći uslovi plaćanja:

na određeni datum (hitno);
saglasan sa trenutkom prezentacije;
u korelaciji sa datumom sastavljanja;
uz pretpostavku plaćanja po viđenju.

Mjenica sa rokom dospijeća drugačijim od naznačenog je nevažeća. Ako je u dokumentu navedeno plaćanje po viđenju, onda ga treba predati u trasant najkasnije u roku od 1 godine, inače će izgubiti valjanost. Dužnik može otplatiti ranije ili odrediti duži rok dospijeća. Čak i u vrijednosnom papiru mogu se odrediti trenuci da povjerilac nema pravo zahtijevati povrat sredstava po osnovu obaveze plaćanja po predočenju prije određenog roka.

Video: Računi - šta je to

Pronašli ste grešku u tekstu? Odaberite ga, pritisnite Ctrl + Enter i popravit ćemo ga!

Diskusija

Šta je račun jednostavnim riječima. Vrste i obračuni, plaćanje i dospijeće zapisa